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初級審計師《審計理論與實務》選擇題練習及答案
1 下列選項中，屬于內部審計作用的是()。
A.開展常規審計，促進企業合法經營
B.為改善我國投資環境服務，有利于改革開放的進一步發展
C.開展內部控制的評審，增強科學管理意識
D.開展效益審計，促進自我發展，不斷增強企業競爭實力
E.追蹤反饋宏觀調控政策的運行效果
[正確答案]A,C,E,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“內部審計的作用”的掌握。內部審計的作用包括：①開展常規審計，促進企業合法經營;②開展內部控制的評審，增強科學管理意識;③開展效益審計，促進自我發展，不斷增強企業競爭實力。本題選項B為社會審計的作用。選項E為國家審計的作用。因此，本題的正確答案為ACD。
2 根據《審計法》規定，審計機關對預算的執行情況和決算以及其他財政收支情況進行監督的機構有()。
A.本級人大常委會
B.本級人民政府
C.本級各部門
D.下級政府
E.下級人大常委會
[正確答案]C,D,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計機關的職責”的掌握。審計機關對本級各部門(含直屬單位)和下級政府預算的執行情況和決算以及其他財政收支情況，進行審計監督，這是國家審計機關的職責之一。因此，本題的正確答案為CD。
3 世界各國對于內部審計機構的設置，根據其所隸屬企業領導的層次不同，其體制可以分為()。
A.財務總經理領導體制
B.董事會領導體制
C.總經理領導體制
D.監事會或審計委員會領導體制
E.財務副總經理領導體制
[正確答案]B,C,D,E,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“內部審計機構的設置”的掌握。世界各國對于內部審計機構的設置，根據其所隸屬企業領導的層次不同，可分為董事會領導體制、監事會或審計委員會領導體制、總經理領導體制和財務副總經理領導體制。因此，本題的正確答案為BCDE。
4 下列各項中，屬于最高審計機關國際組織審計準則中的國家審計基本要求的是()。
A.最高審計機關和審計人員必須是獨立的
B.最高審計機關應對國家審計過程中發生的各種情況作出判斷
C.國家機構內的管理部門應對財務報表和其他信息的形式及內容的正確性和充分性負責
D.最高審計機關和審計人員必須在遵守最高審計機關國際組織的審計準則時保持合理的謹慎
E.最高審計機關和審計人員必須具備勝任能力
[正確答案]B,C,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計的基本要求”的熟悉。國家審計的基本要求包括：①最高審計機關應考慮在一切重大問題上遵循最高審計機關國際組織的審計準則，并為不適用此準則的工作制定可行的準則，以確保其工作始終具有高質量。②最高審計機關應對國家審計過程中發生的各種情況做出自己的判斷。③隨著公共意識的增強，對管理公共資源的個人或單位應負公共責任的要求日益明確，因此需要確立責任程序并使其行之有效。④國家機構內的管理部門應對財務報表和其他信息的形式及內容的正確性和充分性負責。⑤有關部門應確保為按國家要求編制財務報告和揭示財務狀況而頒布公認的會計準則。⑥一貫使用公認的會計準則將公正地展示財務狀況和經營成果。⑦完善的內部控制制度的建立能使錯誤和舞弊風險減少到最低限度。⑧立法機關的法令能使被審計單位在保持和提供全面評價被審計活動所必需的信息方面進行合作。⑨所有的審計活動都應在最高審計機關的審計職業范圍內進行。⑩各最高審計機關應努力改進對工作有效性進行審計的技術。本題選項A、D、E是國家審計的一般準則。因此，本題的正確答案為BC。
5 下列選項中，關于社會審計人員的職業道德，說法正確的有()。
A.社會審計組織可以跨地區、跨行業承接、執行業務，所跨地區同行不得以任何方式阻撓或限制
B.社會審計組織與委托單位之間的業務委托關系，應實行雙向自愿選擇的原則
C.會計師事務所可以允許其他單位和個人借本人或本組織的名義承接業務
D.會計師事務所不得向得到本所幫助取得委托業務的其他會計師事務所收取介紹費、傭金或回扣
E.會計師事務所不得采取強迫、欺詐、利誘等方式來招攬業務
