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高級會計師《會計實務》備考知識點
高級會計職稱考試還有四個多月的時間，考生們在復習考試時要熟悉各科目的考點，制定詳細的復習計劃并執行，下面是百分網小編為大家搜索整理的關于《會計實務》備考知識點，歡迎參考學習，希望對大家備考有所幫助!想了解更多相關信息請持續關注我們應屆畢業生考試網!
知識點一：會計、稅收及相關法規
本部分屬于考試重點，因內容比較散，思路比較亂，有時感到難以把握;但考試還是有規律可循的。應注意的是：
1、 這幾年，整章內容都涉及了。考慮到有比較多的行政事業單位的人員參加考試，因此這幾年出題都是忘行政事業單位的方向靠，這是一個基本的原則。
2、 會計法規，考3-4分，考試重點是會計資格、總會計師任職資格與職權、職業道德等。注冊會計師這一方面的知識點(審計報告、審計委托書等)不太會考，因為注冊會計師參加考試的人員比較少，但是審計責任和會計責任還是要區分清楚的。所以，會計法規牽連部分的內容相對重要。審計部分的相對不是那么重要。
3、 稅收法規考試的原則是：計算相對簡單，不會讓考生進行太復雜的計算。應重點關注經濟業務涉及到的相關稅種，偶爾可能會有簡單的計算。
4、 財政法規，對于企業類會計人員來說比較吃虧，但是這幾年考試分值比例在提高，所以，還是要投入精力學習的。政府采購，簡單了解，知道法律責任就差不多了。財政違法行為處罰處分制度，看3遍以上，擅自開設賬戶、截留挪用國家建設資金等違法行為，考試的時候要爛熟于胸，至少到書本找答案的時候馬上就能找到。
5、 這一部分考試內容，參考歷年考題，還是很有幫助的。
下面分析以前年度試題，看答題的要求：
例一：2005年試題，本題12分(法律法規)
某技術研究所系獨立核算的事業單位，尚未實行國庫集中支付和收支兩條線制度。該研究所承擔技術研究、推廣、咨詢和培訓等工作。有關情況如下：
(1)2002年8月，該研究所原所長因經濟問題被革職，陳某被任命為所長。
陳某上任之初，擬對研究所人事進行調整。在所長辦公會上，所長陳某提出3項動議：一是建議聘任趙某為總會計師，趙某雖不懂會計，但工作認真、原則性強，具有高級工程師資格，在加強內部管理中能發揮技術優勢;二是自己主抓科研，所里財務會計工作由副所長王某全權負責，所有財務收支和對外報送的財務會計報告最終由王副所長審批、簽署;三是財會部原會計孫某因舉報前所長經濟問題受到開除處分，孫某遭受打擊報復問題屬實，建議撤銷對孫某的處分，恢復其名譽，安置到后勤部門當物資保管員。
經研究，會議通過了所長陳某的動議。
(2)2003年1月，研究所辦公樓改擴建工程項目及工程預算得到批準。工程項目預算資金400萬元。當年2月，改擴建工程項目公開招標，A建筑公司中標。當年11月工程項目完工，經驗收合格后投入使用。工程實際發生支出320萬元，結余資金80萬元。
2003年11月，所長陳某主持會議，研究辦公樓改擴建工程項目有關問題。會上，財會部主任張某提請研究如何處理80萬元工程結余資金。副所長王某表示：鑒于所里職工醫藥費缺l：3很大，建議工程結余資金用于醫藥費支出，請財會部提出具體辦法，進行技術處理。財會部主任張某沒有表態，所長陳某與參會其他人員均表示贊同。會后，財會部主任張某感到很為難，遲遲未辦，在副所長王某的一再催促下，當年l2月，財會部主任張某與A建筑公司協商后，指示財會部將工程結余資金80萬元以支付工程款的名義轉到A建筑公司賬上，將研究所36萬元醫藥費單據轉到A建筑公司報銷，剩余資金留待以后職工醫藥費開支。
(3)2004年1月，為了增加研究所的收入，財會部主任張某提出將研究所的一處閑置房屋對外出租的建議。所長辦公會批準了該建議。
