2024年高級會計師考試案例分析專項模擬題和答案
在日常學習、工作生活中，我們最熟悉的就是考試題了，借助考試題可以更好地檢查參考者的學習能力和其它能力。什么樣的考試題才是科學規范的考試題呢？下面是小編精心整理的2024年高級會計師考試案例分析專項模擬題和答案，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
高級會計師考試案例分析專項模擬題和答案 1
根據財政部等五部委發布的《企業內部控制基本規范》及《企業內部控制配套指引》的要求，在境內外同時上市的甲公司于2013年末召開內部控制體系建設專題會議，部署實施企業內部控制體系建設。在專題會議上，公司管理層成員發言要點如下：
董事長：為了制定長遠的發展目標和戰略規劃，在董事會下設立戰略委員會，負責發展戰略規劃的管理工作，并由我擔任戰略委員會主席。企業的發展戰略委員會對發展目標和戰略規劃進行可行性研究和科學論證，形成發展戰略建議方案，最終的發展戰略方案報經董事會批準實施。
總經理：為全面推進內部控制體系的建設工作，需要成立專門的內部控制領導小組，建議由董事長任領導小組組長，本人擔任副組長。內控領導小組下設內控辦公室，內控辦公室負責辦理內部控制的日常工作以及定期向公司審計委員會報告內部控制的執行情況。審計委員會成員共7人，其中3人是公司的執行董事，其余4人由公司的外部獨立董事組成，審計委員會的主席由具備財會專業背景的獨立董事賈某擔任。
財務總監：企業的資金活動貫穿于生產經營的全過程，而資金活動內部控制是本公司內部管理的薄弱環節，所以接下來，要加強資金活動的風險管控，改進資金活動內部控制，針對資金調度不合理的問題，建議定期組織召開資金調度會或者是資金安全檢查，一旦發現異常情況，及時采取措施妥善處理。鑒于本公司采購業務頻繁，為方便采購，可以讓采購人員隨意攜帶空白支票外出采購。
投資總監：財政部等五部委發布的內部控制體系對企業的投資行為做了嚴格規范。但考慮到項目投資機會稍縱即逝，繁雜的`投資控制程序可能降低決策效率，導致投資機會喪失。建議簡化投資決策審批程序，重大投資項目經投資部論證并直接報董事長審批后即可實施。
內部審計總監：董事會授權內審部門負責內部控制評價的具體組織實施工作，從內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等要素入手，對內部控制的設計與運行情況進行全面評價。建議聘請具有期貨資質的會計師事務所對企業的內部控制評價進行審計。
要求：根據《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》，逐項分析判斷甲公司管理層上述成員的發言存在哪些不當之處，并逐項簡要說明理由。
【正確答案】
1.第(1)項內容存在不當之處。
不當之處：最終的發展戰略方案報經董事會批準實施觀點不當。
理由：企業的發展戰略方案經董事會審議通過后，報經股東(大)會批準實施。
2.第(2)項內容不存在不當之處。
3.第(3)項內容存在不當之處。
不當之處：為方便采購，讓采購人員隨意攜帶空白支票外出采購觀點不當。
理由：空白支票必須由專人妥善保管，嚴格控制攜帶空白支票外出采購。
4.第(4)項內容存在不當之處。
不當之處：建議簡化投資審批程序，重大投資項目經投資部門論證并直接報董事長審批后即可實施的觀點不當。
理由：重大投資項目，應當按照規定的權限和程序實行集體決策審批或者聯簽制度。
5.第(5)項內容存在不當之處。
不當之處：建議聘請具有期貨資質的會計師事務所對企業的內部控制評價進行審計。
理由：內部控制審計不是對內部控制評價進行審計，而是對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計。
【答案解析】
【該題針對“企業層面控制”知識點進行考核】
高級會計師考試案例分析專項模擬題和答案 2
甲單位系一家中央事業單位，已執行國庫集中支付制度。2014年1月，甲單位內部審計部門對甲單位2013年度的預算執行、資產管理、政府采購、會計核算等進行了全面檢查，提出了以下需要進一步研究的事項：
(1)5月，甲單位經管理層決定，將一棟商鋪(價值800萬元)出租給某餐飲企業，每年收取租金500萬元，甲單位將所取得的租金納入單位預算，全部留抵本單位。
(2)6月，甲單位用財政補助資金購置專用設備(不屬于集中采購目錄范圍)。在公開招標中，甲單位發現國內A公司生產的同類專用設備已列入《政府采購自主創新產品目錄》, 但報價超出了采購預算10萬元。甲單位在采購中，優先購買了A公司的產品，同時按規定程序申請調整了預算。
