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2017稅務師考試《財務與會計》復習題含答案

時間:2024-07-27 22:24:49 注冊稅務師 我要投稿
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2017稅務師考試《財務與會計》復習題含答案

  稅務師是指通過全國稅務師統一考試,取得《稅務師職業資格證書》,同時注冊登記、從事涉稅鑒證和涉稅服務活動的專業技術人員。以下是小編整理的2017稅務師考試《財務與會計》復習題含答案,僅供參考,大家一起來看看吧。

2017稅務師考試《財務與會計》復習題含答案

  復習題一:

  單項選擇題

  1、某公司采用銷售百分比法預測2013年外部資金需要量,2013年銷售收入將比上年增加20%。2012年的銷售收入為2 000萬元,敏感資產和敏感負債占銷售收入的百分比分別為68%、16%,銷售凈利潤率為10%,股利支付率為60%。若該公司預計2013年銷售凈利潤率為12%、股份支付率降到45%,則2013年該公司應追加資金需要量的數額是(  )萬元。

  A.32.4

  B.64.0

  C.49.6

  D.112.0

  【正確答案】C

  【答案解析】2013年該公司應追加資金需要量的數額=2 000×20%×(68%-16%)-2 000×(1+20%)×12%×(1-45%)=208-158.4=49.6(萬元)

  2、某公司采用銷售百分比法對資金需求量進行預測。預計2013年的銷售收入為5 700萬元,預計銷售成本、銷售費用、管理費用、財務費用占銷售收入的百分比分別為75%、0.5%、19.5%、1.2%。假定該公司適用的所得稅率為25%,留存收益率為60%。則該公司2013年留存收益的增加額應為(  )萬元。

  A.60.64

  B.64.98

  C.97.47

  D.162.45

  【正確答案】C

  【答案解析】留存收益增加額=5 700×(1-75%-0.5%-19.5%-1.2%)×(1-25%)×60%=97.47(萬元)

  3、甲公司采用銷貨百分比法預測資金需要量,預計2013年的銷售收入為7 200萬元,預計銷售成本、銷售費用、管理費用、財務費用占銷售收入的百分比分別為78%、1.2%、14.6%、0.7%,適用企業所得稅稅率為25%。甲公司近年來一直采用固定股利支付率政策,股利支付率始終保為70%,但考慮到融資的情況,甲公司董事會已經決定從2013年開始將股利支付率降低為60%,則該公司2013年留存收益的增加額應為(  )萬元。

  A.78.48

  B.118.80

  C.178.20

  D.297.00

  【正確答案】B

  【答案解析】留存收益增加額=7 200×(1-78%-1.2%-14.6%-0.7%)×(1-25%)×(1-60%)=118.80(萬元)

  多項選擇題

  一般情況下,下列關于外部融資需求的表述正確的有(  )。

  A.預計銷售增加額越大,外部融資需求越大

  B.銷售凈利率越大,外部融資需求越少

  C.銷售凈利率越大,外部融資需求越大

  D.股利支付率越高,外部融資需求越大

  E.股利支付率越低,外部融資需求越小

  【正確答案】BDE

  【答案解析】外部融資額=敏感資產銷售百分比額×預計銷售增加額-敏感負債銷售百分比×預計銷售增加額-預計銷售額×銷售凈利率×(1-股利支付率),可以看出,當預計銷售額增加時,資金需要量會增加,但同時增加的留存收益也會增加,故無法判斷外部籌資需求量的變動情況,所以選項A不正確;銷售凈利率越大,增加的留存收益越多,外部融資需求越少,所以選項C不正確。

  復習題二:

  一、單項選擇題

  1、A電子企業只生產銷售甲產品。2011年甲產品的生產量與銷售量均為10 000件,單位售價為300元/件,固定成本為500 000元,當年實現利潤1 000 000元。預計2012年產銷量將會增加到12 000件,由于突破了其原有的生產能力,因此導致單位固定成本平均上升了5元,而單位變動成本保持不變。若A企業2012年的目標利潤是1 530 000元,則當年單位產品售價最低要達到(  )元

  A.319.17

  B.355.57

  C.332.5

  D.324.17

  【正確答案】C

  【答案解析】單位變動成本=1 500 000/10 000=150(元/件)

  2012年固定成本總額為=(500000/10000+5)×12 000=660 000(元)

  2012年的目標利潤為1 530 000元,則

  2012年單位產品售價×12 000-150×12000-660 000=1 530 000

  2012年單位產品售價=332.5(元)

