- 相關推薦
中級經濟師《經濟基礎》2017年考點：財政收入
導語：財政收入，是指政府為履行其職能、實施公共政策和提供公共物品與服務需要而籌集的一切資金的總和。在經濟師的考試中會涉及哪些內容?大家跟著百分網小編一起來看看吧。
財政收入
1、財政收入，是指政府為履行其職能，實施公共政策和提供公共物品與服務需要而籌集一切資金的總和。
2、政府收入的分類：根據國際貨幣基金組織2001年《政府財政統計手冊》的分類標準，政府有4種主要的收入來源渠道：稅收、社會繳款、贈與收入和其他收入。
①稅收，是政府從私人部門獲得的強制性資金轉移。
②社會繳款，包括社會保障計劃收入和雇主提供的退休福利之外的其他社會保險計劃收入。社會繳款可以是強制性的，也可以是自愿性的;可以由雇員、代表雇員的雇主、自營職業者繳納，也可以由無業人員繳納;繳款額與繳款人的報酬、工資或雇員數量相關。
強制性社會繳款與稅收的不同之處在于，如果規定的事件(如疾病和年老)發生，繳納人和其他受益人有權獲得某些社會福利，但繳納稅收并不能使納稅人獲得相同的權利。
對于那些繳款額與報酬、工資或雇員數量無關、并專用于社會保障計劃的強制性付款，應視為稅收，而不是社會繳款。
③贈與收入，是從其他政府或國際組織那里得到的非強制性的轉移。它們是對一國政府自有財政收入的補充，可以是現金或實物的形式。
3、其他收入，是指上述三項收入以外的所有其他收入，主要包括出售商品和服務的收入(如使用費和規費)、利息和其他財產收入(如國有資產經營收入)、除贈與以外的其他現金或實物形式的自愿轉移以及罰金和罰款。
4、衡量財政收入的不同口徑
①最小口徑僅包含稅收收入。
②較大一些的口徑(小口徑)除稅收收入外，還包含納入公共財政預算(即一般預算)的非稅收入，這是最為常用的一個財政收入口徑，該口徑不包括政府債務收入、專款專用的政府收入，如社會繳款不應包含在內。我國統計年鑒中對外公布的財政收入即是指這個口徑。
③再大一點的口徑(中口徑)，是在公共財政預算(即一般預算)收入加社會保障繳費收入。
④最大口徑(大口徑)，即指全部的政府收入。
5、財政集中度與宏觀稅負
①財政集中度，通俗地稱為宏觀稅負，是指國家通過各種形式，從國民經濟收支環流中截取并運用的資金占國民經濟總量的比重。
②衡量宏觀稅負的口徑：從小到大分別是：
1)稅收收入占GDP的比重
2)公共財政收入(一般預算收入)占GDP的比重;
3)公共財政收入(一般預算收入)加政府性基金收入、國有資本經營預算收入、社會保障基金收入后的合計占GDP的比重。即政府的全部收入。
6、稅收的含義和特征
稅收，是指公共機關依法強制收取的、對納稅人不附帶直接回報義務的課征。
①強制性。稅收的強制性是指政府以社會管理者的身份，直接憑借政治權力，通過法律形式對社會產品實行強制征收。這種強制性特征體現在兩方面：
一是稅收分配關系的建立具有強制性，即稅收征收完全是憑借國家擁有的政治權力;
二是稅收的征收過程具有強制性，即如果出現稅收違法行為，國家可以依法進行處罰。
②無償性。稅收的無償性是指政府向納稅人進行的無需償還的征收。無償性是稅收本質的體現，它反映的是一種社會產品所有權、支配權的單方面轉移關系，而不是等價交換關系。稅收的無償性是區分稅收收入與其他財政收入形式的重要特征。
這種無償性特征體現在兩方面：1)指政府獲得稅收收入后無需向納稅人直接付出任何報酬;2)指政府征到的稅收不再直接返還給納稅人本人。
③固定性。稅收的固定性是指國家通過法律形式預先規定了征稅對象、稅基及稅率等要素。稅收征納雙方必須按稅法規定征稅和納稅，雙方都無權隨意變更征納標準。
7、稅制要素(構成一國稅收制度的那些主要因素)
|
稅制要素 |
主要內容 |
|
納稅人 |
1、 納稅人，即納稅主體，是指直接負有納稅義務的單位和個人。 2、 負稅人是最終負擔稅款的單位和個人。 3、 扣繳義務人是指法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人。 |
|
課稅對象 |
1、 課稅對象，即征稅課體，是指稅法規定的征稅的目的物。課稅對象是不同稅種間相互區別的主要 標志，它規定了政府可以對什么征稅。 2、 稅源，即稅收的經濟來源或最終出處。稅源總是以收入的形式存在的。 3、 稅目，即稅法規定的課稅對象的具體項目，是對課稅對象的具體劃分，反映具體的征稅范圍，代 征稅的廣度。 4、 計稅依據（或課稅標準），是指計算應納稅額的依據，它規定了如何確定和度量課稅對象，以便 計算稅基。 |
|
稅率 |