[正確答案]B,D,E,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“社會審計人員的職業道德”的掌握。社會審計人員的職業道德中的其他責任規定，審計人員和所在的社會審計組織不得允許其他單位和個人借用本人或本組織的名義承接、執行業務。所以選項C不正確。因此，本題的正確答案為ABDE。
6 下列選項中，關于社會審計組織專業勝任能力和技術規范，說法正確的是()。
A.如果某項業務需要借助外部專家的能力，社會審計組織也可以承接該業務
B.如果該社會審計組織不能勝任某項業務，則應當拒絕該業務
C.社會審計組織承接新業務時必須考慮獨立性
D.社會審計組織承接新業務時不必考慮獨立性
E.審計人員在執行業務時，應當保持合理的職業謹慎
[正確答案]A,B,C,E,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“社會審計人員的職業道德——基本原則”的掌握。社會審計人員的職業道德中的獨立原則是指審計人員在執行審計業務，出具審計報告時，應當在實質上和形式上獨立于被審計單位。實質上的獨立是要求審計人員在思想和精神狀態上要獨立于被審計單位，以客觀、公正的心態來表達審計意見。形式上的獨立是指審計人員必須在第三者面前呈現一種獨立于被審計單位的身份和形象，即在他人看來審計人員是獨立的。所以選項D不正確。因此，本題的正確答案為ABCE。
7 被審計單位管理層財務報表認定是指管理層做出的關于各類業務(交易和事項)、財務報表和有關賬戶的隱含或明確的責任表達。其中，管理層財務報表認定包括()。
A.所有項目在資產負債日的存在或財務報表所列的已記錄的業務在會計期間確實發生的認定
B.財務報表所有業務以及相關項目的準確性
C.資產屬于被審計單位的權利，負債屬于被審計單位的業務
D.各個賬戶均正確計量，并以適當的金額列入財務報表
E.財務報表組要素被恰當地分類、說明和披露
[正確答案]A,C,D,E,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“管理層財務報表認定的內容”的熟悉。管理層財務報表認定包括：①存在或發生，存在認定是指資產負債表所列的各項資產、負債、所有者權益項目在資產負債表日確實存在;發生認定是指財務報表所列的已記錄的業務在會計期間確實發生。②完整性，應在財務報表中列示的所有業務及相關賬戶均已列入。③權利和義務，在特定日期，資產均屬被審計單位的權利，負債均屬被審計單位的義務。④計價和分配，資產、負債、所有者權益、收入和費用類賬戶均正確計量，并以適當的金額列入財務報表。⑤反映和披露，財務報表組成要素被恰當地分類、說明和披露。因此，本題的正確答案為ACDE。
8 在國家審計的審計程序的審計準備階段，編制審計實施方案的主要內容包括()。
A.被審計單位的名稱和基本情況
B.編制的依據
C.審計組織與分工
D.審計的范圍、內容和重點
E.工作要求
[正確答案]A,B,D,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“初步評價的內容”的熟悉。審計實施方案的主要內容有：①編制的依據;②被審計單位的名稱和基本情況;③審計的目標;④審計的范圍、內容和重點;⑤重要性的確定及審計風險的評估;⑥預定的審計工作起訖日期;⑦審計組組長、審計組成員及其分工;⑧編制的日期;⑨其他有關內容。本題選項C、E是審計工作方案的主要內容。因此，本題的正確答案為ABD。
9 控制環境是內部控制的要素之一，其內容包括()。
A.管理當局的觀念和經營風格
B.組織結構的設置
C.員工的素質
D.人事政策
E.審計風險的評估
[正確答案]A,B,C,D,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“內部控制要素——控制環境的內容”的熟悉。控制環境的內容包括：①管理當局的觀念和經營風格;②組織結構的設置;③董事會及其所屬審計委員會;④授權與分配責任的方式;⑤員工的素質;⑥人事政策;⑦外部影響。本題選項E不屬于控制環境，審計風險的評估是內部控制要素之一。因此，本題的正確答案為ABCD。
10 下列選項中，屬于國家審計報告的編寫要求的是()。
A.應證據確鑿、評價公正
B.內容要完整
C.應行文簡練、概念準確、措辭適當
D.編制程序要規范
E.應格式規范、結構合理、邏輯嚴謹
