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2024年高級會計師《高級會計實務》案例分析重點試題
在平時的學習、工作中，我們很多時候都會有考試，接觸到試題，借助試題可以為主辦方提供考生某方面的知識或技能狀況的信息。你所了解的試題是什么樣的呢？下面是小編幫大家整理的2024年高級會計師《高級會計實務》案例分析重點試題，希望能夠幫助到大家。
高級會計師《高級會計實務》案例分析重點試題 1
案例分析題
甲公司是一家能源化工股份有限公司，已在上海證券交易所上市。該公司2007年與資產減值有關的事項如下：
(1)2007年1月1日進行新舊會計準則轉換時，將2007年1月1日前已計提的在建煉油裝置減值準備1000萬元轉回。調增了年初在建工程和留存收益1000萬元。該裝置于2007年5月達到預定可使用狀態。
(2)甲公司2007年6月計劃將某煉化分公司進行整合。根據整合計劃需要核實資產價值，為此計提了固定資產減值準備8000萬元，并在經審計的 2007年半年報中予以披露。由于某些特殊原因，該公司2007年10月取消了該項整合計劃。在編制2007年年報時，公司認為該項整合計劃已經取消。原來導致該固定資產減值的`跡象已經消除。且計提固定資產減值準備發生在同一個會計年度內，逐將2007年6月計提的固定資產減值準備8000萬元予以轉回。
(3)2007年11月，甲公司根據環保部門的要求對位于長江邊的一套化肥生產裝置進行了報廢處理，該生產裝置原價13000萬元，已計提累計折舊10000萬元，已計提減值準備2000萬元(系2006年度內計提)。該公司按其賬面價值1000萬元轉入固定資產清理。至2007年12月31日仍處于清理之中。
(4)甲公司受行業經營周期的影響，2007年度虧損8000萬元，預計未來5年還會連續虧損。經過努力扭虧的可能性不大。2007年12月31日，該公司確認了遞延所得稅資產8000萬元。
除資料(1)至(4)所述的甲公司有關情況之外，不考慮其他因素。
要求：
根據上述資料，分別分析、判斷甲公司的會計處理是否正確，并簡要說明理由。
【分析與解釋】
1.甲公司的會計處理不正確。理由：2007 年 1 月 1 日前已計提的在建工程減值準備在新舊會計準則轉換時不得轉回。
2.甲公司的會計處理不正確。
理由：固定資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。
3..甲公司的會計處理不正確。
理由：固定資產轉入清理時，應按賬面價值進行結轉。
或：固定資產轉入清理時，應將計提的減值準備一并結轉。
4.甲公司的會計處理不正確。
理由：甲公司在 2007 年以后 5 年無法獲得足夠的應納稅所得額，不應確認遞延所得稅資產。
或：甲公司預計未來 5 年連續虧損，不應確認遞延所得稅資產。
高級會計師《高級會計實務》案例分析重點試題 2
練習一
明光公司是一家以旅游為主業的大型企業，主要從事飯店、餐飲、出租汽車、汽車維修、旅行社等經營管理。
2016年1月5日，明光公司以400萬元投資于新設立的嘉華公司，持有嘉華公司80%的股份，嘉華公司另20%的股份由丙公司持有，嘉華公司的股本總額為500萬元，無其他股東權益項目，其他有關資料如下：
(1)2016年2月5日，明光公司銷售一批商品給嘉華公司，銷售價格為800萬元(不含增值稅，下同)，銷售成本為600萬元，銷售毛利率為25%，至2016年12月31日，嘉 華公司已銷售該批商品的`60%，嘉華公司對外銷售的價格為明光公司銷售價格的110%。
明光公司編制合并報表時，與內部交易存貨有關的抵銷處理：
①抵銷營業收入項目800萬元
②抵銷營業成本項目720萬元
③抵銷存貨項目120萬元
(2)2016年1月1日，明光公司與嘉華公司間不存在內部債權債務;2016年12月31 日，嘉華公司應收明光公司賬款的余額為100萬元;假定嘉華公司對應收明光公司的賬款 按10%計提壞賬準備。明光公司編制合并報表時，與應收賬款有關的抵銷處理：
①2016年抵銷應付賬款項目100萬元
②2016年抵銷應收賬款項目100萬元
