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初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》練習(xí)試題及答案解析
一、單項(xiàng)選擇題
1 調(diào)查表法是指( )利用事先設(shè)計(jì)好的標(biāo)準(zhǔn)化格式的調(diào)查表來反映被審計(jì)單位內(nèi)部控制狀況的方法。
A.會(huì)計(jì)人員
B.審計(jì)人員
C.管理者
D.統(tǒng)計(jì)人員
【正確答案】B
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的方法——調(diào)查表法”的掌握。調(diào)查表法是指審計(jì)人員利用事先設(shè)計(jì)好的標(biāo)準(zhǔn)化格式的調(diào)查表來反映被審計(jì)單位內(nèi)部控制狀況的方法。這種方法需先由審計(jì)人員就每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)部控制提出一系列問題，然后要求企業(yè)有關(guān)人員就調(diào)查表中列出的問題逐項(xiàng)給予“是”或“否”的回答。因此，本題的正確答案為B。
2 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以采取的行動(dòng)是( )。
A.不予理睬
B.提起行政訴訟
C.提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決
D.申請(qǐng)行政復(fù)議
【正確答案】C
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“審計(jì)決定書的運(yùn)用”的熟悉。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決，本級(jí)人民政府的裁決為最終決定。本題選項(xiàng)B、D是在被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的情況下，可以采取的行動(dòng)。因此，本題的正確答案為C。
3 在國家審計(jì)報(bào)告的審定程序中，審計(jì)報(bào)告經(jīng)過復(fù)核后，由審計(jì)機(jī)關(guān)審定。一般審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告，可以由( )審定。
A.審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)
B.審計(jì)小組組長
C.本級(jí)人民政府
D.審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議
【正確答案】A
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“國家審計(jì)報(bào)告的審定程序”的了解。在國家審計(jì)報(bào)告的審定程序中，審計(jì)報(bào)告經(jīng)過復(fù)核后，由審計(jì)機(jī)關(guān)審定。一般審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告，可以由審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)審定;重大事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。因此，本題的正確答案為A。
4 當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在( )中使用“除……的影響外”等術(shù)語。
A.引言段
B.審計(jì)意見段
C.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段
【正確答案】B
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“社會(huì)審計(jì)報(bào)告的類型——非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告”的了解。當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見段中使用“除……的影響外”等術(shù)語。如果因?qū)徲?jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段中提及這一情況。因此，本題的正確答案為B。
5 觀察法是數(shù)據(jù)收集方法之一，下列審計(jì)事項(xiàng)中，適合使用觀察法的是( )。
A.后續(xù)追蹤的審計(jì)事項(xiàng)
B.處于立項(xiàng)階段的審計(jì)事項(xiàng)
C.正在準(zhǔn)備的審計(jì)事項(xiàng)
D.正在進(jìn)行的審計(jì)事項(xiàng)
【正確答案】D
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“審計(jì)的數(shù)據(jù)收集方法——觀察法”的了解。觀察法是指審計(jì)人員通過實(shí)地察看審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)度、資金的使用情況、使用效果以及相關(guān)環(huán)境等，以增進(jìn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目運(yùn)行情況的了解，獲得第一手資料的過程。觀察法既可以用于對(duì)通過其他方法獲得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行補(bǔ)充，證實(shí)審計(jì)證據(jù)，也可以用于直接收集相關(guān)證據(jù)。觀察法可以比較準(zhǔn)確地獲得審計(jì)項(xiàng)目如何運(yùn)行的信息，適用于正在進(jìn)行中的審計(jì)事項(xiàng)。因此，本題的正確答案為D。
6 在采用案例分析法的定性分析方法時(shí)，關(guān)鍵是要選擇具有( )的案例。
A.代表性
B.可靠性
C.時(shí)效性
D.針對(duì)性
