廣告公司的會計分錄怎么做
在廣告公司做一名會計，需要了解一些會計分錄應(yīng)該怎么做。下面是小編為你整理的廣告公司的會計分錄，希望對你有幫助。
廣告公司的會計分錄
1、戶外廣告制作費用的核算
首先，設(shè)置反映廣告制作特點的會計賬戶。廣告制作過程的核算應(yīng)設(shè)“廣告制作”賬戶，核算廣告公司制作燈箱、霓虹燈、招牌、電子屏幕時所發(fā)生的與制作有關(guān)的各項設(shè)計費、材料費、人工費以及借款利息等費用;戶外廣告、電視廣告、禮品廣告等進行成本核算均可通過該賬戶核算。
其次，明確區(qū)分實體制作與畫面內(nèi)容制作的關(guān)系。在實際中廣告公司有多種經(jīng)營模式，其一是先做好戶外實體，然后招商，按客戶要求策劃、設(shè)計、制作廣告內(nèi)容;其二是實體與廣告內(nèi)容均按客戶的特殊要求制作。在核算時，第一種情況必須分別計入有關(guān)明細科目，由于戶外實體往往使用時間要在一年以上，費用必須按期攤銷;而廣告內(nèi)容的制作因客戶的需求而定，如果無客戶時，則無此費用。因而兩者發(fā)生的費用在攤銷時不可能一致。
再次，制作過程及以后各期所支付的占地使用費應(yīng)計入“待攤費用”。實務(wù)中廣告公司一般是分期支付占地使用費，合同中均明確了占地時間，有一年兩年的，多數(shù)在五年以上，到期沒有特殊原因，公司會續(xù)租，繼續(xù)使用。由于各期入賬價值不能準確計量，因此分期支付的占地資不應(yīng)作為資本性支出處理，只能在每年分期支付占地費時，先計入“待攤費用”賬戶，然后按照配比原則，分期攤?cè)氤杀举M用賬戶。
2、廣告制作成果的核算
由于制作成果表現(xiàn)形式較復(fù)雜，可以按用途和產(chǎn)權(quán)劃分以下情形核算。
(1)整體為客戶特別訂作，所有權(quán)為廣告公司所有。此類廣告多數(shù)規(guī)模較大、成本高、使用時間超過兩年，例如許多城市高層建筑上懸掛的大型廣告招牌。此類廣告通常是客戶按要求分期支付廣告使用費，合同到期，可續(xù)約也可終止使用，廣告公司有權(quán)收回廣告招牌。廣告公司在制作完成時，先由“廣告制作”賬戶，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，第二步，借記“應(yīng)收租賃數(shù)”(租金+擔保余值)、“未擔保余值”科目，貸記“固定資產(chǎn)”(賬面值)、“未確認融資收益”(借方與貸方之差)科目;第三步，按期收取租金和攤銷未確認融資收益時，借記“銀行存款”、“未確認融資收益”科目，貸記“應(yīng)收租賃款”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。
(2)廣告實體與廣告內(nèi)容分別制作。首先，廣告公司統(tǒng)一規(guī)劃制作好燈箱、招牌(多數(shù)集中在市區(qū)主要路段，可美化市容，成批生產(chǎn))后，即可由“廣告制作”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”或“低值易耗品”賬戶，然后與客戶洽談，依客戶要求制作廣告具體內(nèi)容，加工完成由“廣告制作”轉(zhuǎn)入“長期待攤費用”或“待攤費用”(以廣告的合同時間為入賬時間)，最后按期計提折舊、攤銷費用(以各自合理受益期為準)計入“營業(yè)成本”(有確定客戶，與收入配比)、“營業(yè)費用”(無客戶)科目。
(3)小型戶外廣告，由于成本較低，數(shù)量較少，發(fā)生的費用剛直接計入“營業(yè)成本”賬戶。如宣傳畫、招貼小報。
廣告公司的材料會計分錄
1.如果原材料直接用于廣告制作上是可以這樣做：，
借：主營業(yè)成本
貸：庫存現(xiàn)金;
2.如果公司管理需辦理原材料入庫手續(xù)，且材料不是直接用于廣告制作上，可做：
借：原材料
貸：庫存現(xiàn)金;
3.材料用于廣告.出庫做：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：原材料
廣告公司的會計處理
一、會計賬務(wù)的處理
由于廣告行業(yè)沒有相對的行業(yè)會計制度，所以相關(guān)的賬務(wù)處理可以參考新的《企業(yè)會計制度》，下面主要就收入、成本、費用以及相關(guān)的稅費賬務(wù)處理進行表述。
1、收入的核算
取得廣告收入或代理廣告收入時
借：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入——廣告收入
取得其他收入時(可根據(jù)具體收入設(shè)置相應(yīng)明細進行核算)
