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考試輔導(dǎo)

高級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn):企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架

時(shí)間:2025-02-16 05:01:22 考試輔導(dǎo) 我要投稿
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  企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系由基本規(guī)范和配套指引構(gòu)成。下面是小編為大家?guī)?lái)的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架,歡迎閱讀。

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  企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架

  基本規(guī)范規(guī)定了內(nèi)部控制的'目標(biāo)、原則、要素等基本要求,是制定配套指引的基本依據(jù)。企業(yè)內(nèi)部控制配套指引由18項(xiàng)應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》組成。應(yīng)用指引分為企業(yè)層面控制指引和業(yè)務(wù)層面控制指引。《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

  指引》為企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)提供了自律性要求。《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》為會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)工作提供了應(yīng)用性指導(dǎo)。

  一、內(nèi)部控制目標(biāo)

  內(nèi)部控制目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

  二、內(nèi)部控制原則

  內(nèi)部控制原則是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本準(zhǔn)繩,包括全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。

  三、內(nèi)部控制要素

  (一)內(nèi)部環(huán)境,主要包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。

  (二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

  (三)控制活動(dòng),主要包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)

  控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。

  (四)信息與溝通,主要包括信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制。

  (五)內(nèi)部監(jiān)督,包括日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督。

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