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稅法知識(shí)之關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除問題
企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在所得稅匯算清繳時(shí)，首先應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整，然后確定計(jì)算調(diào)整金額的收入基數(shù)。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除問題，歡迎閱讀。
1.關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)總額的調(diào)整
企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在所得稅匯算清繳時(shí)，首先要根據(jù)發(fā)生總額，扣除40%后，作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)在所得稅稅前扣除的參考數(shù)值。
2.根據(jù)收入確定業(yè)務(wù)招待費(fèi)總額調(diào)整后可納入稅前扣除的金額
企業(yè)所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，在扣除了總額的40%后金額后，與當(dāng)年度收入總額的0.5%進(jìn)行比較，所得稅稅前扣除額不得高于當(dāng)年度收入總額的0.5%。
3.確定計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除金額的基數(shù)
(1)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)當(dāng)年的預(yù)收款收入，可以全額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度收入作為計(jì)算招待費(fèi)稅前扣除的基數(shù);
(2)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)的銷售商品、提供勞務(wù)的收入;
(3)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入，包括租金收入和無形資產(chǎn)使用權(quán)讓渡的收入;
(4)股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及利息收入;
(5)免稅收入;
(6)視同銷售收入;
以上收入共同構(gòu)成了企業(yè)所得稅計(jì)算招待費(fèi)稅前扣除金額的基數(shù)，廣告費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)同樣參考以上收入合計(jì)金額。
4.作為計(jì)算招待費(fèi)稅前扣除金額的基數(shù)的收入
(1)營業(yè)外收入
包括固定資產(chǎn)清理收入以及無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
轉(zhuǎn)讓處置固定資產(chǎn)、出售無形資產(chǎn)(所有權(quán)的讓渡)屬于營業(yè)外收入;固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)使用權(quán)的讓渡為租金收入，屬于其他業(yè)務(wù)收入。
(2)非房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)的某些收入，雖然在增值稅核定為應(yīng)納增值稅收入，但根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，不屬于本年度實(shí)現(xiàn)的所得稅計(jì)稅收入，應(yīng)該在所得稅匯算清繳時(shí)調(diào)整。
比如某企業(yè)2017年年末與某機(jī)關(guān)簽訂設(shè)備購銷合同，根據(jù)雙方的合同約定，企業(yè)在2017年年底收到預(yù)付款的時(shí)候確認(rèn)收入并出具發(fā)票，符合增值稅應(yīng)稅收入的確認(rèn)時(shí)間。但此時(shí)貨物并沒有真正發(fā)出，合同約定貨物的交付日期是在2016年6月中旬，因此，在計(jì)算所得稅計(jì)稅收入時(shí)，應(yīng)將該收入調(diào)至2016年，不應(yīng)將其作為2017年度的所得稅計(jì)稅收入，同樣，不能將該收入作為2017年度企業(yè)計(jì)算招待費(fèi)稅前扣除金額的計(jì)稅基數(shù)。
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