  2、A公司計劃在2013年度的實現銷售收入為總額為7 800萬,根據相關的數據分析,該公司平均每年的固定成本總額為1 750萬元,其主打產品W和Y的售價有較大差異,綜合計算兩種產品的平均變動成本率為65%,則A公司2013年度若完成其銷售計劃,可實現的利潤為(  )萬元

  A.3 932.50

  B.2 117.50

  C.980

  D.1 820

  【正確答案】C

  【答案解析】A公司的盈虧臨界點銷售額=1 750∕(1-65%)=5 000(萬元)

  A公司可實現的利潤=(銷售收入預測值-盈虧臨界點銷售收入)×(1-變動成本率)

  =(7 800-5 000)×(1-65%)=980(萬元)

  3、某公司只產銷甲產品,2012年該公司固定成本為100萬元,實現稅前利潤500萬元。2013年該公司在其他因素不變的情況下,若增加固定成本50萬元,將使甲產品的邊際貢獻比2012年度提高20%,則該公司2013年預計能實現稅前利潤( )萬元。

  A.600

  B.570

  C.620

  D.550

  【正確答案】B

  【答案解析】2013年邊際貢獻=(500+100)×(1+20%)=720(萬元)

  2013年實現利潤=720-(100+50)=570(萬元)

  4、企業計劃2013年度甲產品的市場售價為40元,單位變動成本為20元,固定成本為150 000元,則下列說法不正確的是(  )。

  A.該企業的保本點銷售額為30萬元

  B.該企業甲產品的盈虧臨界點如果提高25%,則企業的抗風險能力會下降

  C.銷售數量超過7 500件時,銷售量增加時,成本會相應增加,利潤也會相應增加

  D.該企業銷售8 000件產品時是盈利的

  【正確答案】B

  【答案解析】盈虧臨界點的銷售量=固定成本總額/(單位產品銷售價格-單位變動成本)=150 000/(40-20)=7 500(件),盈虧臨界點的銷售額為7 500×40 =300 000(元);選項B,盈虧臨界點的大小和抗風險能力無關;

  選項C,盈虧臨界點時企業的利潤總額為零,所以總收入等于總成本(變動成本+固定成本),當銷售量大于盈虧臨界點銷售量時,企業盈利,銷售量增加,變動成本增加,從而使總成本(變動成本+固定成本)增加;銷售量增加,邊際貢獻增加,從而使利潤增加。

  二、多項選擇題

  1、下列采用本量利分析法計算銷售利潤的公式中,正確的有(  )。

  A.銷售利潤=銷售收入×變動成本率-固定成本

  B.銷售利潤=銷售收入×(1-邊際貢獻率)-固定成本

  C.銷售利潤=銷售收入×(1-變動成本率)-固定成本

  D.銷售利潤=(銷售收入-盈虧臨界點銷售額)×邊際貢獻率

  E.銷售利潤=盈虧臨界點銷售量×邊際貢獻率

  【正確答案】CD

  【答案解析】銷售利潤=銷售收入×邊際貢獻率-固定成本

  =銷售收入×(1-變動成本率) -固定成本

  =銷售收入×邊際貢獻率-盈虧臨界點銷售額×邊際貢獻率

  =(銷售收入-盈虧臨界點銷售額) ×邊際貢獻率

  2、下列項目中,影響利潤預測值的有(  )。

  A.銷售收入預測值

  B.變動成本率

  C.盈虧臨界點銷售收入

  D.邊際貢獻率

  E.基期的利潤

  【正確答案】ABCD

  【答案解析】利潤預測值=(銷售收入預測值-盈虧臨界點銷售收入)×(1-變動成本率)=(銷售收入預測值-盈虧臨界點銷售收入)×邊際貢獻率,所以本題應該選ABCD。

  3、甲企業只產銷一種產品。2012年度產品的銷售量為1 000件,銷售單價為18 000元,單位變動成本為12 000元,固定成本總額為5 000 000元。如該企業要求2013年度稅前利潤總額增長12%,則在其他因素不變的情況下,能保證其實現的措施有(  )。

  A.提高銷售單價110元

  B.增加銷售數量15件

  C.單位變動成本降低至11 880元

  D.固定成本總額降低120 000元

  E.增加銷售數量10件,同時降低固定成本50 000元

  【正確答案】CD

  【答案解析】目標利潤=[1 000×(1.8-1.2)-500] ×(1+12%)=112(萬元)。

  選項A,1 000×(P-1.2)-500=112,P=1.812萬元,因此單價增加120元;

