2015高級會計師考試《高級會計實務》考前練習題
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第一題：
B公司是一家上市公司，2009年年末公司總股份為10億股，當年實現凈利潤為4億元，公司計劃投資一條新生產線，總投資額為8億元，經過論證，該項目具有可行性。為了籌集新生產線的投資資金，財務部制定了兩個籌資方案供董事會選擇：
方案一：發行可轉換公司債券8億元，每張面值100元，規定的轉換價格為每股10元，債券期限為5年，年利率為2.5%，可轉換日為自該可轉換公司債券發行結束之日(2010年1月25日)起滿1年后的第一個交易日(2011年1月25日)。
方案二：發行一般公司債券8億元，每張面值100元，債券期限為5年，年利率為5.5%
要求：
(1)計算自該可轉換公司債券發行結束之日起至可轉換日止，與方案二相比，B公司發行可轉換公司債券節約的利息。
(2)預計在轉換期公司市盈率將維持在20倍的水平(以2010年的每股收益計算)。如果B公司希望可轉換公司債券進入轉換期后能夠實現轉股，那么B公司2010年的凈利潤及其增長率至少應達到多少?
(3)如果轉換期內公司股價在8～9元之間波動，說明B公司將面臨何種風險?
第二題：
A公司是一家上市公司，業務量迅速增長，預計每年銷售收入將增長80%-120%，A公司決定以新建廠房來提高生產能力，為此需要籌措資金6億元，其中5000萬元可以通過公司自有資金解決，剩余的5.5億元需要外部籌資。
A公司有關財務數據如下：
資產總額為30億元，資產負債率為50%
公司有長期借款2億元，年利率為6%，每年年末支付一次利息。其中，5000萬元將在兩年內到期，其他借款期限尚余5年。借款合同規定公司資產負債率不得超過60%
公司發行在外普通股3億股。
公司一直采用固定股利分配政策，年利率為每股0.7元。
為此公司財務部提交給董事會兩套解決方案：
方案一：增發股票方式融資5.5億元。公司目前普通股每股市價13元。擬增發股票每股定價為11.3元，扣除發行費用預計凈價11元。為此，公司需要發行5000萬股股票以籌集5.5億元資金。為了給股東穩定的股利匯報，形成好的市場形象，公司仍將維持每股0.7元股利政策。
方案二：發行公司債的形式籌集5.5億元。設定公司債券了利率4%，期限為10年，每年付息一次，到期一次還本，發行總額為5.6億元，其中發行費用1千萬元。
要求：
第三題：
北海股份有限公司為境內上市公司，所得稅稅率為33%。從2007年1月1日起按照財政部“財會[2006]3號” 文件的要求，執行新的會計準則。假定北海公司2007年度實現會計利潤2300萬元，以前年度不存在未彌補的虧損，暫時性差異在可預見的未來很可能轉回，以后年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。2007年發生了如下與所得稅有關的事項：
1.2007年12月31日，北海公司根據《企業會計準則第13號――或有事項》的規定，確認了已售商品產品保修費用200萬元，作為預計負債。按照稅法規定，產品保修費用在實際支付時可以在稅前抵扣。北海公司對此在年末資產負債表中確認遞延所得稅負債200萬元。
2.2007年12月北海公司銷售一批貨物給丁公司，含稅收入1170萬元，款項未收，形成一項應收賬款。由于該筆應收賬款很可能全部收回，北海公司未計提壞賬準備。
3.北海公司2007年6月從母公司購入一臺大型設備作為固定資產，其入賬價值為1550萬元，母公司中該設備的成本為1200萬元。北海公司按年數總和法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為50萬元。假定稅法規定，該設備采用直線法計提折舊可以在所得稅前扣除。北海公司對此事項在年末資產負債表中確認了遞延所得稅資產15萬元。
4.2007年12月31日，北海公司庫存商品1000萬元中，有部分存貨價值發生嚴重減損，北海公司對該存貨計提了250萬元存貨跌價準備。
按照稅法規定，計提的減值準備不允許稅前扣除，但在實際發生損失時可稅前扣除。
5.2007年10月15日，北海公司購入股票600萬元作為交易性金融資產，2007年12月31日，該股票的公允價值為640萬元。北海公司按照《企業會計準則第22號――金融工具確認和計量》的規定，將該股票以公允價值計量且將其變動計入了當期損益。按照稅法規定，成本在持有期間保持不變。
6.2007年12月31日北海公司對其聯營企業丙公司按照權益法核算，確認投資收益160萬元。按照稅法規定，可在稅前抵扣的是初始投資成本。假設北海公司能夠控制該項暫時性差異轉回的時間，且該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回。
【要求】
1.分析判斷北海公司計提產品保修費產生的預計負債是否形成暫時性差異，并說明理由;并指出北海公司對此確認遞延所得稅負債200萬元是否正確。
2.分析判斷北海公司上述應收賬款是否形成暫時性差異，并指出對資產負債表中遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的影響額。
3.分析判斷北海公司對上述固定資產事項確認遞延所得稅資產是否正確，并說明理由。
4.分析判斷計提存貨跌價準備是否形成暫時性差異;請說明是否應確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。
5.分析判斷交易性金融資產是否形成暫時性差異，并說明其對所得稅的影響。
6.分析判斷對聯營企業投資按權益法確認權益對遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的影響。
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