企業賬務處理流程圖及基本流程

　　賬務處理是指從審核原始憑證、編制記賬憑證開始，通過記賬、對賬、結賬等一系列會計處理，到編制出會計報表的過程。企業賬務有哪些流程的呢?本文是小編整理企業賬務處理流程圖的資料，僅供參考。

　　企業賬務處理流程圖

　　手工業務流程圖

　　賬務處理流程主要有 5 種形式：記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式、日記總賬核算形式、和多欄式日記賬核算形式。不同的賬務處理流程其差別主要體現在登記總賬的方法和依據不同，其中科目匯總表核算形式最為常見，這里手工系統的業務流程圖以科目匯總表核算形式為依據。賬務處理手工業務流程圖如圖所示：

　　手工處理業務流程分析

　　(1 )日常經濟業務發生時，業務人員將原始憑證提交給財會部門。由憑證錄入人員在企業基礎會計信息的支持下，直接根據原始單據編制憑證，并保存在憑證文件中。

　　(2 )對憑證文件中的憑證進行審核。如果審核通過，則對記賬憑證作審核標記，否則，將審核未通過的憑證提交給錄入人員。

　　(3 )登記日記賬，出納人員根據收款憑證和付款憑證，登記現金日記賬和銀行存款日記賬。

　　(4 )登記各種明細賬，一般單位根據業務量的大小設置各個會計崗位，即分別由多個財會人員登記多本明細賬，如一個會計專門登記應收賬款明細賬;一個會計專門登記材料明細賬 等。

　　(5 )根據科目匯總表登記總賬，總賬會計根據記賬憑證定期匯總編制科目匯總表，根據科目匯總表登記總分類賬。

　　(6 )月末處理，由于總賬、日記賬、明細賬分別由多個財會人員登記，不可避免地存在著這樣或那樣的錯誤。因此，每月月末，財會人員要進行對賬，將日記賬與總賬核對，明細賬與總賬核對，做到賬賬相符。此外，財會人員月末還要進行結賬，即計算會計賬戶的本期發生額和余額，結束賬簿記錄。

　　(7 )跟據企業銀行賬和銀行對賬單中的銀行業務進行自動對賬，并生成余額調節表。

　　(8 )查詢與生成報表，根據日記賬、明細賬和總賬編制管理者所需的會計報表和內部分析表。

　　2.3 計算機處理業務流程圖。如圖示：

　　計算機處理業務流程分析

　　(1 ) 首先，在系統啟用時由憑證錄入人員將本單位的基礎會計信息(如企業基本信息檔案、科目編碼和名稱、期初余額、客戶檔案、供應商檔案、財務人員檔案、倉庫檔案等)通過初始模塊送入計算機，并保存在企業基礎信息文件中。 與手工處理流程相比，新增了初始設置模塊，該模塊在整個系統中的作用舉足輕重。比如科目表的編碼設置，直接關系到記賬憑證的錄入、存儲、查詢效率;科目余額表金額的準確性，直接關系到計算機與手工賬的接口問題;往來單位信息表和余額表直接關系到對往來單位輔助信息的核算和管理。

　　(2 )新增了錄入員崗位，負責錄入記賬憑證，雖然增加了工作量，確是必不可少而且十分重要的，直接關系到整個賬務系統數據處理的準確性。

　　(3 )新增了臨時憑證文件，用于保存當期審核后的臨時憑證。相對于歷史憑證文件而言，其主要作用是便于集中審核當期的記賬憑證，不用查詢前期已經審核結賬的憑證，節省了系統查詢時間。

　　(4 ) 記賬與手工處理不同，即記賬人員發指令，計算機自動將憑證文件中已審核憑證進行記賬，分別更新匯總文件、已記賬文件、企業銀行賬等，并將憑證文件中已記賬的憑證刪除。結賬，即會計期末結賬人員發指令，計算機自動根據憑證模板生成機制憑證，保存在憑證文件中，共記賬使用;當所有憑證都記賬后，計算機自動計算出本月合計、本年累計數據。

　　合伙企業的賬務處理

　　一、合伙企業的初始投資

　　(一)合伙企業的初始投資

　　初始投資三種不同會計處理方法：

　　1、投資凈額法：處理合伙人初始投資時，每一位合伙人的資本賬戶均按其投入合伙企業的可辨認凈資產的公允價值入賬;