2004年2月，財會部主任張某與B商貿公司商談房屋租賃事項，雙方簽訂了房屋租賃合同。合同約定：租賃期自2004年4月1日起至2006年3月31日止;月租金l0萬元。2004年研究所收到房屋租金共計90萬元，未納入研究所統一財務核算。
2004年12月，所長陳某與副所長王某、總會計師趙某、財會部主任張某等商議年終獎金來源問題。所長陳某提出，將房租收人用于發放獎金。財會部主任張某認為，房租收入可能涉及交稅問題。所長陳某則認為：研究所屬于事業單位，不用交任何稅款。副所長王某、總會計師趙某均沒有提出異議。財會部主任張某根據所領導的意見。制訂了獎金分配方案，將房租收人90萬元全部作為年終獎金發給全體職工。
(4)2005年5月，該研究所根據市財政局《關于開展先進會計工作者評選活動的通知》精神，決定推薦財會部主任張某為先進會計工作者候選人，在上報的推薦材料中，對財會部主任張某作出如下鑒定意見：
張某熱愛會計工作，努力學習，工作認真，勤勤懇懇，堅持原則，依法辦事，誠實守信，客觀公正，廉潔自律，不貪不占，開拓創新，在研究所辦公樓改擴建工程資金的申請、使用以及加強單位財務收支管理等方面，創造性地開展工作，作出了很大貢獻。
要求：
1.根據會計、稅收、預算法律制度的有關規定，分析、判斷并指出該研究所上述(1)、(2)、(3)情形中的不合法之處，分別簡要說明理由。
2.從會計職業道德角度，分析、判斷該研究所對財會部主任張某作出的鑒定意見是否恰當，簡要說明理由。
[分析提示]
1.情形(1)不合法之處：
①聘任趙某為總會計師不符合規定。
理由：根據《總會計師條例》的規定，擔任總會計師應取得會計師任職資格，主管一個單位或者單位內一個重要方面的財務會計工作的時間不少于3年。
②所有會計工作由副所長王某全權負責，所有財務收支和對外報送的財務會計報告最終由王副所長審批、簽署不符合規定。
理由：
1)根據《會計法》的規定，單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。單位負責人應當在單位財務會計報告上簽名并蓋章。
2)根據《總會計師條例》的規定，設置總會計師的單位，在單位行政領導成員中，不能再設置與總會計師職責重疊的副職。
③將受到打擊報復的財會部原會計孫某安置到后勤部門當物資保管員不符合規定。
理由：根據《會計法》的規定，對受打擊報復的會計人員，應當恢復其名譽和原有職務、級別。
情形(2)不合法之處：
研究所將工程結余資金80萬元轉到A建筑公司賬上，將36萬元醫藥費單據轉到A建筑公司報銷，剩余資金留待以后發生職工醫藥費時報銷不符合規定。
理由：
①根據預算法律制度的規定，單位不得截留、挪用、虛報、冒領工程建設資金。
②根據《會計法》的規定，單位發生的經濟業務事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算。
情形(3)不合法之處：
①房屋租金收入90萬元未納入研究所統一財務核算，并作為年終獎金發給全體職工不符合規定。
理由：根據《會計法》的規定，單位發生的經濟業務事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，不得違反《會計法》和國家統一的會計制度的規定私設會計賬簿登記、核算。
②房屋租金收入90萬元未申報繳納任何稅費不符合規定。
理由：根據稅收法律制度的規定，該研究所出租房屋租金收人應繳納印花稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、城鎮土地使用稅、房產稅、企業所得稅。