1、 稅率，是指稅法規定的應征稅額與征稅對象之間的比例，是計算應征稅額的標準，是稅收制度的中心環節。稅率的高低，體現著征稅的深度。 2、 稅率分類 1）比例稅率：指對于同一征稅對象，不論其數量大小都按同一比例征稅的一種稅率制度。主要特點是稅率不隨征稅對象數量的變動而變動。包括單一比例稅率和差別比例稅率。其中，差別比例稅率又可分為產品差別比例稅率、行業差別比例稅率、地區差別比例稅率和幅度差別比例稅率四種。 2）定額稅率（固定稅額）：是指按征稅對象的一定計量單位規定固定稅額，而不是規定征收比例的一種稅率制度。它是以絕對金額表示的稅率，一般適用于從量計征的稅種。在具體運用上，也可分為單一定額稅率和差別定額稅率、幅度定額稅率和分類分級定額稅率幾種。 3）累進（退）稅率。 ①全額累進稅率，即對征稅對象的全部數額都按與之相應的稅率計算稅額。在征稅對象提高到稅收的一個新等級檔次時，對征稅對象全部都按提高一級的稅率征稅。 ②超額累進稅率，即把征稅對象按數額大小劃分為若干等級，每個等級由低到高規定相應的稅率，每個等級分別按該等級的稅率計征。此時一定的課稅對象同時使用幾個稅率，納稅人的應納稅款總額由各個等級計算出的稅額加總而成。 ③累退稅率與累進稅率正好相反。 |
|
納稅環節 |
在國民收入與支出環流的過程中，按照稅法規定應當繳納稅款的環節。 |
|
納稅期限 |
指稅法規定的納稅人發生納稅義務后向國家繳納稅款的期限。 |
|
減稅免稅 |
指稅法對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規定。 |
|
違章處理 |
是稅務機關對納稅人違反稅法的行為采取的處罰性措施，它是稅收強制性特征的體現。 |
|
納稅地點 |
是納稅人應當繳納稅款的地點。 |
8、稅收分類
(1)稅收收入按征稅對象的不同，分為流轉稅、所得稅、財產稅、資源稅和行為稅。
①流轉稅是以商品交換和提供勞務的流轉額為征稅對象的稅收，是我國稅收收入的主體稅種，包括增值稅、消費稅、營業稅和關稅等。
②所得稅是以納稅人的所得額為征稅對象的稅收，包括個人所得稅和企業所得稅。
③財產稅是以各種財產為征稅對象的稅收，如我國的財產稅包括土地增值稅、房產稅、契稅。
④資源稅是對開發和利用國家自然資源而取得級差收入的單位和個人征收的稅收，目前我國資源稅類包括資源稅和土地使用稅
⑤行為稅是指對某些特定的經濟行為開征的稅收。包括印花稅、城市維護建設稅。
(2)稅收按計量標準劃分，分為從價稅和從量稅。
①從價稅是以征稅對象的價格為計稅依據的稅收，如增值稅、營業稅。
②從量稅是以征稅對象的數量、重量、容量和體積為計稅依據的稅收，如消費稅中的啤酒、汽油等項目，資源稅等
(3)按稅收與價格的關系劃分，分為價內稅和價外稅。
①價內稅是指稅款構成商品或勞務價格組成部分的稅收，如消費稅，營業稅。
②價外稅是指稅款作為商品或勞務價格以外附加的稅收。
注意：增值稅在零售以前各環節屬于價外稅，在零售環節采取價內稅。
(4)按稅負能否轉嫁劃分，分為直接稅和間接稅。
①直接稅是指由納稅人直接負擔稅負，不發生稅負轉嫁關系的稅收，即納稅人就是負稅人，如個人所得稅、企業所得稅、財產稅。
②間接稅是指納稅人能將稅負轉嫁給他人負擔的稅收，即納稅人與負稅人不一致。如流轉稅(增值稅、消費稅、營業稅、關稅等)。
(5)按稅收管理權限和使用權限分類，分為中央稅、地方稅以及中央和地方共享稅。
①中央稅是由中央管轄課征并支配的稅種，如消費稅、關稅。
②地方稅是由地方管轄課征并支配的稅種，如契稅、房產稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅。
③中央地方共享稅是指屬于中央政府和地方政府共同享有并按照一定比例分成的稅種，如增值稅、企業所得稅、個人所得稅、證券交易印花稅。
9、拉弗曲線與征稅的限度
拉弗曲線是對稅率與稅收收入或經濟增長之間關系的形象描述，因其提出者為美國經濟學家阿瑟·拉弗而得名。該曲線的基本含義是：保持適度的宏觀稅負水平是促進經濟增長的一個重要條件。拉弗曲線提示各國政府：征稅有“禁區”，要注意涵養稅源。
10、稅負轉嫁的含義：稅負轉嫁是指納稅人在繳納稅款后，通過各種途徑將稅收負擔全部或部分轉移給他人的過程。也就是說最初繳納稅款的法定納稅人不一定是該稅收的最后負擔者。稅收負擔轉嫁的最后結果形成稅負歸宿(補：稅負歸宿表明全部稅收負擔最后是由誰來承擔的)。
【中級經濟師《經濟基礎》考點：財政收入】相關文章：
中級經濟師《經濟基礎》基礎考點：均衡價格12-01
2017中級經濟師經濟基礎考點復習12-04
中級經濟師《經濟基礎》考點：價格總水平和就業、失業03-30
中級經濟基礎考點多選：統計指數12-05
中級經濟師《基礎知識》考試試題：財政收入03-20
2017經濟師中級經濟基礎模擬試題與答案12-05