【正確答案】A
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“審計(jì)的數(shù)據(jù)收集方法——定性分析法”的了解。案例分析是審計(jì)人員選擇一些或某一個(gè)特定案例進(jìn)行研究，說明審計(jì)事項(xiàng)的一般性問題，或者對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中的復(fù)雜問題進(jìn)行深入的理解和說明。案例分析的結(jié)果可以用來證實(shí)已存在的問題，還可驗(yàn)證通過其他方法得出的結(jié)論，也可幫助審計(jì)人員深入地進(jìn)行因果分析。案例分析的關(guān)鍵是案例的選擇要有代表性。因此，本題的正確答案為A。
7 計(jì)算機(jī)審計(jì)的涵義非常廣泛。從廣義上來看，計(jì)算機(jī)審計(jì)是在( )環(huán)境下發(fā)展的審計(jì)技術(shù)方法的總稱。
A.網(wǎng)絡(luò)技術(shù)
B.信息技術(shù)
C.網(wǎng)絡(luò)空間信息技術(shù)
D.程序設(shè)計(jì)技術(shù)
【正確答案】B
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“計(jì)算機(jī)審計(jì)的涵義”的熟悉。計(jì)算機(jī)審計(jì)的涵義非常廣泛。從廣義上來看，計(jì)算機(jī)審計(jì)是在信息技術(shù)環(huán)境下發(fā)展的審計(jì)技術(shù)方法的總稱;從狹義上來看，計(jì)算機(jī)審計(jì)可以包括對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計(jì)以及對(duì)信息系統(tǒng)本身的審計(jì)。目此，本題的正確答案為B。
8 ( )是對(duì)所采集的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。
A.數(shù)據(jù)清理
B.數(shù)據(jù)整合
C.數(shù)據(jù)整理
D.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換
【正確答案】A
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“電子數(shù)據(jù)審計(jì)——數(shù)據(jù)清理”的熟悉。本題選項(xiàng)D“數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換”是指對(duì)數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行語法和語義上的轉(zhuǎn)換，得到適合審計(jì)分析數(shù)據(jù)的過程。因此，本題的正確答案為A。
9 信息系統(tǒng)測(cè)試的方法有很多種，下列選項(xiàng)中，不屬于信息系統(tǒng)測(cè)試方法的是( )。
A.嵌入審計(jì)模塊法
B.虛擬實(shí)體法
C.程序代碼檢查法
D.時(shí)間序列分析法
【正確答案】D
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“信息系統(tǒng)測(cè)試的方法”的熟悉。信息系統(tǒng)測(cè)試的方法包括測(cè)試數(shù)據(jù)法、平行模擬法、嵌入審計(jì)模塊法、虛擬實(shí)體法、受控處理法、受控再處理法和程序代碼檢查法。因此，本題的正確答案為D。
10 通過加密技術(shù)限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸機(jī)密數(shù)據(jù)和文件，以實(shí)現(xiàn)對(duì)軟件的加密控制。這種方法屬于( )。
A.組織控制
B.輸入控制
C.技術(shù)安全控制
D.信息系統(tǒng)開發(fā)維護(hù)控制
【正確答案】C
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)”的熟悉。信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)包括一般控制審計(jì)和應(yīng)廚控制審計(jì)。本題選項(xiàng)A、C、D屬于一般控制審計(jì)。選項(xiàng)B屬于應(yīng)用控制審計(jì)。技術(shù)安全控制包括是否通過加密技術(shù)限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸機(jī)密數(shù)據(jù)和文件，以實(shí)現(xiàn)對(duì)軟件的加密控制。還應(yīng)該檢查是否有系統(tǒng)硬軟件和數(shù)據(jù)文件的災(zāi)難補(bǔ)救計(jì)劃，是否定期或在重要操作前對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，減少意外導(dǎo)致?lián)p失的可能性。因此，本題的正確答案為C。
二、多項(xiàng)選擇題
1 審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之間的差異，主要表現(xiàn)在( )。
A.主要內(nèi)容
B.報(bào)告主體
C.報(bào)告對(duì)象
D.報(bào)告格式
E.法律效力
【正確答案】B,C,D,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之間的差異”的掌握。審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)實(shí)施情況和審計(jì)結(jié)果向派出的審計(jì)機(jī)關(guān)提出的書面報(bào)告。審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)結(jié)果的最終載體和全面反映，是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見的審計(jì)結(jié)論性法律文書。兩者在以下方面存在著明顯的差異：①報(bào)告主體不同;②報(bào)告對(duì)象不同;③報(bào)告格式不同;④法律效力不同。因此，本題的正確答案為BCDE。