  選項B,S×(1.8-1.2)-500=112,S=1 020,因此銷量增加20件;

  選項C,1 000×(1.8-V)-500=112,V=1.188,因此單位變動成本降低至11 880元;

  選項D,1 000×(1.8-1.2)-F=112,F=488,因此固定成本降低12(500-488)萬元;

  選項E,1 010×(1.8-1.2)-495=111,沒有達到目標利潤112萬元。

  復習題三:

  一、單項選擇題

  1、A電子企業只生產銷售甲產品。2011年甲產品的生產量與銷售量均為10 000件,單位售價為300元/件,固定成本為500 000元,當年實現利潤1 000 000元。預計2012年產銷量將會增加到12 000件,由于突破了其原有的生產能力,因此導致單位固定成本平均上升了5元,而單位變動成本保持不變。若A企業2012年的目標利潤是1 530 000元,則當年單位產品售價最低要達到(  )元

  A.319.17

  B.355.57

  C.332.5

  D.324.17

  【正確答案】C

  【答案解析】單位變動成本=1 500 000/10 000=150(元/件)

  2012年固定成本總額為=(500000/10000+5)×12 000=660 000(元)

  2012年的目標利潤為1 530 000元,則

  2012年單位產品售價×12 000-150×12000-660 000=1 530 000

  2012年單位產品售價=332.5(元)

  2、A公司計劃在2013年度的實現銷售收入為總額為7 800萬,根據相關的數據分析,該公司平均每年的固定成本總額為1 750萬元,其主打產品W和Y的售價有較大差異,綜合計算兩種產品的平均變動成本率為65%,則A公司2013年度若完成其銷售計劃,可實現的利潤為(  )萬元

  A.3 932.50

  B.2 117.50

  C.980

  D.1 820

  【正確答案】C

  【答案解析】A公司的盈虧臨界點銷售額=1 750∕(1-65%)=5 000(萬元)

  A公司可實現的利潤=(銷售收入預測值-盈虧臨界點銷售收入)×(1-變動成本率)

  =(7 800-5 000)×(1-65%)=980(萬元)

  3、某公司只產銷甲產品,2012年該公司固定成本為100萬元,實現稅前利潤500萬元。2013年該公司在其他因素不變的情況下,若增加固定成本50萬元,將使甲產品的邊際貢獻比2012年度提高20%,則該公司2013年預計能實現稅前利潤( )萬元。

  A.600

  B.570

  C.620

  D.550

  【正確答案】B

  【答案解析】2013年邊際貢獻=(500+100)×(1+20%)=720(萬元)

  2013年實現利潤=720-(100+50)=570(萬元)

  4、企業計劃2013年度甲產品的市場售價為40元,單位變動成本為20元,固定成本為150 000元,則下列說法不正確的是(  )。

  A.該企業的保本點銷售額為30萬元

  B.該企業甲產品的盈虧臨界點如果提高25%,則企業的抗風險能力會下降

  C.銷售數量超過7 500件時,銷售量增加時,成本會相應增加,利潤也會相應增加

  D.該企業銷售8 000件產品時是盈利的

  【正確答案】B

  【答案解析】盈虧臨界點的銷售量=固定成本總額/(單位產品銷售價格-單位變動成本)=150 000/(40-20)=7 500(件),盈虧臨界點的銷售額為7 500×40 =300 000(元);選項B,盈虧臨界點的大小和抗風險能力無關;

  選項C,盈虧臨界點時企業的利潤總額為零,所以總收入等于總成本(變動成本+固定成本),當銷售量大于盈虧臨界點銷售量時,企業盈利,銷售量增加,變動成本增加,從而使總成本(變動成本+固定成本)增加;銷售量增加,邊際貢獻增加,從而使利潤增加。

