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審計師考試《審計專業相關知識》考點：收入、費用及利潤
一、單項選擇題
1、企業因下列事項所確認的遞延所得稅，不計入利潤表所得稅費用的是：
A、期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額，產生的應納稅暫時性差異
B、期末按公允價值調減交易性金融資產的金額，產生的可抵扣暫時性差異
C、期末按公允價值調增交易性金融資產的金額，產生的應納稅暫時性差異
D、期末按公允價值調增投資性房地產的金額，產生的應納稅暫時性差異
2、某股份有限公司20×6年12月31日購入一臺設備，原價為3 010萬元，預計凈殘值為10萬元，稅法規定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，會計上按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。20×8年1月1日，公司所得稅稅率由33%降為25%。除該事項外，歷年來無其他納稅調整事項。公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計處理。該公司20×8年年末資產負債表中反映的“遞延所得稅資產”項目的金額為：
A、12萬元
B、60萬元
C、200萬元
D、192萬元
3、下列各項支出，不在“管理費用”科目核算的是：
A、房產稅
B、車船使用稅
C、印花稅
D、資源稅
4、下列各項中，不應計入營業稅金及附加的是：
A、應交的營業稅
B、應交的增值稅
C、應交的資源稅
D、應交的消費稅
5、下列各項中，不屬于企業期間費用的是：
A、固定資產維修費
B、聘請中介機構費
C、生產車間管理人員工資
D、企業發生的現金折扣
6、下列項目中，應計入其他業務收入的是：
A、轉讓無形資產所有權收入
B、出租固定資產收入
C、罰款收入
D、股票發行收入
7、下列關于企業的會計處理，錯誤的是：
A、期末應將“投資收益”科目的余額轉入“本年利潤”，結轉后應無余額
B、“本年利潤”科目的最終余額應轉入“利潤分配”科目，結轉后無余額
C、計算出來的“本年利潤”如為負數，則不需要計算當期的應交所得稅
D、“主營業務收入”科目余額應轉入“本年利潤”，結轉后無余額
8、2012年10月1日，甲公司與客戶簽訂了一項固定資產建造合同，承建辦公樓。預計2013年12月31日完工。合同總金額12000萬元，預計總成本10000萬元。截止2012年12月31日，甲公司實際發生合同成本3000萬元，假定該建造合同的結果能夠可靠地估計。2012年度甲公司對該項建造合同確認的收入為：
A、3600萬元
B、3000萬元
C、12000萬元
D、10000萬元
9、某企業2011年10月承接一項設備安裝勞務，勞務合同總收入為400萬元，預計合同總成本為140萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，采用完工百分比法確認勞務收入。2011年已確認勞務收入80萬元，截至2012年12月31日，該勞務的累計完工進度為70%。2012年該企業應確認的勞務收入為：
A、70萬元
B、100萬元
C、120萬元
D、200萬元
二、多項選擇題
1、下列項目中，產生應納稅暫時性差異的有：
A、無形資產的賬面價值大于計稅基礎
B、固定資產的賬面價值小于計稅基礎
C、可供出售金融資產的賬面價值大于計稅基礎
D、因未決訴訟確認的預計負債，其賬面價值大于計稅基礎
E、投資性房地產的賬面價值大于計稅基礎
2、在不考慮其他影響因素的情況下，企業發生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產”增加的有：
A、本期計提固定資產減值準備
B、本期轉回存貨跌價準備
C、本期發生凈虧損，稅法允許在未來5年內稅前補虧
D、實際發生產品售后保修費用，沖減已計提的預計負債
E、根據預計的未來將發生的產品售后保修費用，確認預計負債
3、某公司2012年營業收入30000萬元，營業成本20000萬元，營業稅金及附加為300萬元，銷售費用為1000萬元，管理費用為1500萬元，財務費用為350萬元，資產減值損失為100萬元，公允價值變動損益為100萬元，投資收益為250萬元，營業外收入為250萬元，營業外支出為25萬元。根據上述資料，下列說法中正確的有：
A、2012年營業利潤7100萬元
B、2012年利潤總額7325萬元
C、2012年 期間費用為2850萬元
D、2012年營業利潤7325萬元
E、2012年利潤總額5493.75萬元
4、下列各項中，影響企業營業利潤的有：
A、處置無形資產凈收益
B、出租包裝物取得的收入
C、接受公益性捐贈利得
D、經營租出固定資產的折舊額
E、債務重組利得
5、下列各項，影響當期利潤表中凈利潤的有：
A、對外捐贈無形資產
B、確認所得稅費用
C、固定資產盤虧凈損失
D、固定資產出售利得
E、生產成本的歸集
6、下列各項中，屬于費用的有：
A、制造費用
B、管理費用
C、營業外支出
D、銷售費用
E、財務費用
7、下列關于收入的表述中，正確的有：
A、采用售后回購方式銷售商品時，在發出商品是確認收入
B、在某些情況下，商品所有權憑證轉移并且實物交付后，商品所有權上的風險和報酬并未隨之轉移
C、若果已經發生的勞務的成本估計不能得到補償，則不能確認收入，按應經發生的成本結轉勞務成本，將其全部確認為損失
D、以舊換新銷售中，按商品售價扣除回收商品價格后的金額確認收入
E、無論是融資租賃還是經營租賃，出租人均應在實際收到租金時確認收入
三、綜合題
1、甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，所得稅率為25%，采用資產負債表債務法核算所得稅。該企業2011年度有關資料如下：
(1)本月對外銷售A產品100萬件，根據以往經驗，A產品發生的退貨率為5%。該產品成 本每件為12元，銷售價格每件為20元。
(2)本月計入投資收益的債券利息收入為10萬元，其中取得國債利息收入為5萬元。
(3)本月發生營業稅金及附加150萬元，管理費用50萬元，銷售費用30萬元，財務費用20萬元。
(4)本月接受現金捐贈3萬元。
(5)本月處置固定資產取得20萬元，另支付固定資產清理費1萬元。
假定不考慮其他因素。
要求：根據上述資料，從備選答案中選出下列問題的正確答案。
<1>、2011年利潤表中營業利潤為：
A、582萬元
B、542萬元
C、552萬元
D、600萬元
<3>、2011年利潤表中所得稅費用為：
A、407.75萬元
B、427.75萬元
C、406.5萬元
D、450萬元
答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 A