[正確答案]A,B,C,E,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計報告的撰寫要求”的掌握。國家審計報告的撰寫要求包括：①在形式結構方面，應格式規范、結構合理、邏輯嚴謹;②在內容表達方面，應證據確鑿、內容完整、評價公正;③在行文用語方面，應行文簡練、概念準確、措辭適當。因此，本題的正確答案為ABCE。
11 下列選項中，屬于審計管理內容的是()。
A.審計手段的開發與管理
B.審計質量管理
C.審計風險管理
D.審計計劃管理
E.檔案管理
[正確答案]B,C,D,E,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“審計管理的內容”的掌握。審計管理內容包括審計質量管理、審計風險管理、審計計劃管理和檔案管理。本題選項A是審計管理的基本工作。因此，本題的正確答案為BCDE。
12 中間表有助于審計人員進行數據分析，創建中問表的過程包括()。
A.作好數據備份
B.對數據字段的含義及數據表間的關系進行分析
C.通過投影、連接等操作把審計相關的數據整合起來，創建中間表
D.只對創建中間表前的數據進行驗證
E.數據無誤情況下，寫出數據使用說明書，對創建中間表的結果以及數據分析的初步思路和建議作出說明
[正確答案]A,B,C,E,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“中間表的創建步驟”的了解。中間表的創建步驟是：①準備工作。在創建中間表前，應做好數據備份，以免創建中間表失誤對基礎數據造成影響。另外要對數據字段的含義及數據表間的關系進行分析，這是創建中間表的基礎工作。②創建中間表。一般而言，滿足審計要求的數據會分散在不同的數據庫的數據表中，因此需要通過投影、連接等操作把審計相關的數據整合起來。③驗證。最后應對創建中間表前后的數據進行驗證，觀察有無誤刪除了應保留的字段或保留了應刪除的字段，觀察連接條件有沒有邏輯錯誤，連接操作有沒有問題。數據驗證無誤后，寫出數據使用說明書，對創建中間表的結果以及數據分析的初步思路和建議做出說明。因此，本題的正確答案為ABCE。
13 .下列情況中，需要進行數據清理的有()。
A.值缺失
B.事先設定的代碼
C.數據值明顯錯誤
D.冗余數據
E.數據類型不一致
[正確答案]A,C,D,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“電子數據審計——數據清理”的熟悉。數據清理是對所采集到的被審計單位的源數據，進行一系列的操作，使之規范化的過程。數據不規范的情形包括值缺失、冗余數據、數據值為空、數據值明顯錯誤以及其他不規范地方。因此，本題的正確答案為ACD。
14 工薪業務循環內部控制測試中，對工資匯總環節抽查包括()。
A.檢查工資單上工資計算的正確性
B.抽查工資匯總表
C.抽查工資單
D.抽查考勤表
E.抽查工資費用分配表
[正確答案]A,B,C,D,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“工資匯總環節的抽查”的掌握。對工資匯總環節抽查包括：①抽查人員調配單，檢查是否經人力資源管理部門主管簽發、是否連續編號;②抽查考勤單，檢查有無工資發生部門主管簽字;③抽查工資單，了解是否連續編號，有無工資主管審簽;④檢查工資單上工資計算的正確性;⑤核對調配單與考勤單記錄的人員及工資是否相符;⑥檢查加班加點記錄與主管簽署的加班費匯總表是否相符;⑦抽查若干月份工資匯總表，復核工資匯總表是否正確，檢查工資匯總表是否經授權審批，檢查應付工資總額與工資費用分配表數字的一致性;⑧實地抽查部分員工，查明其是否確在本企業工作，如已離開本企業則需要管理部門證實;⑨觀察考勤、調配、工資結算、工資發放是否由相互獨立部門完成。因此，本題的正確答案為ABCD。
15 應付職工薪酬審計中的貨幣性薪酬審查的要點包括()。
A.計提依據的審查
B.計提比例的審查
C.計提結果的審查
D.根據歷史經驗數據和自身實際情況，審查確定的應付職工薪酬金額和應計入成本費用的薪酬金額是否正確
E.審閱五險一金、工會經費和職工教育經費等明細賬，抽查相關原始憑證，審查各類經費使用的合規性和合法性
[正確答案]A,B,C,E,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“應付職工薪酬審計——貨幣性薪酬審查”的熟悉。應付職工薪酬審計中的貨幣性薪酬審查的要點除了包括本題選項A、B、C、E，還包括其他相關賬戶審查。因此，本題的正確答案為ABCE