2 下列選項(xiàng)中，屬于審計(jì)工作報(bào)告的內(nèi)容的是( )。
A.對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況的總體評(píng)價(jià)
B.人大常委會(huì)要求報(bào)告的其他事項(xiàng)
C.審計(jì)后政府及各部門的整改情況
D.開展本年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的基本情況
E.本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的基本情況及審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其的總體評(píng)價(jià)
【正確答案】A,B,C,D,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“審計(jì)工作報(bào)告的內(nèi)容”的熟悉。審計(jì)工作報(bào)告的主要內(nèi)容包括：①開展本年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的基本情況;②對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況的總體評(píng)價(jià);③本級(jí)預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題及糾正和處理情況;④審計(jì)后政府及各部門(單位)的整改情況;⑤加強(qiáng)預(yù)算管理的意見;⑥人大常委會(huì)要求報(bào)告的其他事項(xiàng)。本題選項(xiàng)E屬于審計(jì)結(jié)果報(bào)告的主要內(nèi)容。因此，本題的正確答案為ABCD。
3 數(shù)據(jù)采集是指根據(jù)審前調(diào)查所提出的數(shù)據(jù)需求，按照審計(jì)目標(biāo)，采取一定的方法和工具對(duì)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集的工作。做好數(shù)據(jù)采集工作對(duì)下一步的審計(jì)工作非常重要，數(shù)據(jù)采集的特征有( )。
A.多樣性
B.選擇性
C.目的性
D.隨機(jī)性
E.靈活性
【正確答案】B,C,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“數(shù)據(jù)采集的特征”的熟悉。數(shù)據(jù)采集的特征有選擇性和目的性。本題選項(xiàng)A、E是審計(jì)目標(biāo)所具有的特點(diǎn)。因此，本題的正確答案為BC。
【試題答案】 ABD
【解析】 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“審計(jì)質(zhì)量管理的意義”的掌握。本題選項(xiàng)C、E是審計(jì)計(jì)劃管理的重要意義。因此，本題的正確答案為ABD。
4 審計(jì)質(zhì)量管理是審計(jì)管理的核心，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理意義重大。下列選項(xiàng)中，關(guān)于審計(jì)質(zhì)量管理的意義，說法正確的有( )。
A.提高審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性
B.降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
C.有利于保證年度計(jì)劃的編制和計(jì)劃的完成
D.為國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供可靠信息
E.有利于落實(shí)審計(jì)工作責(zé)任制
【正確答案】A,B,D,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“審計(jì)質(zhì)量管理的意義”的掌握。本題選項(xiàng)C、E是審計(jì)計(jì)劃管理的重要意義。因此，本題的正確答案為ABD。
5 下列選項(xiàng)中，屬于工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中的職責(zé)分工的是( )。
A.人力資源管理、工資領(lǐng)取、統(tǒng)計(jì)和財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立
B.批準(zhǔn)壞賬與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立
C.生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表編制與審核相互獨(dú)立
D.人員調(diào)配單的編制與審批相互獨(dú)立
E.工資結(jié)算匯總表的編制與審核相互獨(dú)立
【正確答案】A,C,D,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制——職責(zé)分工”的掌握。人力資源管理、工資結(jié)算、工資領(lǐng)取、工資發(fā)放等職能分別由不同的部門，按照規(guī)定流程和手續(xù)共同完成，各部門和部門內(nèi)部各有關(guān)崗位應(yīng)有明確的分工。①人力資源管理、工資領(lǐng)取、統(tǒng)計(jì)和財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立，防止虛列支出和連貫性錯(cuò)誤;②人員調(diào)配單的編制與審批相互獨(dú)立，防止虛增人數(shù)和工資級(jí)別;③考勤記錄與審批相互獨(dú)立，防止多計(jì)和錯(cuò)計(jì)出勤天數(shù);④工資單的編制與審核相互獨(dú)立，防止多計(jì)和錯(cuò)計(jì)應(yīng)發(fā)工資;⑤工資結(jié)算匯總表的編制與審核相互獨(dú)立，防止多計(jì)和錯(cuò)計(jì)總?cè)藬?shù)和應(yīng)發(fā)工資;⑥產(chǎn)量及工時(shí)記錄與審核相互獨(dú)立，防止多計(jì)、少計(jì)產(chǎn)量和工時(shí);⑦生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表編制與審核相互獨(dú)立，防止虛報(bào)、錯(cuò)報(bào)產(chǎn)品產(chǎn)量和質(zhì)量;⑧工資費(fèi)用分配表編制與審核相互獨(dú)立，防止工資分配發(fā)生錯(cuò)誤;⑨工資保管與記錄相互獨(dú)立，防止篡改記錄，冒領(lǐng)工資。本題選項(xiàng)B屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中的職責(zé)分工。因此，本題的正確答案為ACDE。