【答案解析】 如果某項交易或事項按照會計準則規定應計入所有者權益，由該交易或事項產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益，不構成利潤表中的所得稅費用。期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額，應調增資本公積，由此確認的遞延所得稅也應調整資本公積。
【該題針對“所得稅費用”知識點進行考核】
【答疑編號11122156】
2、
【正確答案】 C
【答案解析】 企業對于產生的可抵扣暫時性差異，在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應當以很可能取得用來抵減可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產，期末填列在資產負債表中的“遞延所得稅資產”項目內。
會計年折舊額=(3 010-10)/3=1 000(萬元)
稅法年折舊額=(3 010-10)/5=600(萬元)
20×8年末固定資產的賬面價值=3 010-1 000×2=1 010(萬元)
20×8年末固定資產的計稅基礎=3 010-600×2=1 810(萬元)
賬面價值小于計稅基礎，產生的可抵扣暫時性差異=800(萬元)
所以20×8年年末資產負債表中反映的“遞延所得稅資產”項目的金額=800×25%=200(萬元)。
【該題針對“所得稅費用”知識點進行考核】
【答疑編號11122153】
3、
【正確答案】 D
【答案解析】 資源稅在營業稅金及附加科目核算。
【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】
【答疑編號11122149】
4、
【正確答案】 B
【答案解析】 選項B：銷售商品交納的增值稅不記入“營業稅金及附加”。
【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】
【答疑編號11122139】
5、
【正確答案】 C
【答案解析】 選項A固定資產維修費計入到管理費用中;選項B聘請中介機構費計入到管理費用中;選項C生產車間管理人員工資計入到制造費用中;選項D企業發生的現金折扣計入到財務費用。制造費用屬于成本類賬戶，構成企業產品成本，不屬于企業的期間費用，而不直接影響本期損益。因此正確答案為C。
【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】
【答疑編號11122118】
6、
【正確答案】 B
【答案解析】 罰款收入、轉讓無形資產所有權收入均屬于營業外收入核算的內容。固定資產的出租收入屬于其他業務收入核算的內容，股票發行收入不屬于企業的收入。
【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】
【答疑編號11122113】
7、
【正確答案】 C
【答案解析】 計算出“本年利潤”后，無論盈利還是虧損，均應按照國家稅收的有關規定計算當期應交所得稅，確認當期所得稅費用，并將所得稅費用轉入“本年利潤”科目的借方。
【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】
【答疑編號11122108】
8、
【正確答案】 A
【答案解析】 3000/10000*12000=3600萬元。
【該題針對“收入、費用及利潤概述”知識點進行考核】
【答疑編號11122103】
9、
【正確答案】 D
【答案解析】 2012年該企業應確認的勞務收入=400×70%-80=200(萬元)。
【該題針對“收入、費用及利潤概述”知識點進行考核】
【答疑編號11122096】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 ACE
【答案解析】
【該題針對“所得稅費用”知識點進行考核】
【答疑編號11122162】
2、
【正確答案】 ACE
【答案解析】 選項BD，屬于可抵扣暫時性差異的轉回，會減少遞延所得稅資產。
【該題針對“所得稅費用”知識點進行考核】
【答疑編號11122158】
3、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 營業利潤:30000-20000-300-1000-1500-350-100+100+250=7100萬元。利潤總額：7100+250-25=7325萬元，期間費用：1000+1500+350=2850萬元。
【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】
【答疑編號11122142】
4、
【正確答案】 BD
【答案解析】 選項ACE應該計入營業外收入，不影響營業利潤，而是影響利潤總額。選項B應計入其他業務收入，選項D應計入其他業務成本，所以BD是影響營業利潤的。
【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】
【答疑編號11122131】
5、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 企業的凈利潤=利潤總額-所得稅費用，選項ACD影響利潤總額，進而影響凈利潤，選項B直接影響凈利潤。選項E，生產成本的歸集環節并不影響凈利潤。
【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】
【答疑編號11122129】
6、
【正確答案】 BDE
【答案解析】 選項A，制造費用屬于成本類科目，不屬于費用;選項C，營業外支出是非日常經營活動發生的，屬于損失，不屬于費用。
【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】
【答疑編號11122126】
7、
【正確答案】 BC
【答案解析】
【該題針對“收入、費用及利潤概述”知識點進行考核】
【答疑編號11122100】
三、綜合題
1、
【正確答案】 A
【答案解析】 營業利潤=(20-12)*100*(1-5%)+10-150-50-30-20=520萬元。
【該題針對“利潤分配”知識點進行考核】
【答疑編號11122171】
【正確答案】 B
【答案解析】 520+3+20-1=542萬元。
【該題針對“利潤分配”知識點進行考核】
【答疑編號11122172】
【正確答案】 A
【答案解析】 (542-5)*25%=134.25萬元。國債利息收入免交所得稅。
【該題針對“利潤分配”知識點進行考核】
【答疑編號11122173】
【正確答案】 A
【答案解析】 542-134.25=407.75萬元。
【該題針對“利潤分配”知識點進行考核】
【答疑編號11122174】
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