　　2、紅利法：投入資本的合計數等于每一位合伙人投入企業的可辨認凈資產公允價值的合計數，但每一位合伙人資本賬戶的入賬金額并不等于其投入企業可辨認凈資產的公允價值;

　　3、商譽法：合伙企業賬上不僅需要記錄可辨認的凈資產，而且還需要記錄商譽。

　　(二)合伙企業的增資與減資

　　合伙協議中應規定經營過程中關于增資和減資的處理條款：

　　增資時：借：庫存現金

　　貸：合伙人資本

　　減資時：做相反分錄

　　(三)合伙人提款

　　合伙企業是以利潤形式支付合伙人報酬，合伙人通常可按周或月從企業利潤中提取適當金額，具體會計分錄：

　　借：合伙人提款

　　貸：庫存現金

　　會計期間結束時，將“合伙人提款”賬戶結轉到“合伙人資本”賬戶。此過渡賬戶的意義在于便于企業財務人員了解各合伙人在一定期間內的提款情況。

　　(四)合伙人借貸

　　1、合伙人向企業借款：

　　借：應收合伙人借款—XX

　　貸：銀行存款：

　　2、合伙人貸款給企業：

　　借：庫存現金

　　貸：應付合伙人貸款—XX

　　(五)合伙人資本變動

　　合伙企業的主要財務報表：利潤表、資產負債表、合伙人資本變動表和現金流量表。其中合伙人資本變動表為合伙企業特有。

　　合伙人資本變動表：反映企業利潤分配前后資本變動情況，比較期初資本余額與投入資本凈額，便于合伙人制定投資或減資政策。

　　合伙人資本變動表

　　(1)借：本年利潤

　　貸：合伙人資本—王某

　　合伙人資本—李某

　　(2)借：合伙人資本—王某

　　合伙人資本— 李某

　　貸：合伙人提款—王某

　　合伙人提款—李某

　　(六)合伙企業損益及其分配

　　1、合伙人的工資津貼、利息津貼為合伙企業損益分配項目，而不是企業費用。

　　2、合伙企業利潤分配、虧損分擔原則：

　　(1)有協議約定的，按約定辦理;

　　(2)沒協議約定的，由合伙人協商決定;

　　(3)協商不成的，按實繳出資比例分配、分擔;

　　(4)無法確定出資比例的，由合伙人平均分配、分擔;

　　3、加權平均資本余額比例分配法

　　加權平均資本余額比例分配法

　　計算公式：

　　金額月份投資額=實際投資額*該投資額的流通月數

　　年加權平均資本余額=金額月份投資額/12

　　二、合伙權益的變動

　　(一)轉讓合伙權

　　當某一合伙人將其合伙權轉讓給第三者時，被轉讓人取得轉讓人在合伙企業中享有的權利，包括對未來凈利潤的分配權、清算時對合伙企業資產的要求權等。

　　會計賬務處理：

　　借：合伙人資本——轉讓人

　　貸：合伙人資本——被轉讓人

　　(二)新合伙人入伙

　　新合伙人入伙形式：

　　1、第三者直接向現任合伙人購買權益入伙;

　　2、第三者直接向合伙企業投資入伙。

　　根據原合伙企業資產是否應重估，產生商譽法(重估)、紅利法(不重估)兩種會計處理方法。

　　直接向合伙企業投資入伙

　　1、取得資本權益的賬面價值=投入資產價值

　　2、取得資本權益的賬面價值<投入資產價值

　　3、取得資本權益的賬面價值>投入資產價值

　　重點提示：

　　1、新合伙人得到資本權益的賬面價值<投資金額時，新合伙企業的總價值以新合伙人的投資來確定

　　2、新合伙人得到資本權益的賬面價值>投資金額時,新合伙企業的總價值以原合伙企業的資本額來確定，

　　(三)合伙人退伙與去世

　　1、超額付款給退伙人

　　原因：(1)某些合伙企業資產價值被低估，或未能在賬面上反映;

　　(2)退伙人具有特殊才能和聲望，為企業贏得較好信譽;

　　(3)其他合伙人急于讓某退伙人離開企業。

　　2、付款額低于資本余額

　　原因：(1)某些合伙企業資產價值被高估;