  二、多項選擇題

  1、下列采用本量利分析法計算銷售利潤的公式中,正確的有(  )。

  A.銷售利潤=銷售收入×變動成本率-固定成本

  B.銷售利潤=銷售收入×(1-邊際貢獻率)-固定成本

  C.銷售利潤=銷售收入×(1-變動成本率)-固定成本

  D.銷售利潤=(銷售收入-盈虧臨界點銷售額)×邊際貢獻率

  E.銷售利潤=盈虧臨界點銷售量×邊際貢獻率

  【正確答案】CD

  【答案解析】銷售利潤=銷售收入×邊際貢獻率-固定成本

  =銷售收入×(1-變動成本率) -固定成本

  =銷售收入×邊際貢獻率-盈虧臨界點銷售額×邊際貢獻率

  =(銷售收入-盈虧臨界點銷售額) ×邊際貢獻率

  2、下列項目中,影響利潤預測值的有(  )。

  A.銷售收入預測值

  B.變動成本率

  C.盈虧臨界點銷售收入

  D.邊際貢獻率

  E.基期的利潤

  【正確答案】ABCD

  【答案解析】利潤預測值=(銷售收入預測值-盈虧臨界點銷售收入)×(1-變動成本率)=(銷售收入預測值-盈虧臨界點銷售收入)×邊際貢獻率,所以本題應該選ABCD。

  3、甲企業只產銷一種產品。2012年度產品的銷售量為1 000件,銷售單價為18 000元,單位變動成本為12 000元,固定成本總額為5 000 000元。如該企業要求2013年度稅前利潤總額增長12%,則在其他因素不變的情況下,能保證其實現的措施有(  )。

  A.提高銷售單價110元

  B.增加銷售數量15件

  C.單位變動成本降低至11 880元

  D.固定成本總額降低120 000元

  E.增加銷售數量10件,同時降低固定成本50 000元

  【正確答案】CD

  【答案解析】目標利潤=[1 000×(1.8-1.2)-500] ×(1+12%)=112(萬元)。

  選項A,1 000×(P-1.2)-500=112,P=1.812萬元,因此單價增加120元;

  選項B,S×(1.8-1.2)-500=112,S=1 020,因此銷量增加20件;

  選項C,1 000×(1.8-V)-500=112,V=1.188,因此單位變動成本降低至11 880元;

  選項D,1 000×(1.8-1.2)-F=112,F=488,因此固定成本降低12(500-488)萬元;

  選項E,1 010×(1.8-1.2)-495=111,沒有達到目標利潤112萬元。

  三、計算題

  1、長江公司只生產和銷售甲產品一種(單位:件),2012年度甲產品單位變動成本(含銷售稅金)為120元,邊際貢獻率為40%,固定成本總額為960 000元,銷售收入3 000 000元。該公司適用企業所得稅稅率25%,確定的股利支付率為60%。

  對長江公司2012年度資產負債表與銷售關系的計算分析,2012年度的敏感資產總額為2 965 000元,敏感負債總額為310 000元。

  長江公司計劃2013年度實現凈利潤比上年度增長20%。假定2013年度該公司產品售價、成本水平、企業所得稅稅率和股利支付率均與上年度相同。

  根據上述資料回答下列各題。

  (1)長江公司2012年度甲產品的盈虧臨界點銷售量為(  )件。

  A.8 000

  B.10 000

  C.12 000

  D.15 000

  【正確答案】C

  【答案解析】(1)銷售單價=單位變動成本/(1-邊際貢獻率)=120/(1-40%)=200(元)。

  盈虧臨界點銷售量=固定成本總額/(銷售單價-單位變動成本)=960 000/(200-120)=12 000(件)

  (2)長江公司為實現2013年度的利潤目標,應實現銷售收入(  )元。

  A.3 120 000

  B.3 200 000

  C.3 250 000

  D.3 600 000

  【正確答案】A

  【答案解析】2012年銷售數量=銷售收入/銷售單價= 3 000 000/200=15 000(件)

  2012年利潤總額=15 000×(200-120)-960 000=240 000(元)

  2012年凈利潤=240 000×(1-25%)=180 000 (元)

  2013年利潤總額=180 000×(1+20%)/(1-25%)=288 000(元)

  銷售收入×邊際貢獻率-固定成本=利潤總額,

  2013年銷售收入=(288 000+960 000)/40%=3 120 000(元)

  (3)長江公司為實現2013年度的利潤目標,應追加的資金需要量為(  )元。

  A.1 900

  B.19 800

  C.20 000

  D.21 000

  【正確答案】B

  【答案解析】2013年應追加的資金需要量=銷售增加額/基期銷售收入×(基期敏感性資產-基期敏感性負債)-預計年度留存收益增加額=120 000/3 000 000×(2 965 000-310 000)-288 000×(1-25%)×(1-60%)=19 800(元)