(3)7月，甲單位報經主管部門審核同意后，以一棟試驗樓為下屬單位的銀行借款提供擔保。
(4)8月，甲單位根據批準的辦公樓擴建項目支出預算(超出政府采購限額標準，但不屬于集中采購目錄范圍)，直接委托某建筑安裝工程公司承接該擴建工程。
(5)12月，按照財政部門專項工作要求，甲單位進行了資產清查，發現一臺專用設備發生嚴重損毀。經技術部門認定，該設備已無法使用，并且無殘料收回或變現價值，財務部門據此進行了設備核銷賬務處理。
(6)甲單位當年實際取得的事業收入較批準的事業收入預算數超出60萬元。甲單位考慮當年物價上漲幅度較大等因素，在年末從該項超收收入中支出40萬元以補貼形式一次性發放給職工。
(7)甲單位當年財政授權支付預算指標數為1 000萬元，當年零余額賬戶用款額度實際下達數(不含年初恢復的2012年應返還額度)為870萬元，甲單位財務部門據此在2013年末直接確認了“財政補助收入”130萬元。
(8)甲單位當年取得經營收入300萬元，發生經營支出320萬元。甲單位將當年經營收支全部轉入經營結余，但未在年末將發生的經營虧損轉入非財政補助結余分配。
(9)12月，甲單位將所屬培訓學校按協議約定上繳的管理費780萬元列入往來賬，并經管理層決定從該往來賬中支出670萬元購置了一臺專用設備(超出資產配置規定限額)。
(10)12月，甲單位A研究項目通過了專家鑒定，完成結項，剩余財政資金50萬元。甲單位鑒于B項目任務越來越重，人員經費緊張，經單位管理層研究決定，將項目結余資金50萬元用于補助B項目人員經費。
(11)甲單位辦事員李某，用公務卡購買業務零星用品8 000元，因工作繁忙超過了發卡行規定的免息期被銀行收取罰息、滯納金共50元。甲單位在辦理該事項報銷時，增加事業支出8 050元，減少銀行存款8 050元。
要求：
請根據國家部門預算管理、資產管理、政府采購、事業單位會計制度等相關規定，對事項(1)至(8)，逐項判斷是否正確，如不正確，請說明理由;對事項(9)、(10)、(11)逐項指出其中的不當之處，并分別說明正確的處理。
【正確答案】 (1)事項(1)處理不正確。
理由：甲單位以國有資產對外出租，單位價值在800萬元以上(含800萬元的)應當報經主管部門審核同意后報財政部審批。中央級事業單位利用國有資產出租、出借取得的收入，應納入一般預算管理，全部上繳中央國庫，支出通過一般預算安排，用于收入上繳部門的.相關支出，專款專用。
(2)事項(2)處理正確。
(3)事項(3)處理不正確。
理由：甲單位以國有資產對外提供擔保，應報經主管部門審核同意后，報同級財政部門審批。
(4)事項(4)處理不正確。
理由：擴建工程不符合采用單一來源方式進行政府采購的條件，不能由甲單位直接聯系確定承建商。
(5)事項(5)處理不正確。
理由：財政部門批復、備案前的資產損失，單位不得自行進行賬務處理;待財政部門批復、備案后，才可進行賬務處理。
(6)事項(6)處理不正確。
理由：甲單位在預算執行中發生的非財政補助收入超收部分，原則上不再安排當年的基本支出。
(7)事項(7)處理正確。
(8)事項(8)處理正確。
(9)事項(9)中，不當之處：
甲單位將下屬單位上繳的管理費列入往來賬的做法不正確。
甲單位由管理層決定購置超出資產配置規定限額專用設備的做法不正確。
甲單位從往來賬列支設備購置支出的做法不正確。
正確處理：
甲單位應將下屬單位上繳的管理費計入附屬單位繳款。
甲單位用財政性資金以外的其他資金購置規定限額以上資產的，須報主管部門審批，并由主管部門報同級財政部門備案。
甲單位應從事業支出中列支設備購置支出。
(10)事項(10)中，甲單位將A項目結余資金用于補助B項目人員經費的做法不正確。
正確處理：項目支出結余資金，在統
籌用于編制以后年度預算之前，原則上不得動用。因特殊情況需要在預算執行中動用項目支出結余資金安排必需支出的，應報財政部門審批。
(11)事項(11)中，甲單位為辦事員李某報銷公務卡支出的做法不正確。
正確處理：持卡人使用公務卡消費結算的各項公務支出，必須在發卡行規定的免息還款期內到單位報銷，因個人報銷不及時造成的罰息、滯納金等相關費用，由持卡人承擔，不能列入事業支出。
【答案解析】
【該題針對“中央部門支出預算編制”知識點進行考核】
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