2024年高級會計師考試模擬試題及答案：企業風險管理
導語：高級會計師有較高的政策理論水平和豐富的經濟工作實踐經驗，能夠解決重要經濟活動中的實際問題，提出有價值的政策性意見，在加強經濟管理和提高經濟效益、社會效益提供重大作用。下面和小編來看看2024年高級會計師考試模擬試題及答案：企業風險管理。希望對大家有所幫助。
高級會計師考試模擬試題及答案：企業風險管理 1
【模擬試題】
金星有限責任公司是華北地區較大的一家房地產開發公司，近年來，其業務不斷擴大，范圍已涉足北上廣。2012年，公司取得了輝煌的成績。在取得成就的同時，公司管理層沒有忘記企業經營過程中時刻存在的風險，因此，專門設立了風險管理職能部門。風險管理職能部門主要負責人王琳，對2012年及以前的經營情況進行了分析，對公司的風險情形進行了歸納：
(1)公司在開發房地產的過程中，要與建筑商進行合作。與公司正常合作的建筑商共有10家，經查，有兩家管理較松懈，對建筑工人的操作規范要求不達標，同時，存在偷工減料的現象。公司與這兩家建筑商也進行過反復溝通，但效果不明顯。王琳建議拒絕與其合作。
(2)公司在房地產開發過程中，由于工作人員常常到施工現場，存在受到人身傷害的可能性，僅2012年，就有五名管理人員在施工現場受到不同程度的人身傷害。因此，王琳建議為公司所有員工購買人身意外傷害險。
(3)幾年以前，房地產公司采用的是開發前預售，解決了開發過程中早期的'資金缺口。近年來，隨著國家調控的進行，開發時必須取得房屋預售許可證方可銷售，因此，公司時常面臨資金不足問題，王琳建議公司與銀行簽訂應急資本協議，在資金嚴重短缺時，由銀行提供資本以保證公司的持續經營。
要求：判斷上述各種情況下，王琳的建議屬于哪種風險應對策略并簡要說明理由。
【正確答案】
(1)采取的風險應對策略是風險規避。風險規避是指某項業務或事項風險發生的可能性大，并且風險發生的不利后果很嚴重，企業主動放棄或停止該活動。該公司合作的兩家建筑商人員管理、建筑質量存在問題，經過反復溝通，但效果不明顯，將給企業帶來風險，因此，應拒絕與其合作(交易)，以規避風險。
(2)采取的風險應對策略是風險分擔。風險分擔是指企業為避免承擔風險損失，有意識地將可能產生損失的活動或與損失有關的財務后果轉移給其他方的一種風險應對策略。風險分擔不會降低其可能的嚴重程度，只是從一方移除后轉移到另一方。該公司的職員由于常到施工現場，經常受到人身傷害，通過購買人身意外傷害險，則將風險轉移給保險公司。
(3)采取的風險應對策略是風險降低。風險降低是指企業在權衡成本效益之后，采取適當的控制措施降低風險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內的策略。該公司由于資金經營發生短缺，為了應付這種事件發生給公司帶來的風險，公司與銀行簽訂了應急資本協議，規定在災害發生時，由銀行提供資本以保證公司的持續經營。
高級會計師考試模擬試題及答案：企業風險管理 2
一、案例分析題
案例一
ABC 公司是一家大型制造企業，主要生產汽車零部件。近年來，隨著汽車行業競爭的加劇和市場環境的變化，公司面臨著一系列的風險。
市場風險
汽車市場需求波動較大，受宏觀經濟環境、消費者偏好變化等因素影響。公司的主要產品依賴于幾家大型汽車制造商的訂單，一旦這些客戶減少訂單，公司的銷售收入將受到嚴重影響。
原材料價格波動頻繁，尤其是鋼材等主要原材料價格的上漲，導致公司生產成本增加。公司與部分供應商簽訂了短期采購合同，難以有效應對價格波動。
技術風險
汽車行業技術更新換代迅速，新能源汽車和自動駕駛技術的發展對傳統汽車零部件制造企業提出了新的挑戰。ABC 公司的研發投入相對不足，技術創新能力較弱，可能會在未來的市場競爭中處于劣勢。
財務風險
公司為了擴大生產規模，進行了大量的債務融資。目前資產負債率較高，償債壓力較大。同時，應收賬款回收周期較長，資金周轉存在一定困難。
�。�1）請識別 ABC 公司面臨的主要風險類型，并簡要說明每種風險的具體表現。
�。�2）針對 ABC 公司面臨的市場風險，提出相應的風險管理策略。
答案：
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市場風險：
需求波動風險：表現為汽車市場需求受宏觀經濟和消費者偏好影響而不穩定，公司依賴少數大客戶訂單，客戶訂單減少會使銷售收入受損。
原材料價格波動風險：主要原材料價格頻繁變化，公司因多為短期采購合同，難以應對價格上漲，導致生產成本增加。
技術風險：
技術更新換代風險：汽車行業技術發展快，新能源和自動駕駛技術興起，公司研發投入不足、創新能力弱，在未來競爭中可能落后。
