2016注冊會計師審計試題及答案
1某市所有三星級以上酒店達成了協議，規定酒店附設的餐廳不提供某種品牌的啤酒。根據《反壟斷法》的規定，這種壟斷行為屬于( )。
A.分割采購市場的行為
B.限制服務數量的行為
C.聯合抵制交易行為
D.固定商品價格的行為
參考答案：C
參考解析:
本題考核壟斷協議的類型。本題所敘述的情況屬于聯合抵制交易的壟斷協議。
2張某欲購買李某的一輛舊的小汽車，但對該車的車況不放心。于是二人在買賣該車的合同中約定，如果該車能順利通過下一年度年檢，張某就購買該車。該約定是( )。
A.附生效條件的合同
B.附失效條件的合同
C.附生效期限的合同
D.附解除期限的合同
參考答案：A
參考解析:
本題考核合同的生效。附條件的合同是指當事人在合同中約定某種事實狀態，并以其將來發生或者不發生作為合同生效或者不生效的限制條件。本題中“該車能順利通過下一年度年檢”即為生效條件。
3 某股份有限公司章程確定的董事會成員為9人，但截止到2013年9月30日時，該公司董事會成員因種種變故，實際為5人，下列說法正確的是( )。
A.該公司應當在2013年11月30日前召開臨時股東大會
B.該公司應當在2013年10月30日前召開臨時股東大會
C.該公司董事會人數不符合《公司法》的規定
D.由于該公司董事會成員沒有少于《公司法》所規定的人數，因此該公司可以不召開臨時股東大會
參考答案：A
參考解析:
本題有兩個考點：一個是股份有限公司董事會人數的要求，另一個是臨時股東大會召開的要求。該公司董事會人數雖然符合5～19人的要求，但是董事人數已不足該公司章程所定人數的2/3，應當召開臨時股東大會，但應當在該情形發生之日起2個月內召開，即2013年11月30日前。
4 甲公司向乙公司購買貨物，以一張丙公司為出票人的匯票支付貨款。乙公司要求甲公司提供擔保，甲公司請丁公司為該匯票作保證。丁公司在匯票背書欄簽注：若該匯票出票真實，本公司愿意保證。后經了解丙公司實際并不存在。丁公司對該匯票承擔的責任是( )。
A.應承擔一定賠償責任
B.只承擔一般保證責任，不承擔票據保證責任
C.應當承擔票據保證責任
D.不承擔任何責任
參考答案：C
參考解析:
本題考核票據保證。根據規定，保證不得附有條件;附有條件的，不影響對匯票的保證責任。
5 某國有資本控股公司準備在2009年第一季度首次公開發行股票并上市，關于該上市程序，下列說法中正確的是( )。
A.該事項必須由董事會決定
B.該事項必須經過履行出資人職責的機構決定
C.該事項依照法律、行政法規以及公司章程的規定，由公司股東會、股東大會或者董事會決定
D.該事項須經股東大會決定，履行出資人職責的機構委派的股東代表應當獨立提出提案、發表意見、行使表決權
參考答案：C
參考解析:
本題考核關系企業國有資產出資****益的重大事項。根據規定，國有資本控股公司上市的，依照法律、行政法規以及公司章程的規定，由公司股東會、股東大會或者董事會決定。股東會、股東大會決定的，履行出資人職責的機構委派的股東代表，應當“按照委派機構的指示”提出提案、發表意見、行使表決權，并將其履行職責的情況和結果及時報告委派機構。
1、單選題
注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚了解相關事項。下列各項中，不屬于有經驗的專業人士需要滿足的條件的是()。
A、了解審計過程
B、在會計師事務所專職執業5年以上
C、了解被審計單位所處的經營環境
D、了解審計準則和相關法律法規的規定
【正確答案】B
【解析】本題考查的是審計工作底稿。有經驗的專業人士，是指會計師事務所內部或外部具有審計實務經驗，并且對下列方面有合理了解的人士：(1)審計過程;(2)審計準則和相關法律法規的規定;(3)被審計單位所處的經營環境;(4)被審計單位所處行業相關的會計和審計問題。由此可見，并沒有對有經驗的專業人士在會計師事務所從業年限作出規定。
2、單選題
審計工作底稿的存在形式是()。
A、只能以紙質形式存在
B、只能以紙質或電子形式存在
C、可以以紙質、電子或其他介質形式存在
D、一份工作底稿，只能以同一形式存在
【正確答案】C
【解析】本題考查的是審計工作底稿。審計工作底稿可以以紙質、電子形式或其他介質形式存在。
3、多選題
下列關于注冊會計師在設計審計工作底稿的格式、要素和范圍時需要考慮的因素中，說法正確的有()。
A、對大型被審計單位進行審計形成的工作底稿比小型被審計單位多
B、識別和評價的重大錯報風險越高，需要實施的審計程序并形成的審計工作底稿越多
C、不同審計程序可以通過編制相同審計工作底稿得以實現
D、使用不同的審計方法和工具，影響工作底稿的編制
【正確答案】ABD
【解析】本題考查的是審計工作底稿的格式、要素和范圍。不同審計程序使得注冊會計師獲取不同性質的審計證據，編制不同的審計工作底稿，選項C不正確。
1、單選題
下列關于抽樣單元的說法中，錯誤的是( )。
A、抽樣單元是指構成總體的個體項目
B、抽樣單元可能是實物項目
C、抽樣單元不能是貨幣單元
D、在定義抽樣單元時，注冊會計師應使其與審計測試目標保持一致
【正確答案】C
【解析】抽樣單元可能是貨幣單元。
2、單選題
下列關于統計抽樣的說法中，正確的是( )。
A、當重大錯報風險水平較高時，必須采用統計抽樣
B、注冊會計師嚴格按照隨機原則選取樣本就是統計抽樣
C、只要是隨機選取樣本項目的抽樣方法就是統計抽樣
D、統計抽樣需要運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險
【正確答案】D
【解析】BCD選項，統計抽樣需要同時具備下列特征：(1)隨機選取樣本項目。(2)運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險。A選項，注冊會計師在運用審計抽樣時，既可以使用統計抽樣方法，也可以使用非統計抽樣方法，這取決于注冊會計師的職業判斷。
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