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高級會計實務考點:全面預算管理的組織體系

時間:2024-09-10 03:27:21 考試輔導 我要投稿
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高級會計實務考點:全面預算管理的組織體系

  全面預算管理的組織體系

  全面預算管理的組織體系通常由全面預算管理的決策機構、工作機構和執行機構三個層面構成見下圖。

   

                      內容闡釋

全面預算管理決策機構

股東(大)會

全面預算管理的法定權力機構。《中華人民共和國公司法》規定,股東(大)會負責審議批準公司的年度財務預算方案、決算方案

董事會

全面預算管理的法定決策機構。《中華人民共和國公司法》規定,董事會負責制訂公司的年度財務預算方案、決算方案

預算管理委員會

全面預算管理的專門機構,主要對公司董事會負責,在全面預算管理中居于主導地位

上市公司可以將預算管理委員會設立為董事會的專門委員會之一,成員由董事會選舉產生,主任委員由會計專業的獨立董事擔任;非上市公司預算管理委員會一般由董事長或總經理主任委員、總會計師或分管財務的副總經理任副主任委員

主要職責一般包括:(1)制定頒布企業全面預算管理制度,包括預算管理的政策、措施、辦法、要求等;(2)根據企業戰略規劃和年度經營目標,擬訂預算目標,并確定預算目標分解方案、預算編制方法和程序;(3)組織編制、綜合平衡預算草案;(4)下達經批準的正式年度預算;(5)協調解決預算編制和執行中的重大問題;(6)審議預算調整方案,依據授權進行審批;(7)審議預算考核和獎懲方案;(8)對企業全面預算總的執行情況進行考核;(9)其他全面預算管理事宜

企業經理層

全面預算管理的日常運行決策機構,負責組織執行全面預算,決定和處理全面預算管理的日常運行事項

全面預算管理工作機構

預算管理委員會辦公室

負責全面預算管理的組織領導和日常工作

一般設在財務部門,其主任一般由總會計師(或財務總監、分管財會工作的副總經理)兼任,工作人員除了財務部門人員外,還應有計劃、人力資源、生產、銷售、研發等業務部門人員參加

主要職責一般是:(1)擬訂企業各項全面預算管理制度,并負責檢查落實預算管理制度的執行;(2)擬訂年度預算總目標分解方案及有關預算編制程序、方法的草案,報預算管理委員會審定;(3)組織和指導各級預算單位開展預算編制工作;(4)預審各預算單位的預算初稿,進行綜合平衡,并提出修改意見和建議;(5)匯總編制企業全面預算草案,提交預算管理委員會審查;(6)跟蹤、監控企業預算執行情況;(7)定期匯總、分析各預算單位預算執行情況,并向預算管理委員會提交預算執行分析報告,為委員會進一步采取行動擬訂建議方案;(8)接受各預算單位的預算調整申請,根據企業預算管理制度進行審查,集中制訂年度預算調整方案,報預算管理委員會審議;(9)協調解決企業預算編制和執行中的有關問題;(10)提出預算考核和獎懲方案,報預算管理委員會審議;(11)組織開展對企業二級預算執行單位(企業內部各職能部門、所屬分(子)企業等,下同)預算執行情況的考核,提出考核結果和獎懲建議,報預算管理委員會審議;(12)預算管理委員會授權的其他工作

全面預算管理執行機構

企業內部單位包括企業內部各職能部門、所屬分(子)企業等

企業內部預算責任單位可以分為投資中心、利潤中心、成本中心、費用中心和收入中心

組織開展各部門或本企業全面預算的編制工作,嚴格執行批準下達的預算

 

主要職責一般包括:(1)提供編制預算的各項基礎資料;(2)負責本單位全面預算的編制和上報工作;(3)將本單位預算指標層層分解,落實到各部門、各環節和各崗位;(4)嚴格執行經批準的預算,監督檢查本單位預算執行情況;(5)及時分析、報告本單位的預算執行情況,解決預算執行中的問題;(6)根據內外部環境變化及企業預算管理制度,提出預算調整申請;(7)組織實施本單位內部的預算考核和獎懲工作;(8)配合預算管理部門做好企業總預算的綜合平衡、執行監控、考核獎懲等工作;(9)執行預算管理部門下達的其他預算管理任務

 

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