財務風險：
償債風險：公司為擴大生產大量債務融資，資產負債率高，償債壓力大。
資金周轉風險：應收賬款回收周期長，資金周轉有困難。
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需求波動風險管理策略：
市場多元化：開拓新的客戶群體，不僅依賴幾家大型汽車制造商，包括拓展海外市場、與新興汽車品牌合作等，降低對少數客戶的依賴程度。
產品多元化：根據市場需求，開發不同類型、不同檔次的汽車零部件產品，以適應不同消費者的需求，減少單一產品需求波動帶來的影響。
加強市場調研：建立專業的市場調研團隊，密切關注宏觀經濟形勢和消費者偏好變化，提前預測市場需求，調整生產計劃。
原材料價格波動風險管理策略：
采購合同優化：與主要供應商協商簽訂長期采購合同，或者采用價格調整條款，確保原材料價格在一定范圍內波動時公司能夠承受。
套期保值：利用期貨市場等金融工具，對主要原材料進行套期保值操作，鎖定原材料采購價格，降低價格波動風險。
供應商管理：開發多個原材料供應商，建立戰略合作伙伴關系，通過比較不同供應商的價格和服務，選擇最優的采購方案，增強議價能力。
案例二
DEF 公司是一家從事電子產品研發、生產和銷售的高科技企業。在企業快速發展過程中，也面臨諸多風險。
戰略風險
公司在制定戰略規劃時，對市場趨勢的判斷不夠準確。例如，在智能手機市場競爭已經白熱化，且市場逐漸飽和的情況下，公司仍大力投入智能手機相關產品的研發和生產，忽視了其他新興電子產品領域的發展機遇。
公司的戰略執行能力有待提高。各部門之間在戰略實施過程中協調不暢，研發部門與生產部門、銷售部門之間存在信息不對稱和目標不一致的情況。
運營風險
生產過程中的質量控制存在問題。由于生產規模的快速擴張，質量檢測環節未能跟上，導致產品次品率上升，客戶投訴增加，品牌形象受損。
庫存管理不善。公司沒有建立有效的庫存管理系統，對市場需求預測不準確，導致庫存積壓或缺貨現象時有發生，影響了企業的運營效率和資金利用效率。
法律風險
在知識產權保護方面，公司的部分核心技術被競爭對手竊取，雖然采取了法律措施，但仍造成了一定的經濟損失和市場份額的丟失。
公司在產品銷售過程中，涉及一些合同糾紛，主要是關于產品質量保證條款和售后服務承諾方面的爭議。
�。�1）請分析 DEF 公司戰略風險的成因，并提出改進措施。
（2）針對 DEF 公司的運營風險和法律風險，分別列舉兩個可以采取的風險管理措施。
答案：
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戰略風險成因：
市場分析不足：公司在戰略規劃時，對市場動態和趨勢研究不夠深入，沒有充分認識到智能手機市場的競爭態勢和飽和度，導致戰略方向可能出現偏差。
內部溝通協調機制不完善：各部門之間缺乏有效的溝通和協調機制，使得在戰略執行過程中，研發、生產和銷售部門不能形成合力，目標不一致，影響戰略實施效果。
改進措施：
加強市場研究：建立專業的市場研究團隊或與外部咨詢機構合作，運用科學的市場調研方法和數據分析工具，深入研究市場趨勢、競爭對手和消費者需求，為戰略規劃提供準確的依據。
完善戰略溝通協調機制：建立跨部門的戰略溝通會議制度，定期召開會議，加強研發、生產和銷售部門之間的信息共享和溝通協調。同時，制定統一的戰略目標分解方案，明確各部門在戰略實施中的職責和任務，確保戰略執行的一致性。
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運營風險管理措施：
建立先進的庫存管理系統：運用信息化技術，實時監控庫存水平，結合市場需求預測模型，實現庫存的精細化管理，合理安排采購和生產計劃，避免庫存積壓或缺貨。
優化供應鏈管理：與供應商建立緊密的合作關系，通過信息共享，提高供應鏈的響應速度和靈活性，確保原材料供應的及時性和穩定性。
加強質量檢測體系建設：增加質量檢測人員和設備投入，優化質量檢測流程，對生產過程中的各個環節進行嚴格的質量監控，確保產品質量符合標準。
建立質量追溯系統：對原材料采購、生產加工、包裝運輸等各個環節進行記錄和標識，一旦出現質量問題，能夠快速追溯原因，采取針對性的改進措施。
質量控制方面：
庫存管理方面：
法律風險管理措施：
規范合同簽訂流程：建立合同審查制度，由專業的法務人員對合同條款進行審核，確保合同內容明確、合法、公平，特別是對質量保證和售后服務條款進行詳細規定，避免模糊不清的表述。
加強合同履行監督：設立專門的合同管理崗位，負責跟蹤合同履行情況，及時處理合同履行過程中出現的問題，減少合同糾紛的發生。