6 對(duì)應(yīng)付債券審查的要點(diǎn)包括( )。
A.審查債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷
B.確定債券及有關(guān)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露的正確性
C.債券償還情況的審查
D.查閱融資合同及其他有關(guān)文件，驗(yàn)證應(yīng)付融資租賃費(fèi)計(jì)算是否正確
E.審查發(fā)行債券的合法性
【正確答案】A,B,C,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“應(yīng)付債券審查的要點(diǎn)”的掌握。對(duì)應(yīng)付債券審查的要點(diǎn)包括：①債券溢價(jià)或折價(jià)攤銷的審查;②驗(yàn)證應(yīng)付債券期末余額的真實(shí)性;③發(fā)行收入完整性的審查;④債券發(fā)行合法性的審查;⑤債券償還情況的審查;⑥確定債券及有關(guān)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露的正確性。本題選項(xiàng)D屬于長期應(yīng)付款計(jì)價(jià)正確性的審查。因此，本題的正確答案為ABCE。
7 國家審計(jì)人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德有( )。
A.在履行職責(zé)時(shí)，保持廉潔，不得從被審計(jì)單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益
B.認(rèn)真履行職責(zé)，維護(hù)國家審計(jì)的權(quán)威
C.參加繼續(xù)教育、崗位培訓(xùn)，達(dá)到審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)間和質(zhì)量要求
D.不得對(duì)沒有證據(jù)支持的、未核清事實(shí)的、法律依據(jù)不當(dāng)?shù)暮统綄徲?jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見
E.辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，按照有關(guān)規(guī)定回避
【正確答案】B,C,D,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“國家審計(jì)人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德”的掌握。國家審計(jì)人員職業(yè)道德要求的基本內(nèi)容包括：①在辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，客觀公正、實(shí)事求是、合理謹(jǐn)慎、職業(yè)勝任、保守秘密、廉潔奉公、恪盡職守;②在執(zhí)行任務(wù)時(shí)，保持應(yīng)有的獨(dú)立性，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉;③辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，按照有關(guān)規(guī)定回避;④在執(zhí)行任務(wù)時(shí)，忠誠老實(shí)，不得隱瞞或者曲解事實(shí);⑤在執(zhí)行職務(wù)特別是做出審計(jì)評(píng)價(jià)、提出處理處罰意見時(shí)，做到依法辦事，實(shí)事求是，客觀公正，不得偏袒任何一方;⑥合理運(yùn)用審計(jì)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，不得對(duì)沒有證據(jù)支持的、未核清事實(shí)的、法律依據(jù)不當(dāng)?shù)暮统綄徲?jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見;⑦參加繼續(xù)教育、崗位培訓(xùn)，達(dá)到審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)間和質(zhì)量要求;③對(duì)其執(zhí)行職務(wù)時(shí)知悉的國家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，負(fù)有保密的義務(wù)，在執(zhí)行職務(wù)中取得的資料和審計(jì)工作記錄，未經(jīng)批準(zhǔn)不得對(duì)外提供和披露，不得用于與審計(jì)工作無關(guān)的目的;⑨遵守國家的法律、法規(guī)和規(guī)章以及審計(jì)工作紀(jì)律和廉政紀(jì)律;⑩認(rèn)真履行職責(zé)，維護(hù)國家審計(jì)的權(quán)威，不得有損害審計(jì)機(jī)關(guān)形象的行為，維護(hù)國家利益和被審計(jì)單位的合法權(quán)益。本題選項(xiàng)A屬于內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)遵守的職業(yè)道德。因此，本題的正確答案為BCDE。
8 審計(jì)取證的具體方法中的分析性復(fù)核取證方法，主要包括( )。
A.與往年毛利率比較
B.與行業(yè)數(shù)據(jù)比較
C.數(shù)據(jù)間關(guān)系研究
D.實(shí)際和預(yù)算比較
E.財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息關(guān)系分析
