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高級會計師考試案例分析練習(xí)題

時間:2025-04-12 01:39:47 試題 我要投稿

高級會計師考試案例分析練習(xí)題

  導(dǎo)讀:現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入高級會計師考試的沖刺階段,大家一定要抓奸最后的時間沖刺了。下面是應(yīng)屆畢業(yè)生小編為大家搜集整理出來的有關(guān)于高級會計師考試案例分析練習(xí)題,想了解更多相關(guān)資訊請繼續(xù)關(guān)注考試網(wǎng)!

高級會計師考試案例分析練習(xí)題

  ABC會計師事務(wù)所在2×14年度接受委托對ABC三家公司內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行檢查與評價。檢查中發(fā)現(xiàn)以下問題:

  (1)A公司對外投資決策失控。經(jīng)查,該項投資發(fā)生于2×14年6月,當(dāng)時A公司董事長譚某經(jīng)朋友介紹認(rèn)識了自稱是境外甲金融投資公司(以下簡稱甲公司)總經(jīng)理的廖某,雙方約定,由A公司向甲公司投入1000萬元用于投資,期限1年,收益率20%。考慮到這項投資能給本公司帶來巨額回報,為避免錯失良機,譚某指令財會部先將1000萬元資金匯往甲公司,之后再向董事會補辦報批手續(xù)、補簽投資協(xié)議。財會部匯出資金后向?qū)Ψ胶藢嵤欠袷盏絽R款時卻始終找不到廖某。后經(jīng)查實,甲公司純系子虛烏有。

  (2)B公司對外擔(dān)保管理松弛。2×14年3月,B公司為乙公司提供100萬元貸款擔(dān)保,公司風(fēng)險管理部李某根據(jù)總經(jīng)理指示辦理此事。由于李某對擔(dān)保業(yè)務(wù)不熟悉,B公司也沒有相應(yīng)的管理制度,因此,李某僅憑感覺認(rèn)為乙公司董事長是本公司總經(jīng)理的親屬,不會出問題,于是辦理了擔(dān)保手續(xù)。此后,乙公司破產(chǎn),B公司承擔(dān)連帶責(zé)任。

  (3)C公司工程項目管理混亂。2×10年5月,C公司開工建設(shè)職工活動中心,2×14年6月份完工。工程原定總投資3500萬元,決算金額為3950萬元。據(jù)查,該工程由C公司工會提出申請,由工會有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究,經(jīng)C公司董事會審批同意并授權(quán)由工會主席張某具體負(fù)責(zé)工程項目的實施和對工程價款支付的審批。隨后,張某私自決定將工程交由某個體施工隊承建。在工程即將完工時,施工隊負(fù)責(zé)人向張某提出,職工活動中心應(yīng)有配套健身設(shè)施,建議增建保齡球館。張某認(rèn)為這一建議可取,指示工會有關(guān)人員提出工程項目變更申請,經(jīng)其簽字批準(zhǔn)后實施。在工程完工后,由工會有關(guān)人員辦理了竣工驗收手續(xù),由財務(wù)部門將交付使用資產(chǎn)登記入賬。職工活動中心交付使用后,發(fā)現(xiàn)包括保齡球道在內(nèi)的多項工程設(shè)施存在嚴(yán)重質(zhì)量問題。

  (4)D公司重大設(shè)備采購控制不嚴(yán)。2×14年5月,D公司決定從國外引進(jìn)兩臺具有世界領(lǐng)先水平的生產(chǎn)設(shè)備。經(jīng)某客戶推薦和聯(lián)系,D公司指派一副總經(jīng)理帶隊赴國外丙公司實地考察。考察期間,考察團(tuán)僅觀看了所要采購設(shè)備的圖片和影視資料,未進(jìn)行實地考察和技術(shù)測試。雙方代表經(jīng)過談判,并經(jīng)各自公司授權(quán)批準(zhǔn),簽訂了采購合同。6月15日,D公司按照合同約定一次性支付了設(shè)備款。8月初,兩臺設(shè)備運抵D公司,并在啟封、安裝后立即投入生產(chǎn)。但在生產(chǎn)過程中,這兩臺設(shè)備多次出現(xiàn)故障。后經(jīng)專家鑒定,這兩臺設(shè)備系國外淘汰多年的舊機器,丙公司僅僅更換了一些零部件、重新噴涂了油漆就將其出售給了D公司,其實際價值不及售價的十分之一。

  要求:從內(nèi)部控制角度,分析、判斷并指出A公司、B公司、C公司、D公司內(nèi)部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)?

