會計實賬來料加工的財稅處理

　　來料加工貿(mào)易(Processing)是指外商提供全部原材料、輔料、零部件、元器件、配套件和包裝物料，必要時提供設(shè)備，由承接方加工單位按外商的要求進(jìn)行加工裝配，成品交外商銷售，承接方收取工繳費，外商提供的作價設(shè)備價款，承接方用工繳費償還的業(yè)務(wù)。下面小編準(zhǔn)備了關(guān)于來料加工的財稅處理，提供給大家參考!

　　受托方的會計核算一般是：

　　1.收到受托加工的材料時，按合同價(或不記錄實際金額)登記備查簿，借記“受托加工物資——某公司”(注明物資數(shù)量)，領(lǐng)用時作相應(yīng)的附注說明。

　　2.對于加工過程中發(fā)生的生產(chǎn)成本：

　　借：生產(chǎn)成本

　　貸：原材料——輔助材料

　　應(yīng)付職工薪酬

　　制造費用

　　3.加工完成按合同規(guī)定發(fā)給委托方時：

　　(1)確認(rèn)銷售收入

　　借：應(yīng)收賬款(銀行存款)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(加工費收入)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　(如果加工的產(chǎn)品屬于消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，受托方應(yīng)該履行代收代繳消費稅義務(wù)，這里的計稅價格一般參照同類產(chǎn)品的價格或組成計稅價格×消費稅稅率)

　　(2)同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：生產(chǎn)成本

　　(3)在備查簿中將受托加工物資注銷，貸記“受托加工物資——某公司”(注明物資數(shù)量)。

　　4.受托方上交消費稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　貸：銀行存款

　　延伸閱讀：給機(jī)動車消費者重新開具發(fā)票是否重復(fù)計稅

　　【問題】

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于消費者丟失機(jī)動車銷售發(fā)票處理問題的批復(fù)》(國稅函[2006]227號)規(guī)定，當(dāng)消費者丟失機(jī)動車銷售發(fā)票后，可采取重新補(bǔ)開機(jī)動車銷售發(fā)票的方法解決。具體程序是，丟失機(jī)動車銷售發(fā)票的消費者到機(jī)動車銷售單位取得銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件(加蓋銷售單位發(fā)票專用章或財務(wù)專用章)，到機(jī)動車銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章確認(rèn)并登記備案，由機(jī)動車銷售單位重新開具與原銷售發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機(jī)動車銷售發(fā)票。消費者憑重新開具的機(jī)動車銷售發(fā)票辦理相關(guān)手續(xù)。請問我單位如按此規(guī)定給消費者重新開具發(fā)票，那豈非要重復(fù)計算銷售收入嗎?

　　【解答】

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》(國稅函[2006]479號)規(guī)定，如購貨單位在辦理車輛登記和繳納車輛購置稅手續(xù)前丟失《機(jī)動車發(fā)票》的，應(yīng)先按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于消費者丟失機(jī)動車銷售發(fā)票處理問題的批復(fù)》(國稅函[2006]227號)規(guī)定的程序辦理補(bǔ)開《機(jī)動車發(fā)票》的手續(xù)，再按已丟失發(fā)票存根聯(lián)的信息開紅字發(fā)票。

　　貴公司可以先按國稅函[2006]227號重新開具與原銷售發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機(jī)動車銷售發(fā)票。再按已丟失發(fā)票存根聯(lián)的信息開紅字發(fā)票。

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