③2016年抵銷資產減值損失項目10萬元
(3)嘉華公司2016年銷售100件A產品給明光公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，明光公司2016年對外銷售A產品60件，每件售價6萬元。明光公司2017年對外銷售A產品40件，每件售價6萬元。明光公司編制合并報表時，與內部商品銷售業務有關的抵銷處理：
①2017年抵銷未分配利潤——年初項目80萬元
②2017年抵銷營業成本項目80萬元
(4)嘉華公司2016年6月20日出售一件產品給明光公司，產品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元;明光公司購入后作管理用固定資產入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法提折舊。明光公司編制合并報表時，與內部固定資產銷售業務有關的抵銷處理：
①2016年抵銷固定資產項目36萬元
②2017年抵銷固定資產項目36萬元
③2017年抵銷未分配利潤項目28萬元
要求：
逐筆分析、判斷資料中各項會計處理是否正確(分別注明各項會計處理序號)，如不正確，請說明正確的會計處理。(答案中的金額單位用萬元表示、不考慮所得稅因素的影響)
【分析提示】
①處理正確;②處理正確;③處理錯誤。
正確處理：應抵銷存貨項目80萬元。抵銷存貨項目金額=(內部銷售收入一內部銷售成本)X未銷售比例=(800-600) X40% = 80 (萬元)
①處理正確;②處理錯誤;③處理正確。
正確處理：應抵銷應收賬款項目90萬元。嘉華公司對應收明光公司的賬款按10%計提壞賬準備，而合并報表角度并不認可，因此要抵減壞賬準備項目10萬元，壞賬準備屬于應收賬款的備抵科目，因此應抵銷應收賬款項目為100 — 10 = 90 (萬元)。
①處理正確;②處理正確。
理由：2016年A產品銷售業務的抵銷：
借：營業收入 500
貸：營業成本 420
存貨 80
2017年A產品銷售業務的抵銷：
借：未分配利潤——年初 80
貸：營業成本 80
(4)①處理正確;②處理錯誤;③處理錯誤。
正確處理：②2017年抵銷固定資產項目28萬元;③2017年抵銷未分配利潤項目36萬元
理由：從整個企業集團，該交易相當于通過在建工程自建固定資產，它不能產生利潤，作為固定資產原價確認的也只能是其建造成本。因此，要將銷售該產品的內部銷售收入和內部銷售成本予以抵銷，購買企業固定資產原價包含的銷售企業確認的損益部分也應予以抵銷。發生當期：
借：營業收入 100
貸：營業成本 60
固定資產原價 40
同時按照100萬元入賬的固定資產當年多計提的折舊部分也應予以抵銷：
借：固定資產——累計折舊 4
貸：管理費用 4
2017年，上年的抵銷分錄重新反映，其中損益類項目用“未分配利潤”代替
借：未分配利潤——年初 40
貸：固定資產原價 40
借：固定資產——累計折舊 4
貸：未分配利潤——年初 4
2017年多提折舊部分的抵銷：
借：固定資產——累計折舊 8
貸：管理費用
高級會計師《高級會計實務》案例分析重點試題 3
甲單位系一家中央事業單位，已執行國庫集中支付制度。2014年1月，甲單位內部審計部門對甲單位2013年度的預算執行、資產管理、政府采購、會計核算等進行了全面檢查，提出了以下需要進一步研究的事項：
(1)5月，甲單位經管理層決定，將一棟商鋪(價值800萬元)出租給某餐飲企業，每年收取租金500萬元，甲單位將所取得的租金納入單位預算，全部留抵本單位。
(2)6月，甲單位用財政補助資金購置專用設備(不屬于集中采購目錄范圍)。在公開招標中，甲單位發現國內A公司生產的同類專用設備已列入《政府采購自主創新產品目錄》, 但報價超出了采購預算10萬元。甲單位在采購中，優先購買了A公司的產品，同時按規定程序申請調整了預算。
(3)7月，甲單位報經主管部門審核同意后，以一棟試驗樓為下屬單位的銀行借款提供擔保。
(4)8月，甲單位根據批準的辦公樓擴建項目支出預算(超出政府采購限額標準，但不屬于集中采購目錄范圍)，直接委托某建筑安裝工程公司承接該擴建工程。
