2016年稅務(wù)師考試《稅法一》模擬題答案
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一、單項(xiàng)選擇題
1、【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A，關(guān)稅具有較強(qiáng)的涉外性，所以關(guān)稅稅則的制定、稅率的高低，直接會影響到國際貿(mào)易的開展;選項(xiàng)B，關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅;選項(xiàng)D，關(guān)稅征收的對象是進(jìn)出境的貨物和物品，對進(jìn)出境的勞務(wù)不征收關(guān)稅。
【該題針對“關(guān)稅(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、【正確答案】B
【答案解析】該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=(150+50)×20%=40(萬元)
【該題針對“關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、【正確答案】B
【答案解析】支付給境外采購代理商的買方傭金屬于購貨傭金，不需要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。
關(guān)稅完稅價(jià)格=(1000+110+100)×6.8×30=246840(元)
關(guān)稅=246840×20%=49368(元)
消費(fèi)稅定額稅每箱150元，1標(biāo)準(zhǔn)箱=250條。
每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定比例稅率=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)÷30÷250=62.65(元/條)<70(元/條)，適用比例稅率36%。
消費(fèi)稅=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)×36%+150×30=469856.25×36%+4500=173648.25(元)
增值稅=469856.25×17%=79875.56(元)
該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額=49368+173648.25+79875.56=302891.81(元)
【該題針對“關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、【正確答案】D
【答案解析】進(jìn)口小轎車的貨價(jià)=15×10=150(萬元)
進(jìn)口小轎車的運(yùn)輸費(fèi)=150×2%=3(萬元)
進(jìn)口小轎車的保險(xiǎn)費(fèi)=(150+3)×3‰=0.46(萬元)
進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅=(150+3+0.46)×60%=92.08(萬元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率=(150+3+0.46+92.08)÷(1-20%)×20%=61.39(萬元)
合計(jì)=92.08+61.39=153.47(萬元)
【該題針對“關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、【正確答案】C
【答案解析】減稅或免稅進(jìn)口的貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分作為完稅價(jià)格。應(yīng)納關(guān)稅=60×20%×(1-20÷60)=8(萬元)。
【該題針對“特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、【正確答案】A
【答案解析】內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定;內(nèi)銷的來料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報(bào)內(nèi)銷的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的，與料件相同或類似的進(jìn)口成交價(jià)格估定;出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以申報(bào)內(nèi)銷的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的，與制成品相同或類似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格估定。
【該題針對“進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
11
[答案]：ACDE
[解析]：稅收執(zhí)法的特征包括：具有單方意志性和法律強(qiáng)制力、是具體行政行為、具有裁量性、主動性和效力先定性。
[該題針對“稅收執(zhí)法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
12
[答案]：AB
[解析]：非行政執(zhí)法行為或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍;稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務(wù)規(guī)章;在我國稅法體系中，稅收法律實(shí)施細(xì)則和絕大多數(shù)稅種，都是以稅收行政法規(guī)的形式出現(xiàn)的。
[該題針對“稅法的運(yùn)行”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
13
[答案]：ABCE
[解析]：稅收執(zhí)法合法性原則的具體要求：執(zhí)法主體法定、執(zhí)法內(nèi)容合法、執(zhí)法程序合法、執(zhí)法根據(jù)合法。
[該題針對“稅收執(zhí)法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
14
[答案]：ACD
[解析]：國際稅法基本原則包括：國家稅收主權(quán)原則;國際稅收分配公平原則;國際稅收中性原則。
[該題針對“國際稅法概念及原則”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
15
[答案]：ABD
[解析]：選項(xiàng)C國際稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法;選項(xiàng)E國際稅收協(xié)定是是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國家或地區(qū)簽訂的稅收條約。
[該題針對“國際稅收協(xié)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
16
[答案]：ABDE
[解析]：稅法的擴(kuò)大解釋作為一條稅法解釋原則一般不會被普遍使用。
[該題針對“稅法的效力”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
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