2.研究所對財會部主任張某作出的鑒定意見不恰當。
理由：鑒定意見沒有如實反映張某在會計工作中存在的違反堅持準則、誠實守信、客觀公正會計職業道德的問題。
知識點二：內部控制
內部控制是考試中的重點，題目很靈活，有時感到很難把握，答題時關鍵是要把要點寫上去。今年應該注意：
1、 內部控制五要素一直是考試的重點(控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督)，今年也不例外。因此，五要素這一部分，要多看幾遍，諸如員工道德、企業文化、經營歷年等，都會涉及到。象去年喬家大院的題目這些內容都涉及到，但今年不會出的那么“虛”了。
后面具體業務，比如工程控制、銷售與收款控制、采購與付款控制等，關鍵點要掌握，比如哪些崗位必須分離、哪些崗位必須集體決策等，今年是考試重點。五要素大約考7分，具體業務大約考8分。請對照大綱分析內控的關鍵考點。
下面結合前年考試題，看內控比較“實”的考法：
例一：2005年試題，本題13分(內部會計控制)
A國有大型企業集團公司(以下簡稱A公司)為加強內部控制制度建設，聘請某會計師事務所在年報審計時對公司所屬B、C、D、E4個全資子公司內部控制制度的健全性和有效性進行檢查與評價。檢查中發現以下問題：
(1)B公司對外投資決策失控。經查，該項投資發生于2004年6月，當時8公司董事長譚某經朋友介紹認識了自稱是境外甲金融投資公司(以下簡稱甲公司)總經理的廖某，雙方約定，由B公司向甲公司投入l000萬元用于投資，期限1年，收益率20%。考慮到這項投資能給本公司帶來巨額回報，為避免錯失良機，譚某指令財會部先將1000萬元資金匯往甲公司，之后再向董事會補辦報批手續、補簽投資協議。財會部匯出資金后向對方核實是否收到匯款時卻始終找不到廖某。后經查實，甲公司純系子虛烏有。
(2)C公司對外擔保管理松弛。2004年3月，c公司為乙公司提供100萬元貸款擔保，公司風險管理部李某根據總經理指示辦理此事。由于李某對擔保業務不熟悉，c公司也沒有相應的管理制度，因此，李某僅憑感覺認為乙公司董事長是本公司總經理的親屬，不會出問題，于是辦理了擔保手續。此后，乙公司破產，C公司承擔連帶責任。
(3)D公司工程項目管理混亂。2003年5月，D公司開工建設職工活動中心，2004年6月份完工。工程原定總投資3500萬元，決算金額為3950萬元。據查，該工程由D公司工會提出申請，由工會有關人員進行可行性研究，經D公司董事會審批同意并授權由工會主席張某具體負責工程項目的實施和對工程價款支付的審批。隨后，張某私自決定將工程交由某個體施工隊承建。在工程即將完工時，施工隊負責人向張某提出，職工活動中心應有配套健身設施，建議增建保齡球館。張某認為這一建議可取，指示工會有關人員提出工程項目變更申請，經其簽字批準后實施。在工程完工后，由工會有關人員辦理了竣工驗收手續，由財務部門將交付使用資產登記入賬。職工活動中心交付使用后，發現包括保齡球道在內的多項工程設施存在嚴重質量問題。
(4)E公司重大設備采購控制不嚴。2004年5月，E公司決定從國外引進兩臺具有世界領先水平的生產設備。經某客戶推薦和聯系，E公司指派一副總經理帶隊赴國外丙公司實地考察。考察期間，考察團僅觀看了所要采購設備的圖片和影視資料，未進行實地考察和技術測試。雙方代表經過談判，并經各自公司授權批準，簽訂了采購合同。6月15日，E公司按照合同約定一次性支付了設備款。8月初，兩臺設備運抵E公司，并在啟封、安裝后立即投入生產。但在生產過程中。這兩臺設備多次出現故障。后經專家鑒定，這兩臺設備系國外淘汰多年的舊機器，丙公司僅僅更換了一些零部件、重新噴涂了油漆就將其出售給了E公司，其實際價值不及售價的十分之一。
