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內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展的四個(gè)階段
從工業(yè)時(shí)代到網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)隨著企業(yè)經(jīng)營方式的不同和在組織中的地位不同而發(fā)生了重大的變革。隨著《薩班斯-奧克斯利法案》的頒布，內(nèi)部審計(jì)在組織中的地位及重要性更是日益突出。下面我們從四個(gè)階段來對內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程進(jìn)行梳理。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展的四個(gè)階段的知識，歡迎閱讀。
傳統(tǒng)審計(jì)
最早和最傳統(tǒng)的審計(jì)方式很瑣碎且詳細(xì)，而且常常伴隨著艱苦的勞動(dòng)。在這個(gè)階段，審計(jì)的主要內(nèi)容幾乎全集中在了財(cái)務(wù)活動(dòng)上，完全以合規(guī)性審計(jì)為導(dǎo)向，而且還需要投入大量的人力物力去檢查數(shù)量驚人的交易，尤其是在銀行這類企業(yè)中。在銀行這類企業(yè)中，這種傳統(tǒng)的審計(jì)被稱為審核檢查。
在發(fā)展過程中，大多數(shù)內(nèi)審部門已經(jīng)不再采用這種耗時(shí)耗力的審計(jì)方式。因?yàn)閷徍藱z查已經(jīng)成為交易處理流程的一部分，所以其不再具有完全的獨(dú)立性成為當(dāng)前最大的問題。但現(xiàn)在這個(gè)問題也不用擔(dān)心了，因?yàn)閹缀踉谒蓄愋偷钠髽I(yè)中，這種審核檢查職能已經(jīng)轉(zhuǎn)交給了業(yè)務(wù)管理部門，內(nèi)審部門已經(jīng)不再負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作了。
流程基礎(chǔ)審計(jì)
內(nèi)部審計(jì)發(fā)展過程中的第二個(gè)階段是流程基礎(chǔ)審計(jì)。這種審計(jì)方式是將組織的某個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)或流程作為審計(jì)對象，而不是將某個(gè)部門作為審計(jì)對象。這是一種水平而非垂直的審計(jì)方式。流程基礎(chǔ)審計(jì)側(cè)重于評價(jià)控制是否充足，而不是審查大量的交易。相比傳統(tǒng)審計(jì)，流程基礎(chǔ)審計(jì)是以業(yè)務(wù)流程為出發(fā)點(diǎn)，所以其更需要業(yè)務(wù)部門的配合與合作。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
審計(jì)的深化發(fā)展是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的必由之路。因?yàn)樾枰獙M織的所有部門都要進(jìn)行審計(jì)，所以為了突出重點(diǎn)，引入了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)關(guān)注的是組織中真正重要的活動(dòng)，專注于組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及阻礙目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和威脅，而不是像流程基礎(chǔ)審計(jì)那樣注重控制。它的審計(jì)重點(diǎn)是組織的整體業(yè)務(wù)框架，而不是個(gè)別系統(tǒng)或業(yè)務(wù)，這樣的主要目的在于發(fā)現(xiàn)職責(zé)不明晰領(lǐng)域，比如部門職責(zé)間的銜接缺口。總的來說，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)或潛在風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向， 關(guān)注可能會(huì)威脅到企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。
前瞻性審計(jì)
第四個(gè)階段是前瞻性審計(jì)。在這一階段，企業(yè)不僅僅要關(guān)注可能會(huì)影響企業(yè)發(fā)展的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，而且還要具有前瞻性。在這種時(shí)候內(nèi)部審計(jì)部門更多的是作為一個(gè)咨詢顧問幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。所以，在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)不再是僅僅指出存在的問題即可，更多的是需要成為業(yè)務(wù)解決方案的推動(dòng)者。而且作為咨詢顧問的角色，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該在一定程度上與業(yè)務(wù)部門合作，這樣可以在發(fā)現(xiàn)問題時(shí)及時(shí)作出整改，把問題扼殺在搖籃里，這樣也能更好更加積極地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，這也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)發(fā)展的最終結(jié)果。在一定程度上這也對內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)提出了新的要求——不僅僅需要有發(fā)現(xiàn)問題的能力，而且需要對未來的情況進(jìn)行預(yù)測，提出具有前瞻性的建議促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
拓展：
簡介
內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。[1]
內(nèi)部審計(jì)是“外部審計(jì)”的對稱。由部門、單位內(nèi)部專職審計(jì)人員進(jìn)行的審計(jì)。目的在于幫助部門、單位的管理人員實(shí)行最有效的管理。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相配合并互為補(bǔ)充，是現(xiàn)代審計(jì)的一大特色。健全的內(nèi)部審計(jì)制度，可為外部審計(jì)提供可信賴的資料，減少外部審計(jì)的工作量。在中國，內(nèi)部審計(jì)不僅是部門、單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，而且作為國家審計(jì)的基礎(chǔ)，被納入審計(jì)監(jiān)督體系。
審計(jì)定義
1、在2011年1月國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）發(fā)布的新版的《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中，內(nèi)部審計(jì)全新定義為：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。
2、2003年6月，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，做出定義：“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
3、內(nèi)部審計(jì)和國家審計(jì)（政府審計(jì)）、社會(huì)審計(jì)（事務(wù)所審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)）并列為三大類審計(jì)。
常見的審計(jì)對象：
按照審計(jì)對象存在的形態(tài)劃分
1、以實(shí)物為對象。對存貨、固定資產(chǎn)或貨幣資金的時(shí)點(diǎn)狀態(tài)或期間狀況進(jìn)行審計(jì)。如：存貨清查審計(jì)、固定資產(chǎn)構(gòu)建及處置審計(jì)、資金收支審計(jì)。
2、以賬務(wù)為對象。對因提供、銷售商品或勞務(wù)產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)的產(chǎn)生依據(jù)，期間過程和時(shí)點(diǎn)狀態(tài)進(jìn)行審計(jì)。如：賬期審計(jì)，回款期審計(jì)，壞賬審批審計(jì)。
3、以規(guī)則為對象。對制度、計(jì)劃、任務(wù)、標(biāo)準(zhǔn)、流程等的執(zhí)行過程及結(jié)果進(jìn)行審計(jì)。如：目標(biāo)完成審計(jì)，采購審批流程審計(jì)，供應(yīng)商入圍政策執(zhí)行審計(jì)，折扣權(quán)限與審批審計(jì)，預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。
4、以責(zé)任人為對象。對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人進(jìn)行的期間責(zé)任、期末狀態(tài)進(jìn)行審計(jì)。負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，責(zé)任人目標(biāo)成本審計(jì)。
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