  【正確答案】 (1)A公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié):

  ①投資決策控制存在缺陷,未履行集體審議聯(lián)簽等決策審批程序。

  ②未對投資項目進(jìn)行分析論證。

  ③資產(chǎn)投出環(huán)節(jié)的控制存在缺陷,財會部在明知沒有簽訂投資合同的情況下仍支付對外投資資金,把關(guān)不嚴(yán)。

  (2)B公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié):

  ①內(nèi)部環(huán)境存在薄弱環(huán)節(jié),由不熟悉擔(dān)保業(yè)務(wù)的李某負(fù)責(zé)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù),不符合內(nèi)部環(huán)境中有關(guān)員工勝任能力的要求。

  ②未對乙公司的資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)狀況、經(jīng)營情況等進(jìn)行必要的評估。崗位分工控制存在缺陷,由李某一人辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的全過程不符合崗位分工和不相容崗位相互分離的要求。

  ③擔(dān)保時關(guān)聯(lián)方要回避,但是這里沒有回避,故不正確。擔(dān)保決策控制存在缺陷,沒有制定擔(dān)保政策和授權(quán)批準(zhǔn)制度。

  ④沒有簽訂擔(dān)保合同。

  (3)C公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié):

  ①工程項目的可行性研究存在缺陷,不應(yīng)僅由工會有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究。

  ②公司董事會授權(quán)工會主席張某全權(quán)負(fù)責(zé)工程項目實施和工程價款支付的審批,屬于授權(quán)批準(zhǔn)不當(dāng)。

  ③工會主席私自決定施工單位,表明該公司授權(quán)批準(zhǔn)程序存在缺陷。

  ④工程變更追加預(yù)算應(yīng)經(jīng)過董事會等決策機構(gòu)的批準(zhǔn),不能僅由張某一人簽字批準(zhǔn)。

  ⑤竣工驗收控制不嚴(yán),不應(yīng)僅由工會人員進(jìn)行竣工驗收。

  (4)D公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié):

  ①采購環(huán)節(jié)的控制存在缺陷,未對采購設(shè)備進(jìn)行實地考察和技術(shù)測試。

  ②固定資產(chǎn)驗收控制存在缺陷,未組織獨立的驗收部門或指定專人對所購設(shè)備進(jìn)行驗收。

  【答案解析】

  【該題針對“企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架”知識點進(jìn)行考核】

  考點:企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架

  企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系由基本規(guī)范和配套指引構(gòu)成。

  一、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范

  基本規(guī)范規(guī)定了內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、要素等基本要求,是制定配套指引的基本依據(jù)。

  (一)內(nèi)部控制目標(biāo)

  內(nèi)部控制目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

  (二)內(nèi)部控制原則

  內(nèi)部控制原則是企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本準(zhǔn)繩,包括全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。

  (三)內(nèi)部控制要素

  1.內(nèi)部環(huán)境,主要包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

  2.風(fēng)險評估,主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對。

  3.控制活動,主要包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。

  4.信息與溝通,主要包括信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機制。

  5.內(nèi)部監(jiān)督,包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。

  二、企業(yè)內(nèi)部控制配套指引

  企業(yè)內(nèi)部控制配套指引由18項應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》組成。

  應(yīng)用指引分為企業(yè)層面控制指引和業(yè)務(wù)層面控制指引。《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》為企業(yè)開展內(nèi)部控制自我評價提供了自律性要求。《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》為會計師事務(wù)所實施內(nèi)部控制審計工作提供了應(yīng)用性指導(dǎo)。



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