該事務所在工作結束后，向A公司管理層通報了內部控制制度評價情況。針對所屬全資子公司在內部控制方面存在的問題，A公司召開由集團公司領導、各部門負責人和各子公司負責人參加的專門會議進行研究。在討論過程中，有關人員發言要點如下：
A公司董事長王某：這幾個公司內部控制薄弱給企業和國家財產造成重大損失，教訓極其深刻，值得反思。集團公司和各子公司要切實建立健全內部控制制度，不要怕程序復雜，也不要怕審批繁瑣，只要能搞好內部控制，花多大代價都值得。
A公司總會計師趙某：第一，要強化內部審計，在集團公司財會部增設審計處，專門負責對會計和內部控制制度執行情況的監督。審計處接受財會部領導，但重大問題可以直接向我匯報。第二，嚴格審批權限，各子公司均實行“一支筆”審批，所有財務收支，無論是工程支出還是日常零星開支，都由各子公司董事長審批。
A公司財會部經理孫某：第一，建議加強對工程項目的預算管理，實行剛性預算，超預算的工程支出一律不予批準;第二，落實固定資產采購責任制，建議由各子公司技術部全權負責辦理采購事宜，并建立嚴格的責任追究機制。
要求：
1.從內部控制角度，分析、判斷并指出B公司、C公司、D公司、E公司內部控制中存在哪些薄弱環節?
2.從內部控制角度，分析、判斷A公司董事長王某、總會計師趙某、財會部經理孫某在會議發言中的觀點有哪些不當之處?簡要說明理由。
[分析提示]
1.(1)B公司內部控制中存在下列薄弱環節：
①投資決策控制存在缺陷，未履行集體審議聯簽等決策審批程序。
②未對投資項目進行分析論證。
③資產投出環節的控制存在缺陷，財會部在明知沒有簽訂投資合同的情況下仍支付對外投資資金，把關不嚴。
(2)C公司內部控制中存在下列薄弱環節：
①控制環境存在薄弱環節，由不熟悉擔保業務的李某負責辦理擔保業務，不符合控制環境中有關員工勝任能力的要求。
②崗位分工控制存在缺陷，由李某一人辦理擔保業務的全過程不符合崗位分工和不相容崗位相互分離的求。
③擔保決策控制存在缺陷，沒有制定擔保政策和授權批準制度。
④未對乙公司的資產質量、財務狀況、經營情況等進行必要的評估。
(3)D公司內部控制中存在下列薄弱環節：
①工程項目的可行性研究存在缺陷，不應僅由工會有關人員進行可行性研究。
②公司董事會授權工會主席張某全權負責工程項目實施和工程價款支付的審批，屬于授權批準不當。
③工會主席張某私自決定施工單位，表明該公司授權批準程序存在缺陷。
④工程變更追加預算應經過董事會等決策機構的批準，不能僅由工會主席張某一人簽字批準。
⑤竣工驗收控制不嚴，不應僅由工會人員進行竣工驗收。
(4)E公司內部控制中存在下列薄弱環節：
①采購環節的控制存在缺陷，未對采購設備進行實地考察和技術測試。
②固定資產驗收控制存在缺陷，未組織獨立的驗收部門或指定專人對所購設備進行驗收。
2.(1)A公司董事長王某認為只要能搞好內部控制，花多大代價都值得的觀點不當。
理由：建立、實施內部控制制度應考慮成本效益原則。
(2)A公司總會計師趙某提出的在財會部增設審計處，并由財會部具體領導的建議不當。
理由：內部審計應具有相對獨立性。
(3)A公司總會計師趙某提出上收審批權限、由各子公司董事長一人審批所有財務開支的建議不當。
理由：不符合授權批準控制的要求。
(4)A公司財會部經理孫某提出的對超預算的支出一律不予批準的意見不當。
理由：特殊情況下，根據業務工作需要，經履行審批手續后，可以調整工程項目預算。
(5)A公司財會部經理孫某提出由各子公司技術部全權辦理固定資產采購業務的意見不當。
理由：違背了不相容職務相互分離的要求
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