(5)12月，按照財政部門專項工作要求，甲單位進行了資產清查，發現一臺專用設備發生嚴重損毀。經技術部門認定，該設備已無法使用，并且無殘料收回或變現價值，財務部門據此進行了設備核銷賬務處理。
(6)甲單位當年實際取得的事業收入較批準的事業收入預算數超出60萬元。甲單位考慮當年物價上漲幅度較大等因素，在年末從該項超收收入中支出40萬元以補貼形式一次性發放給職工。
(7)甲單位當年財政授權支付預算指標數為1 000萬元，當年零余額賬戶用款額度實際下達數(不含年初恢復的2012年應返還額度)為870萬元，甲單位財務部門據此在2013年末直接確認了“財政補助收入”130萬元。
(8)甲單位當年取得經營收入300萬元，發生經營支出320萬元。甲單位將當年經營收支全部轉入經營結余，但未在年末將發生的經營虧損轉入非財政補助結余分配。
(9)12月，甲單位將所屬培訓學校按協議約定上繳的管理費780萬元列入往來賬，并經管理層決定從該往來賬中支出670萬元購置了一臺專用設備(超出資產配置規定限額)。
(10)12月，甲單位A研究項目通過了專家鑒定，完成結項，剩余財政資金50萬元。甲單位鑒于B項目任務越來越重，人員經費緊張，經單位管理層研究決定，將項目結余資金50萬元用于補助B項目人員經費。
(11)甲單位辦事員李某，用公務卡購買業務零星用品8 000元，因工作繁忙超過了發卡行規定的免息期被銀行收取罰息、滯納金共50元。甲單位在辦理該事項報銷時，增加事業支出8 050元，減少銀行存款8 050元。
要求：
請根據國家部門預算管理、資產管理、政府采購、事業單位會計制度等相關規定，對事項(1)至(8)，逐項判斷是否正確，如不正確，請說明理由;對事項(9)、(10)、(11)逐項指出其中的不當之處，并分別說明正確的處理。
【正確答案】 (1)事項(1)處理不正確。
理由：甲單位以國有資產對外出租，單位價值在800萬元以上(含800萬元的)應當報經主管部門審核同意后報財政部審批。中央級事業單位利用國有資產出租、出借取得的收入，應納入一般預算管理，全部上繳中央國庫，支出通過一般預算安排，用于收入上繳部門的相關支出，專款專用。
(2)事項(2)處理正確。
(3)事項(3)處理不正確。
理由：甲單位以國有資產對外提供擔保，應報經主管部門審核同意后，報同級財政部門審批。
(4)事項(4)處理不正確。
理由：擴建工程不符合采用單一來源方式進行政府采購的條件，不能由甲單位直接聯系確定承建商。
(5)事項(5)處理不正確。
理由：財政部門批復、備案前的資產損失，單位不得自行進行賬務處理;待財政部門批復、備案后，才可進行賬務處理。
(6)事項(6)處理不正確。
理由：甲單位在預算執行中發生的非財政補助收入超收部分，原則上不再安排當年的基本支出。
(7)事項(7)處理正確。
(8)事項(8)處理正確。
(9)事項(9)中，不當之處：
甲單位將下屬單位上繳的.管理費列入往來賬的做法不正確。
甲單位由管理層決定購置超出資產配置規定限額專用設備的做法不正確。
甲單位從往來賬列支設備購置支出的做法不正確。
正確處理：
甲單位應將下屬單位上繳的管理費計入附屬單位繳款。
甲單位用財政性資金以外的其他資金購置規定限額以上資產的，須報主管部門審批，并由主管部門報同級財政部門備案。
甲單位應從事業支出中列支設備購置支出。
(10)事項(10)中，甲單位將A項目結余資金用于補助B項目人員經費的做法不正確。
正確處理：項目支出結余資金，在統
籌用于編制以后年度預算之前，原則上不得動用。因特殊情況需要在預算執行中動用項目支出結余資金安排必需支出的，應報財政部門審批。
(11)事項(11)中，甲單位為辦事員李某報銷公務卡支出的做法不正確。
正確處理：持卡人使用公務卡消費結算的各項公務支出，必須在發卡行規定的免息還款期內到單位報銷，因個人報銷不及時造成的罰息、滯納金等相關費用，由持卡人承擔，不能列入事業支出。
【答案解析】
【該題針對“中央部門支出預算編制”知識點進行考核】
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