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2015年湖南初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題及答案
甲企業(yè)委托乙企業(yè)代銷一批商品6000件，代銷價(jià)款為100元/件，甲企業(yè)適用的增值稅稅率17%，2014年5月，甲企業(yè)收到乙企業(yè)開來的代銷清單上列明已銷售代銷商品的50%，甲企業(yè)向乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款300000元，稅款51000元，支付給乙企業(yè)手續(xù)費(fèi)。甲企業(yè)2014年5月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為(A)元。
A、300000
B、188000
C、400000
D、388000
根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征印花稅的是( D)
A.土地使用證
B.專利權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
C.未按期兌現(xiàn)的加工承攬合同
D.發(fā)行單位與訂閱單位之間書立的憑證
下列各項(xiàng)中會(huì)導(dǎo)致實(shí)收資本增加的有(ACD)
A 盈余公積轉(zhuǎn)增資本
B 接受非流動(dòng)資產(chǎn)捐贈(zèng)
C 資本公積轉(zhuǎn)增資本
D 接受投資者追加投資
解析：B應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入
根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于發(fā)卡銀行追償透支款項(xiàng)和詐騙款項(xiàng)的途徑有( ACD )
A 向保證人追索透支款項(xiàng)
B 凍結(jié)持卡人賬戶
C 依法處理抵押物和質(zhì)物
D 通過司法機(jī)關(guān)的訴訟程序進(jìn)行追償
根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，參加職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的下列人員中， 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)全部由個(gè)人繳納的有( AC )
A 未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員
B 實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位職工
C 無雇工的個(gè)體工商戶
D 城鎮(zhèn)私營企業(yè)的職工
根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報(bào)的有(ABCD)
A從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的
B從中國境外取得所得的
C取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的
D年所得12萬元以上的
根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，勞動(dòng)者單方面解除勞動(dòng)合同的下列情形中，不能獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)挠?CD)
A勞動(dòng)者因用人單位未及時(shí)足額支付勞動(dòng)報(bào)酬而解除勞動(dòng)合同的
B勞動(dòng)者因用人單位未按照勞動(dòng)合同規(guī)定提供勞動(dòng)保護(hù)而解除勞動(dòng)合同的
C勞動(dòng)者在試用期內(nèi)提前3日通知用人單位解除勞動(dòng)合同的
D勞動(dòng)者提前30日以書面形式通知用人單位解除勞動(dòng)合同的
根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有(ABCD)
A納稅人以出讓方式有償取得權(quán)，應(yīng)從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
B納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( ABD )
A、銷售上發(fā)出的展覽費(fèi)
B、出售包裝物取得的凈收入
C、出售固定資產(chǎn)的凈損失
D、確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失
根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有( ABD )
A.啤酒
B.汽油
C.電動(dòng)汽車
D.煙絲
根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于專業(yè)發(fā)票的有(CD )
A.某省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票
B.某省地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票
C.國有銀行匯兌憑證
D.國有鐵路客票
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，發(fā)出商品成本按月末一次加權(quán)平均法計(jì)算確定，原材料采用計(jì)劃成本法核算。2014年12月該企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)1日，庫存商品結(jié)存數(shù)量為1000件，單位生產(chǎn)成本為21元，本月生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫商品2000件，單位生產(chǎn)成本為24元;本月發(fā)出商品2800件，其中2000件符合收入確認(rèn)條件并已確認(rèn)收入，其余部分未滿足收入確認(rèn)條件。
(2)15日，將倉庫積壓的原材料一批出售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為20000元，增值稅稅額為3400元，款項(xiàng)已存入銀行，該批原材料的計(jì)劃成本為18000元，材料成本差異率為-2%。
(3)20日，將自產(chǎn)的空氣凈化器作為福利發(fā)放給專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的30名職工，每人1臺(tái)，每臺(tái)不含增值稅的市場(chǎng)售價(jià)為15000元，生產(chǎn)成本為10000元。
(4)31日，確認(rèn)勞務(wù)收入。本月月初與乙企業(yè)簽訂一項(xiàng)安裝工程合同，合同總價(jià)款為160000元，合同簽訂時(shí)預(yù)收勞務(wù)款50000元。至月末累計(jì)發(fā)生勞務(wù)支出60000元，工程尚未完工，預(yù)計(jì)至完工還需要發(fā)生勞務(wù)支出40000元，當(dāng)年末乙企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，余款能否支付難以確定。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用元表示)。
1.根據(jù)資料(1)，甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( BD )
A.月末結(jié)轉(zhuǎn)的商品銷售成本為64400元
B.本月發(fā)出商品的單位成本為23元
C.本月發(fā)出商品的單位成本為21元
D.月末結(jié)轉(zhuǎn)的商品銷售成本為46000元
2.根據(jù)資料(2)，甲企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的原材料實(shí)際成本是(B )元
A.18000
B.17640
C.20000
D.18360
3.根據(jù)資料(3)，甲企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的原材料實(shí)際成本是( BC )元。
A.發(fā)放空氣凈化器產(chǎn)品時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 376500
貸：庫存商品 300000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)76500
B.確認(rèn)空氣凈化器產(chǎn)品作為福利時(shí)：
借：銷售費(fèi)用 526500
貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 526500
C.發(fā)放空氣凈化器產(chǎn)品時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利—— 526500
甲公司為居民企業(yè)，2014年有關(guān)收支情況如下：
1)取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入40萬元，國債利息收入20萬元，客戶合同違約金收入2萬元。
2)支付稅收滯納金3萬元，銀行加息10萬元，向投資者支付股息30萬元，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)17萬元。
3)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)2600萬元。
已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的0.5%。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。
1、甲公司下列收入中應(yīng)計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額的是(BCD)
A.國債利息收入20萬元
B.客戶違約金收入2萬元
C.產(chǎn)品銷售收入5000萬元
D轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入40萬元
2.甲公司下列支出中，在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的是(ABC)
A 向投資者支付的股息30萬元
B 稅收滯納金3萬元
C 向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)17萬元
D 銀行加息10萬元
3、甲公司在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是(D)
A 25.2萬元
B 30萬元
C 50萬元
D 25萬元
4、甲公司2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是(A)
A 2407萬元
B 2387.69萬元
C 2406.8萬元
D 2352萬元
2014年第一季度，甲商業(yè)銀行有關(guān)業(yè)務(wù)及收支情況如下：
(1)取得一般貸款業(yè)務(wù)利息收入570萬元，支付存款利息380萬元。
(2)取得債券轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，該債券的買入價(jià)為1800萬元。證券公司收取傭金1.4萬元。
(3)取得咨詢收入30萬元，出納長款收入1萬元、同業(yè)資金往來利息收入15萬元、代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入20萬元。
已知：金融業(yè)營業(yè)稅稅率為5%
要求：
根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。
1.甲商業(yè)銀行一般貸款業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是(C )
A.(570-380)×5%=9.5萬元
B.(570-380)÷(1-5%)×5%=10萬元
C.570×5%=28.5萬元
D.570÷(1-5%)×5%=30萬元
一般貸款業(yè)務(wù)利息收入按照全額計(jì)算
2.甲商業(yè)銀行轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( B )
A.2000×5%=100萬元
B.(2000-1800)×5%=10萬元
C.(2000-1800-1.4)×5%=9.93萬元
D.(2000-1.4)×5%=99.93萬元
解析：計(jì)稅依據(jù)：賣出價(jià)-買入價(jià)
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