【正確答案】B,C,D,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“審計(jì)取證的具體方法——分析性復(fù)核”的掌握。分析性復(fù)核指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較和分析，包括對(duì)重要的金額、比率或趨勢(shì)等進(jìn)行比較和分析，并對(duì)異常項(xiàng)目和異常變動(dòng)予以重點(diǎn)關(guān)注和調(diào)查。主要包括：多期比較、實(shí)際和預(yù)算比較、與行業(yè)數(shù)據(jù)比較、數(shù)據(jù)間關(guān)系研究、財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息關(guān)系分析等等。因此，本題的正確答案為BCDE。
9 內(nèi)部控制要素中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括( )。
A.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
B.風(fēng)險(xiǎn)分析
C.控制風(fēng)險(xiǎn)
D.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防
E.提高可控風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】A,B,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“內(nèi)部控制要素——風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”的熟悉。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)各級(jí)管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)，它包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析。因此，本題的正確答案為AB。
10 負(fù)債籌資的審計(jì)目標(biāo)有( )。
A.證實(shí)舉債籌資在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露的正確性
B.證實(shí)企業(yè)投入資本業(yè)務(wù)發(fā)生的合法性
C.證實(shí)投入資本過賬和匯總正確性
D.證實(shí)舉債籌資業(yè)務(wù)截止期的正確性
E.證實(shí)舉債資金的真實(shí)性
【正確答案】A,D,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“籌資與投資循環(huán)審計(jì)目標(biāo)——負(fù)債籌資審計(jì)目標(biāo)”的熟悉。負(fù)債籌資的審計(jì)目標(biāo)包括：①證實(shí)舉債資金的真實(shí)性;②證實(shí)舉債資金的完整性;③證實(shí)所有權(quán);④證實(shí)舉債籌資的合法性;⑤證實(shí)分類正確性;⑥證實(shí)舉債籌資業(yè)務(wù)截止期的正確性;⑦證實(shí)舉債籌資業(yè)務(wù)過賬和匯總正確性;⑧證實(shí)舉債籌資在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露的正確性。本題選項(xiàng)B、C屬于資本投入審計(jì)目標(biāo)。因此，本題的正確答案為ADE。
三、案例分析題
2009年5月，某市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)某重點(diǎn)國有企業(yè)2008年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，有關(guān)審計(jì)情況如下：
(1)由于市場(chǎng)競爭激烈，近年來該國有企業(yè)利潤受到市場(chǎng)影響波動(dòng)較大。
(2)審計(jì)組調(diào)查該企業(yè)的內(nèi)部控制情況后，認(rèn)為該企業(yè)內(nèi)部控制較為健全合理，準(zhǔn)備依賴內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，并據(jù)此將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平。
(3)審計(jì)組在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的過程中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)內(nèi)部控制并不是十分有效，原來評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平應(yīng)定為中等水平，審計(jì)實(shí)施方案也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。
1 審計(jì)組對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有( )。
A.錄音法
B.調(diào)查表法
C.文字說明法
D.流程圖法
【正確答案】B,C,D,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的方法”的掌握。審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果，應(yīng)以書面形式記錄或描述出來，常用的方法有調(diào)查表法、文字說明法、流程圖法。因此，本題的正確答案為BCD。
2 審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)評(píng)，其目的是( )。
A.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的合理性，據(jù)以確定會(huì)計(jì)和其他經(jīng)濟(jì)信息的可依賴性
B.確定對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)和重點(diǎn)等的影響，為制定和修改審計(jì)方案提供科學(xué)依據(jù)
