2015初級會計師考試《會計實務》模擬試題（九）答案及解析
一、單項選擇題
1. C2. B3. C4. C5. B
6. D7. C8. A9. C10. C
11. D12. D13. A14. D15. B
16. B17. C18. B19. A20. D
二、多項選擇題
1. ABC2. ACD3. CD4. BCD5. ABC
6. ABC7. ABD8. CD9. ABCl0. ABCD
11. ABl2. BC13. BD14. ABD15. AB
三、判斷題
1. ×2. ×3. √4. ×5. √
6. √7. ×8. √9. ×10. ×
四、計算分析題
1.(1)
①貼現期=90-40=50
②到期值：100000x(1+6%x90/360)=101500(元)
或101 499.4(元)
③貼現利息：101 500x9%x50/360=l 268.75(元)
或1268.74(元)
④貼現收入：101 50O-1 268.75=100 231.25(元)
或100230.66(元)
(2)
①
借：應收票據 100 000
貸：應收賬款 100 000
②
借：銀行存款 100 231.25(或100 230.66)
貸：應收票據 100 000
財務費用 231.25(或230.66)
2.(1)
①4月5日購入A材料實際單位成本：(53000+900)除980=55(元/公斤)
②4月10日購入A材料實際單位成本：(89 000+1000)除1500=60(元/公斤)
(2)本月發出A材料的實際成本：=(980x55+220x50) +1400x60= 1 48 900(元)
(3)月末結存A材料的實際成本230 000+53 900+90 000-148 900=25 000(元)
3.
(1)按平均年限法計算的第2年折舊額=(89100-1600+700)除5=17640(元)
按年數總和法計算的第2年折舊額=(89 100-1600+700)x4/15=23 520(元1
兩者之間的差額：23 520-17 640=5 880(元)
(2)對利潤表中的下列項目產生影響：
①管理費用②營業利潤③利潤總額④凈利潤
4.
(1)“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目=80000+(10000-34000)+4000=60000(元)
(2)“購買商品、接受勞務支付的現金”項目
=40 000+ 1 5 000=55 000(元)
(3)“支付給職工以及為職工支付的現金”項目
--18 000+2 000=20 000(元)
(4)“廣支付的所得稅”項目
=1600+6 600-600=7 600(元)
(5)“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目
=81 900+12 000+ 1 000=94 900(元)
五、綜合題
(1)
①1998年1月1日
借：長期股權投資一其他股權投資 600 000
累計折舊 500 000
貸：固定資產 800 000
資本公積 300 000
②1998年年末
借：長期股權投資一其他股權投資 350 000
貸：投資收益 350 000
借：銀行存款 200 000
貸：長期股權投資一其他股權投資 200 000
③1998年末，甲公司資產負債表中“長期股權投資”項目的期末數
=600 000+350 000一200 000=750 000(元)
(2)
①1998年1月1日
借：固定資產 800 000
貸：累計折舊 200 000
實收資本 600 000
②1998年末
借：利潤分配一提取盈余公積 105 000
貸：盈余公積—一般盈余公積 70 000
—公益金 35 000
借：利潤分配一應付利潤 400 000
貸：應付利潤 400 000
借：應付利潤 400 000
貸：銀行存款 400000
③1998年未，乙公司資產負債表中“未分配利潤”項目的期末數
=700 000-70 000-35 000-400 000=195 000(元)
2.(1)
①向乙公司銷售A產品并結算銷售成本
借：應收賬款 117 000
貸：主營業務收入(或產品銷售收入) 100 000
應交稅金一應交增值稅(銷項稅額)17 000
借：主營業務成本(或產品銷售成本) 70 000
貸：庫存商品(或產成品) 70 000
②委托丙公司代銷A產品
發出商品時
借：委托代銷商品 30000
貸：庫存商品(或產成品〕 30 000
收到代銷清單時
借：應收賬款 58 500
貸：主營業務收入(或產品銷售收入) 50 000
應交稅金一應交增值稅(銷項稅額舊 500
結轉成本
借：主營業務成本(或產品銷售成本) 30 000
貸：委托代銷商品 30 000
③分期收款方式銷售B產品發出商品時
借：分期收款發出商品 45 000
貸：庫存商品(或產成品) 45 000
確認收入
借：銀行存款 23 4O0
貸：主營業務收入(或產品銷售收A) 20 000
應交稅金一應交增值稅(銷項稅額) 3 400
結轉成本
借：主營業務成本(或產品銷售成本) l1 250
貸：分期收款發出商品 11 250
④銷售退回
借：主營業務收入(或產品銷售收入) 6 000
應交稅金一應交增值稅(銷項稅額) 1020
貸：銀行存款 7020
借：庫存商品(或產成品) 5 250
貸：主營業務成本(或產品銷售成本) 5 250
⑤計提債券利息收入
借：長期債權投資(或長期投資) 2000
貸：投資收益 2000
⑥計提借款利息
借：財務費用 3000
貸：長期借款 3000
支付費用
借：管理費用 5 000
營業費用(或銷售費用) 2 000
貸：銀行存款 7 000
⑦稅金及附加
借：主營業務稅金及附加(或產品銷售稅金及附加) 2000
貸：應交稅金一應交城市維護建設稅 1400
其他應交款 600
⑧應納稅所得額
=( l 00 000+50 000+20 000一6000)一(70 000+30 000
+11250-5250)+2000-3000-5000-2000-2000=48 000(元)
應交所得稅=48 000x33%=15 840(元)
借：所得稅 15 840
貸：應交稅金一應交所得稅 15 840
利潤表(簡表)
編制單位：甲公司 1998年度 單位：元
|
項目 |
本年累計數 |
|
一、主營業務收入 |
164000 |
|
減：主營業務成本 |
106000 |
|
主營業務稅金及附加 |
2000 |
|
二、主營業務利潤 |
56000 |
|
減：營業費用 |
2000 |
|
管理費用 |
5000 |
|
財務費用 |
3000 |
|
三、營業利潤 |
46000 |
|
加：投資收益 |
2000 |
|
四、利潤總額 |
48000 |
|
減：所得稅 |
15840 |
|
五、凈利潤 |
32160 |
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