借：現(xiàn)金或銀行存款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入——其他收入
2、成本的核算
因取得廣告收入或代理廣告收入而發(fā)生的相關(guān)廣告成本或代理成本時
借：主營業(yè)務(wù)成本——廣告成本
貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等
因取得其他服務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)其他服務(wù)成本時
借：主營業(yè)務(wù)成本——其他服務(wù)成本
貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等
3、費用的核算
發(fā)生有關(guān)的'費用時
借：營業(yè)費用
貸：現(xiàn)金、銀行存款等
4、相關(guān)稅費的核算
計提營業(yè)稅時
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅
繳納營業(yè)稅時
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅
貸：現(xiàn)金或銀行存款
計提城建稅時
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅
繳納城建稅時
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅
貸：現(xiàn)金或銀行存款
計提企業(yè)所得稅時
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅
繳納企業(yè)所得稅時
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：現(xiàn)金或銀行存款
計提教育費附加時
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附加
繳納教育費附加時
借：其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附加
貸：現(xiàn)金或銀行存款
計提堤圍費及文化建設(shè)費時
借：營業(yè)費用——綜合管理費
貸：其他應(yīng)交款——應(yīng)交堤圍費
——應(yīng)交文化建設(shè)費
繳納堤圍費及文化建設(shè)費時
借：其他應(yīng)交款——應(yīng)交堤圍費
——應(yīng)交文化建設(shè)費
貸：現(xiàn)金或銀行存款
計提個人所得稅時
借：其他應(yīng)收款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅
繳納個人所得稅時
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅
貸：現(xiàn)金或銀行存款
二、相關(guān)稅費的計算
涉及廣告業(yè)稅費有營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、文化建設(shè)費、企業(yè)所得稅、個人所得稅、堤圍費等，具體計算如下：
1、有關(guān)概念
收入總額=廣告收入總額+其他收入
廣告收入總額=廣告收入+代理廣告收入
廣告收入凈額=廣告收入總額—代理廣告成本
收入凈額=廣告收入凈額+其他收入
2、營業(yè)稅計算
營業(yè)稅=收入凈額*5%
3、企業(yè)所得稅計算
企業(yè)所得稅=收入總額*核定的稅率(以核定方式征收)
或企業(yè)所得稅=利潤總額*33%(以查賬方式征收)
5、城建稅及教育費附加計算
城建稅=營業(yè)稅額*7%(比率按所在地區(qū)類別確定)
教育費附加=營業(yè)稅額*4%(比率按所在地區(qū)類別確定)
6、堤圍費計算
堤圍費=收入凈額*1‰
7、文化建設(shè)費計算
文化建設(shè)費=廣告收入凈額*3%
8、個人所得稅計算
個人工資、薪金所得按《個人所得稅法》計算
三、注意的問題
除所得稅外的其他稅費的計算都涉及到代理廣告成本，但代理廣告成本能否抵減代理廣告收入的前提是，要從代理媒體或廣告公司取得廣告發(fā)票，并且取得的廣告發(fā)票分別要與本公司相應(yīng)廣告客戶逐筆對應(yīng)，以便稅務(wù)機關(guān)進行核查批準，具體可咨詢當?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)。
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