16 被審計單位管理層財務報表認定是指管理層做出的關于各類業務(交易和事項)、財務報表和有關賬戶的隱含或明確的責任表達。其中，管理層財務報表的認定可以歸成的類別有()。
A.對期初賬戶余額的認定
B.對期末賬戶余額的認定
C.對賬戶本期發生額的認定
D.對報表列報的認定
E.對各類業務的認定
[正確答案]B,D,E,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“管理層財務報表的認定”的熟悉。管理層財務報表認定可以歸為：①對各類業務(交易和事項)的認定;②對期末賬戶余額的認定;③對報表列報的認定。因此，本題的正確答案為BDE。
17 審計署各有關專業審計司、署派出機構和省級審計機關應分別于()向審計署提出審計項目計劃執行情況的綜合報告。
A.每年12月
B.每年10月
C.次年6月
D.次年5月
E.次年4月
[正確答案]B,E,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“審計項目計劃執行情況的報告、檢查和考核”的熟悉。為了使審計項目計劃真正落到實處，審計機關必須建立審計項目計劃執行情況的報告制度。報告的內容主要有：計劃執行進度和計劃執行中發現的主要問題及措施、建議等。如果是由審計署統一組織的審計項目計劃，則審計署各有關專業審計司、署派出機構和省級審計機關應分別于每年10月和次年4月向審計署提出審計項目計劃執行情況的綜合報告。因此，本題的正確答案為BE。
18 檢查編制利潤表遵循會計原則的情況時，主要側重()。
A.謹慎性原則
B.權責發生制原則
C.配比原則
D.審查無形資產攤銷額
E.無形資產攤銷期限的審查
[正確答案]A,B,C,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“檢查會計原則的遵循”的了解。檢查會計原則的遵循，主要側重于權責發生制原則、配比原則、劃分收益性支出與資本性支出原則和謹慎性原則。本題選項D、E屬于無形資產攤銷合規性的審查。因此，本題的正確答案為ABC。
19 審查利潤表所列指標的可信性時所涉及的指標是()。
A.凈資產增長率
B.流動比率
C.存貨周轉率
D.投資報酬率
E.成本利潤率
[正確答案]D,E,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“報表所列指標可信性的審查”的了解。報表所列指標可信性的審查包括：①投資報酬率，它反映單位投資的回報程度，是吸引投資和據以決策的重要信息。②產品成本利潤率，它是產品銷售利潤與銷售成本的比率，表明一定的產品成本水平所產生的盈利(或虧損)，是用于產品決策與市場決策的重要信息。因此，本題的正確答案為DE。
20 下列選項中，關于審計計劃管理的重要意義，說法正確的是()。
A.通過計劃的組織實施和控制，可以保證審計人員按時完成各項審計任務，同時也可為編制年度審計計劃提供重要依據
B.有利于合理利用審計資源，審計機構根據工作任務和現有人力、物力、財力合理安排審計項目的時間和人員，使人員分工協作，提高審計工作效率
C.有利于貫徹黨和國家的經濟工作方針、政策，使審計機構能夠緊密配合中心工作開展審計監督活動
D.有利于保證季度計劃的編制和完成
E.有利于落實審計工作責任制，審計機構依審計工作計劃檢查和衡量審計人員完成審計項目的進度和質量，促進審計工作責任制的貫徹執行
[正確答案]A,B,C,E,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“審計計劃管理的涵義”的掌握。審計計劃管理的涵義包括：①有利于貫徹黨和國家的經濟工作方針、政策，使審計機構能夠緊密配合中心工作開展審計監督活動。②有利于保證年度計劃的編制和完成，通過計劃的組織實施和控制，可以保證審計人員按時完成各項審計任務，同時也可為編制年度審計計劃提供重要依據。③有利于合理利用審計資源，審計機構根據工作任務和現有人力、物力、財力合理安排審計項目的時間和人員，使人員分工協作，提高審計工作效率。④有利于落實審計工作責任制，審計機構依審計工作計劃檢查和衡量審計人員完成審計項目的進度和質量，促進審計工作責任制的貫徹執行。因此，本題的正確答案為ABCE。
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