加強內部安全管理：對核心技術資料進行嚴格的保密管理，限制訪問權限，對員工進行知識產權保護培訓，簽訂保密協議，防止技術泄露。
積極維護知識產權：及時申請專利、商標等知識產權保護，加強對市場的.監測，一旦發現侵權行為，加大法律維權力度，通過法律手段維護公司的合法權益。
知識產權保護方面：
合同管理方面：
二、論述題
請論述企業風險管理的重要性，并結合實際情況說明企業如何構建有效的風險管理體系。
答案：
一、企業風險管理的重要性
�。ㄒ唬┯兄谄髽I實現戰略目標
企業的戰略目標是企業長期發展的方向和指引。風險管理能夠幫助企業識別、評估和應對可能影響戰略實施的各種內外部風險。例如，一家互聯網企業在制定拓展國際市場的戰略時，通過風險評估發現不同國家的法律法規、文化差異和市場競爭等風險。通過提前制定應對策略，如開展法律合規研究、進行市場調研和本地化運營等措施，能夠有效降低風險對戰略實施的干擾，確保企業戰略目標的實現。
�。ǘ┨岣咂髽I經營決策的科學性
在復雜多變的市場環境下，企業面臨眾多不確定因素。風險管理為企業決策提供了全面的風險信息。例如，企業在進行重大投資決策時，通過風險分析可以考慮到市場需求變化、資金成本波動、技術更新等風險因素�；谶@些風險評估結果，企業管理者能夠做出更合理的決策，避免盲目投資，提高資源配置的效率。
�。ㄈ┰鰪娖髽I的抗風險能力
外部環境的變化如經濟危機、自然災害、政策調整等以及內部因素如管理失誤、技術故障等都可能給企業帶來風險。有效的風險管理可以使企業提前做好應對準備。例如，對于自然災害風險，企業可以通過購買保險、建立應急救援預案等方式，在災害發生時減少損失，盡快恢復生產經營，增強企業在面對各種危機時的韌性。
�。ㄋ模┍Ｗo企業的聲譽和形象
企業的聲譽是其寶貴的無形資產。風險管理能夠預防和應對可能損害企業聲譽的風險事件，如產品質量問題、環境污染事件、違法違規行為等。以食品企業為例，如果發生食品安全事故，將會對企業聲譽造成嚴重打擊。通過嚴格的質量風險管理，包括原材料采購監控、生產過程質量控制和產品質量檢測等環節，可以有效降低產品質量風險，維護企業的良好形象。
二、構建有效的風險管理體系的方法
�。ㄒ唬╋L險識別
建立全面的風險識別機制，包括內部和外部風險。內部風險可以從企業的運營管理、財務狀況、人力資源等方面進行識別。例如，分析企業的財務報表，發現財務風險指標的異常變化；通過員工滿意度調查和離職率分析，識別人力資源管理風險。外部風險則要關注宏觀環境、行業競爭、法律法規等因素。利用 PESTEL 分析模型（政治、經濟、社會、技術、環境、法律）來分析外部環境變化可能帶來的風險。
采用多種風險識別方法，如頭腦風暴法、流程圖法、檢查表法等。例如，在新產品研發過程中，運用頭腦風暴法，組織研發人員、市場人員和生產人員共同討論可能出現的技術難題、市場接受度問題和生產工藝問題等風險。
�。ǘ╋L險評估
對識別出的風險進行定性和定量評估。定性評估主要是判斷風險發生的可能性和影響程度，如將可能性分為高、中、低三個等級，影響程度分為嚴重、較大、一般、較小四個等級。定量評估則通過數學模型和數據分析來衡量風險。例如，在評估金融投資風險時，可以采用風險價值（VaR）模型來計算在一定置信水平下投資組合可能的最大損失。
根據風險評估結果，對風險進行排序。優先關注可能性高且影響程度大的風險，為制定風險管理策略提供依據。
�。ㄈ╋L險應對
針對不同類型的風險制定多樣化的應對策略。風險應對策略主要有風險規避、風險降低、風險轉移和風險接受。例如，對于高風險且無法控制的市場投資項目，企業可以采取風險規避策略，放棄投資；對于產品質量風險，可以通過加強質量控制措施來降低風險；對于一些自然災害風險，可以通過購買保險將風險轉移給保險公司；對于一些較小的風險，在成本效益合理的情況下可以選擇風險接受。
明確風險應對措施的責任部門和人員，確保措施能夠有效實施。例如，對于財務風險的應對措施，由財務部門負責制定和執行具體的資金管理和融資策略；對于運營風險的應對措施，由生產、銷售等相關部門協同實施。
�。ㄋ模╋L險監控
建立風險監控系統，實時跟蹤風險的變化情況。例如，利用信息化系統對企業的關鍵風險指標（KRI）進行實時監測，如市場份額變化、庫存周轉率、應收賬款回收率等。一旦風險指標超出預設的閾值，及時發出預警信號。
定期對風險管理體系進行評估和更新。隨著企業內外部環境的變化，風險的性質和程度也會發生變化。企業需要定期回顧和調整風險管理策略和措施，以適應新的風險狀況。例如，當企業進入新的業務領域或市場時，需要重新評估該領域的風險，并相應地完善風險管理體系。
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