C.節(jié)約審計(jì)成本，保證審計(jì)質(zhì)量
D.幫助被審計(jì)單位提高經(jīng)濟(jì)效益
【正確答案】B,C,D,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的作用”的了解。內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的作用包括：①評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，據(jù)以確定會(huì)計(jì)和其他經(jīng)濟(jì)信息的可依賴性。②評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平，據(jù)以確定對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和重點(diǎn)的影響，為制定和修改審計(jì)方案提供科學(xué)依據(jù)。③減少審計(jì)工作量，節(jié)約審計(jì)成本，保證審計(jì)質(zhì)量。④向被審計(jì)單位提出健全和加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議，幫助其提高經(jīng)濟(jì)效益。所以，本題選項(xiàng)A的說法不正確。因此，本題的正確答案為BCD。
3 “資料3”中提到的“中等水平”表明( )。
A.內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好
B.內(nèi)部控制比較健全，尚存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷
C.內(nèi)部控制設(shè)置極不健全
D.雖設(shè)計(jì)了良好的內(nèi)部控制，但卻未予有效執(zhí)行
【正確答案】B
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“控制風(fēng)險(xiǎn)的水平”的掌握。控制風(fēng)險(xiǎn)的水平，可以用高、中、低的概念來表示，也可以將控制風(fēng)險(xiǎn)量化為百分比來表示。“資料3”中提到的“中等水平”是指中等控制風(fēng)險(xiǎn)。此種情況表明內(nèi)部控制比較健全，尚存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，它們?cè)谀撤N程度上會(huì)影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和正確性。本題選項(xiàng)A是低控制風(fēng)險(xiǎn)所表明的內(nèi)部控制情況。選項(xiàng)C、D是高控制風(fēng)險(xiǎn)說表明的內(nèi)部控制情況。因此，本題的正確答案為B。
4 由于審計(jì)人員將原來的評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平更改為中等水平，內(nèi)部控制測(cè)試的范圍應(yīng)( )。
A.縮小
B.不變
C.擴(kuò)大
D.不進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試
【正確答案】C
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“內(nèi)部控制測(cè)試范圍的確定”的掌握。一般情況下，內(nèi)部控制測(cè)試的范圍直接受審計(jì)人員對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平的影響。如果將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為較低水平時(shí)，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高。所以，審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測(cè)試，并相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍。因此，本題的正確答案為C。
5 下列選項(xiàng)中，關(guān)于內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果的利用，說法錯(cuò)誤的是( )。
A.內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的結(jié)果可以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)
B.內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的結(jié)果可以為制定審計(jì)目標(biāo)提供依據(jù)
C.內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的結(jié)果可以為審計(jì)結(jié)論提供科學(xué)的依據(jù)
D.根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的結(jié)果，可以向被審計(jì)單位提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議
【正確答案】B,C,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對(duì)“內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果的利用”的了解。內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的結(jié)果可以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、范圍、重點(diǎn)和方法，還可以向被審計(jì)單位提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議。因此，本題的正確答案為BC。
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