  (4)在其他條件不變時,長江公司為實現2013年度的利潤目標,甲產品單位變動成本應降低為( )元。

  A.96.0

  B.108.6

  C.110.6

  D.116.8

  【正確答案】D

  【答案解析】單位邊際貢獻=(利潤總額+固定成本)/銷售數量=(288 000+960 000)/15 000=83.2 (元)

  單位變動成本=銷售單價-單位邊際貢獻=200-83.2=116.8(元)

  2、金陵公司只生產和銷售甲產品(單位:件),2×12年度甲產品單位變動成本(包括營業稅金)為51元,邊際貢獻率為40%,固定成本總額為 1 026 152元,全年實現凈利潤為450 000元。2×12年年末資產負債表中所有者權益總額為4 500 000元,敏感資產總額為3 710 324元,敏感負債總額為254 751元。

  2×13年公司計劃生產銷售甲產品的數量比2×12年增加7 000件,固定成本相應增加105 000元,單位變動成本相應下降l0%,銷售單價保持不變。考慮到公司能籌集到相應的營運資金,為此公司將2×13年分配利潤總額定為2×13年實現凈利潤的80%。

  假設公司適用的企業所得稅稅率為25%,且每個年度均無納稅調整事項。

  根據上述資料,回答下列各題:

  (1)金陵公司2×13年利潤總額將比2×12年增加( )元。

  A.412 622.80

  B.705 037.72

  C.733 000.00

  D.2 142 812.80

  【正確答案】A

  【答案解析】2×12年:

  2×12年單位變動成本=51元

  2×12年單價=單位變動成本/變動成本率=51÷(1-40%)=85(元)

  2×12年固定成本=1 026 152元

  2×12年利潤總額=凈利潤/(1-所得稅稅率)=450 000/(1-25%)=600 000(元)

  因為:利潤總額=(單價-單位變動成本)×銷量-固定成本

  600 000=(85-51)×銷量-1 026 152

  2×12年銷量=47 828(件)

  2×13年銷量=47 828+7 000=54 828(件)

  2×13年固定成本

  =1 026 152+105 000

  =1 131 152(元)

  2×13年單位變動成本=51×(1-10%)=45.9(元)

  2×13年單價=85元

  2×13年利潤總額=(單價-單位變動成本)×銷量-固定成本

  =(85-45.9)×54 828-1 131 152=1 012 622.8(元)

  2×13年利潤總額將比2×12年增加=1 012 622.8-600 000=412 622.8(元)

  (2)金陵公司2×13年追加資金需要量為( )元。

  A.184 328.08

  B.353 856.58

  C.395 800.00

  D.505 750.00

  【正確答案】B

  【答案解析】2×13年凈利潤=1 012 622.8×(1-25%)=759 467.1(元)

  2×13年增加收入=54 828×85-47 828×85=595 000(元)

  追加資金需要量=增加敏感資產-增加敏感負債-增加留存收益

  =595 000×3 710 324/(47 828×85)- 595 000 ×254 751/(47 828×85)-759 467.1×(1-80%)=353 856.58(元)

  (3)金陵公司2×13年甲產品的銷售凈利潤率比2×12年增長(  )。

  A.6.41%

  B.7.60%

  C.39.33%

  D.47.24%

  【正確答案】D

  【答案解析】2×13年銷售凈利率=759 467.1/54 828×85=16.30%

  2×12年銷售凈利率=450 000/(47 828×85)=11.07%

  2×13年甲產品的銷售凈利潤率比2×12年增長率=(16.30%-11.07%)/11.07%=47.24%

  (4)金陵公司2×14年在沒有增加固定資產投資的情況下,甲產品銷售量比2×13年增加1000件。若其他條件不變,公司要想使2×14年利潤總額比2×13年增長15%,則單位變動成本應比2×13年下降(  )。

  A.0.30%

  B.4.05%

  C.4.40%

  D.13.96%

  【正確答案】C

  【答案解析】2×14年利潤總額=1 012 622.8×(1+15%)=1 164 516.22(元)

  2×14年銷量=54 828+1 000=55 828(件)

  利潤總額=(單價-單位變動成本)×銷量-固定成本

  1 164 516.22=(85-單位變動成本)×55 828-1 131 152

  2×14年單位變動成本=43.88元

  2×13年單位變動成本=51×90%=45.9(萬元)

  2×14年單位變動成本變動率=(43.88-45.9)/45.9=-4.40%

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