2017助理理財規劃師考試復習要點

　　理財規劃師既可以服務于金融機構，如商業銀行、保險公司等，也可以獨立執業，以第三方的身份為客戶提供理財服務。接下來小編為大家精心準備了2017助理理財規劃師考試復習要點，想了解更多相關內容請關注應屆畢業生考試網!

　　資源稅

　　境內 開采應稅礦產品、生產鹽，級差收入

　　礦產資源、鹽資源

　　( 并非所有的資源，如水資源，不征稅)

　　(1)納稅義務人：單位、個人

　　單位：企業、行政、事業、軍事、社會團體、其他單位

　　個人：個體、其他個人

　　其他 單位、個人：包括 外商企業、外國企業、外籍人員

　　中外合作 開采 石油、天然氣：礦區使用費，暫不征收 資源稅

　　中外合作 開采 石油、天然氣 的企業：不是 資源稅 納稅人

　　(2)征稅對象： 7大類稅目，6+1

　　原油、天然氣、煤炭(原煤)

　　三原礦：黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、其他非金屬礦原礦

　　鹽

　　(3)計稅依據：從量定額計稅

　　課稅數量：銷售數量、自用數量

　　城鎮土地使用稅

　　征稅對象：城鎮土地( 國有土地、集體所有土地 )

　　計稅標準：實際占用面積

　　定額稅率：規定的稅額

　　納稅人：單位、個人 擁有土地使用權

　　城鎮建制

　　城市：經國務院 批準設立(征稅范圍，包括 市區、郊區 )

　　縣城：縣政府 所在地

　　建制鎮：省級政府 批準設立

　　工礦區：符合建制鎮標準、尚未設立、大中型工礦企業 所在地，省級政府 批準

　　城市劃分：公安登記在冊、非農正式戶口 人數

　　大城市：50萬 以上

　　中城市：20萬 —50萬

　　小城市：20萬 一下

　　土地所有制

　　國家所有、(城鎮)集體所有、農村集體所有土地

　　(1)納稅義務人：

　　1)原則：在四個范圍內 使用土地的 單位、個人 ( 城市、縣城、建制鎮、工礦區 )

　　2)具體包括：

　　擁有 土地使用權 的單位和個人

　　實際使用人、代管人： 擁有 土地使用權 的單位和個人、不在 土地所在地 的

　　實際使用人： 權屬未確定、糾紛未解決的

　　共有各方： 共有的，各方、面積比例、分別計算繳納

　　外商投資企業、外國企業：2007年1月1日起 納稅( 以前暫不適用 )

　　稅務征收管理范圍劃分：

　　征收機關：稅務、財政、海關

　　1、國家稅務局系統 征收和管理的 稅種：

　　增值稅、消費稅、車輛購置稅

　　營業稅、城建稅、所得稅：鐵路、各銀行總行、各保險總公司 集中繳納的部分

　　所得稅：央企，中央與地方所屬企事業單位 組成的 聯合企業、股份制企業，地方銀行、非銀行金融企業，部分企業

　　所得稅、資源稅：海洋石油企業所得稅、資源稅

　　證券交易稅、個人儲蓄存款利息所得稅

　　中央稅 滯納金、補稅、罰款。

　　2、地方稅務局系統 征收和管理的 稅種：

　　營業稅、城建稅(不含上述國稅部分)

　　企業所得稅(地方國有、集體企業、私營企業)

　　個人所得稅(不含銀行存款利息之稅)

　　資源稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、印花稅、契稅

　　地方稅 滯納金、補稅、罰款。

　　3、中央政府和地方政府 共享收入：

　　增值稅：中央75%、地方25%

　　營業稅：鐵道、銀總行、保險總公司 集中繳納的部分 歸中央，其他歸地方

　　企業所得稅：鐵道、銀總行、海洋石油企業 繳納的部分 歸中央，其余部分分享：中央6：4分

　　個人所得稅：儲蓄利息歸中央，其余部分分享：中央6：4分

　　資源稅：海洋石油企業歸中央、其余歸地方

　　印花稅：證券交易94中央、6地方，其他全歸地方

　　稅收制度構成要素

　　如何了解一個稅種

　　八個構成要素：納稅人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環節、納稅期限、納稅地點、減免稅

　　1、納稅人、納稅義務人、納稅主體 ——誰來納稅

　　法人、自然人、其他組織

　　( 權利主體 的一方 )

　　2、征稅對象 ——就什么納稅

　　征稅的客觀對象、標的物

　　區分 稅種 的主要標志，不同的征稅對象 構成 不同的稅種

　　例：所得稅：所得額， 增值稅：增值額

　　( 權利客體 )

　　3、稅目 ——稅種下的再分類

　　具體的征稅項目、征稅對象的具體化

　　例：消費稅的 煙、酒 等等

　　計稅依據：計算稅額的依據、征稅對象的 數量化

　　4、稅率 ——征稅的比例、額度

　　征多少稅、征稅價格

　　稅制的 核心和中心環節 ——征稅的深度

　　三種稅率：比例稅率、定額稅率、累進稅率

　　(1)比例稅率

　　同一計稅依據，不論數額大小，只規定 統一的法定比例 的稅率。

　　我國大部分稅種 均為比例稅率

　　分為兩類

　　統一比例稅率：一個稅種，只設一個比例稅率，適用于 所有納稅人

　　差別比例稅率：一個稅種，設 兩個或以上 的比例稅率。主要有：

　　產品差別、行業差別、地區差別、幅度差別 比例稅率。

　　(2)定額稅率、固定稅額

　　按征稅對象的 實物計量單位 直接規定 應繳納稅額 的稅率形式。

　　不受 價格影響，只與實物單位掛鉤，其稅負 不會受 價格水平或收入水平的提高 而增加

　　目前：資源稅、城鎮土地使用稅、車船稅 等

　　(3)累進稅率

　　征收比例 隨著計稅依據數額增加 而逐級提高 的稅率

　　不同級距、不同稅率：根據 計稅依據的 數額或相對比例 設置若干級距，分別適用 由低到高的 不同稅率

　　1)主要特點：

　　逐級遞增、稅負水平 與 負稅能力 相適應

　　有效調節 納稅人的 收入、財產等

　　稅收負擔 公平

　　多用于 所得、財產 課稅

　　2)兩種形式：

　　全額累進 稅率：全額適用 較高一級的稅率。

　　優點：計算方法簡單，能夠 大幅度地調節 收入財產

　　缺點：累進急劇

　　累進分界點上下 稅負懸殊，甚至會出現 增加的稅額 超過 增加的收入(計稅依據數額)現象。

　　不利于鼓勵 納稅人 增加 收入財產

　　已經很少使用

　　超額累進 稅率：不同級距的金額、分別適用 不同的稅率，

　　通常適用于：個人所得稅、財產稅、遺產稅等。

　　優點：累進幅度緩和、稅負較為合理

　　缺點：計算方法復雜，

　　數額越大、級距越多、計算步驟越多。

　　邊際稅率 與 平均稅率 不一致，稅負透明度較差

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