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2017高級會計師《高級會計實務》備考練習題
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根據財政部等五部委發布的《企業內部控制基本規范》及《企業內部控制配套指引》的要求，在境內外同時上市的甲公司于2013年末召開內部控制體系建設專題會議，部署實施企業內部控制體系建設。在專題會議上，公司管理層成員發言要點如下：
董事長：為了制定長遠的發展目標和戰略規劃，在董事會下設立戰略委員會，負責發展戰略規劃的管理工作，并由我擔任戰略委員會主席。企業的發展戰略委員會對發展目標和戰略規劃進行可行性研究和科學論證，形成發展戰略建議方案，最終的發展戰略方案報經董事會批準實施。
總經理：為全面推進內部控制體系的建設工作，需要成立專門的內部控制領導小組，建議由董事長任領導小組組長，本人擔任副組長。內控領導小組下設內控辦公室，內控辦公室負責辦理內部控制的日常工作以及定期向公司審計委員會報告內部控制的執行情況。審計委員會成員共7人，其中3人是公司的執行董事，其余4人由公司的外部獨立董事組成，審計委員會的主席由具備財會專業背景的獨立董事賈某擔任。
財務總監：企業的資金活動貫穿于生產經營的全過程，而資金活動內部控制是本公司內部管理的薄弱環節，所以接下來，要加強資金活動的風險管控，改進資金活動內部控制，針對資金調度不合理的問題，建議定期組織召開資金調度會或者是資金安全檢查，一旦發現異常情況，及時采取措施妥善處理。鑒于本公司采購業務頻繁，為方便采購，可以讓采購人員隨意攜帶空白支票外出采購。
投資總監：財政部等五部委發布的內部控制體系對企業的投資行為做了嚴格規范。但考慮到項目投資機會稍縱即逝，繁雜的投資控制程序可能降低決策效率，導致投資機會喪失。建議簡化投資決策審批程序，重大投資項目經投資部論證并直接報董事長審批后即可實施。
內部審計總監：董事會授權內審部門負責內部控制評價的具體組織實施工作，從內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等要素入手，對內部控制的設計與運行情況進行全面評價。建議聘請具有期貨資質的會計師事務所對企業的內部控制評價進行審計。
要求：根據《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》，逐項分析判斷甲公司管理層上述成員的發言存在哪些不當之處，并逐項簡要說明理由。
【正確答案】 1.第(1)項內容存在不當之處。
不當之處：最終的發展戰略方案報經董事會批準實施觀點不當。
理由：企業的發展戰略方案經董事會審議通過后，報經股東(大)會批準實施。
2.第(2)項內容不存在不當之處。
3.第(3)項內容存在不當之處。
不當之處：為方便采購，讓采購人員隨意攜帶空白支票外出采購觀點不當。
理由：空白支票必須由專人妥善保管，嚴格控制攜帶空白支票外出采購。
4.第(4)項內容存在不當之處。
不當之處：建議簡化投資審批程序，重大投資項目經投資部門論證并直接報董事長審批后即可實施的觀點不當。
理由：重大投資項目，應當按照規定的權限和程序實行集體決策審批或者聯簽制度。
5.第(5)項內容存在不當之處。
不當之處：建議聘請具有期貨資質的會計師事務所對企業的內部控制評價進行審計。
理由：內部控制審計不是對內部控制評價進行審計，而是對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計。
【答案解析】
【該題針對“企業層面控制”知識點進行考核】
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