　　(2)退伙人急于推出企業而情愿付出一定的代價。

　　3、合伙人去世

　　三、合伙企業解散與清算

　　(一)清算程序

　　1、一般合伙清算涉及將非現金資產轉換為現金、確認損益及清算期間的清算費用、清償債務、最后按合伙人資本賬戶余額將現金分配給各合伙人四項工作。

　　2、上述清算過程的三個假設：

　　(1)合伙企業具有償債能力;

　　(2)合伙人對合伙企業凈資產均具有權益，即無合伙人貸款余額;

　　(3)已將所有資產轉換為現金，可直接將現金分配給合伙人。

　　3、清算過程中的會計處理：

　　(1)簡單合伙企業清算

　　(2)合伙人資本余額為借方余額

　　1、清算過程中，當合伙人資本賬戶成為借方余額時，表明該合伙人對資本賬戶為貸方余額的合伙人欠有一筆負債，他們應拿出個人財產償還對合伙企業的負債;若無個人資產，損失將按相應損益比例分配給其他合伙人。

　　2、當合伙人資本賬戶為借方余額的合伙人對合伙企業有一筆貸款時，該貸款應與資本賬戶的借方余額相抵消，直至該資本賬戶的借方余額為0。

　　(二)安全清償

　　1、基本思路：企業清算過程中，當所有債務清償以后，所有非現金資產全部變現之前，將企業已有的一些現金在確保不至于超額的前提下，安全地分配給各合伙人。

　　2、前提假設：

　　(1)所有合伙人本身無償債能力;

　　(2)所有非現金資產均有可能損失;

　　(3)分配之后德資金足夠支付剩余清算費用、未記錄負債及一般或有事項。

　　3、安全清償表的編制

　　(三)現金分配計劃

　　1、基本思路：在現金逐次分配的過程中，根據各合伙人可負擔資產變現損失能力的強弱為序，安排現金分配順序，即負擔損失能力強的合伙人先于弱的合伙人分配現金。

　　2、基本程序：

　　(1)計算各合伙人可負擔資產變現損失的能力;

　　(2)編制抵消計劃;

　　(3)重復上述兩步驟，直至各合伙人的資本都抵消完全。

　　小企業會計賬務處理基本流程

　　從憑證-匯總-登記明細賬-登記總賬-編制各種報表等。對于新手會計來說首先要了解的財務流程是非常有必要的.。

　　1、根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。

　　首先就是根據原始憑證(就是各種發票)編制記賬憑證，需要注意的是編制記賬憑證時一定要有財務(經理)有簽字權的人簽字。

　　2、根據有收付科目的記賬憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬。(出納應該掌握的)

　　以銀行存款日記賬為例:

　　日期欄:指記賬憑證的日期。

　　憑證欄:指登記入賬的收付款憑證的種類和編號。

　　對方科目:指銀行存款收入的來源科目或支出的的用途科目。如開出支票一張支付購料款 其支出的用途科目(即對方科目)為“材料采購”科目，這樣可以了解經濟業務的來龍去脈。

　　摘要欄:簡要說明登記入賬的經濟業務的內容。文字要簡練，但能概括說明問題。

　　現金支票號數和轉賬支票號數欄:如果所記錄的經濟業務是以支票付款結算的，應在這兩欄內填寫的支票號數，以使與開戶銀行對賬。

　　收入、支出欄:指銀行存款實際收付的金額。每日終了，應分別計算銀行存款收入和支出的合計數，結算出余額，做到日清;月終應計算出銀行存款全月收入、支出的合計數，做到月結。

　　3、根據記賬憑證登記明細分類賬。

　　要求會計人員每發生一筆業務就要登記入明細分類賬。月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業開辦費在第一個月全部轉入費用 .計提折舊的分錄是;借 管理費用或是制造費用 貸 累計折舊，這個折舊額是根據固定資產原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，

　　不同類型經濟業務的明細分類賬，可根據管理需要，依據記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。

　　固定資產、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記;庫存商品、原材料、產成品收發明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。

　　4、根據記賬憑證匯總、編制科目匯總表。

　　總賬中的數額就是將科目匯總表的數額抄過去的。一定要試算平衡再登記總賬。

　　月末編制科目匯總表之前，還要編制轉賬憑證。

　　將損益類科目的總發生額轉入本年利潤，結轉收入借 主營業務收入(投資收益，其他業務收入等)貸 本年利潤。結轉成本、費用、稅金，借 本年利潤 貸 主營業務成本(主營業務稅金及附加，其他業務成本等)。轉入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅。繳納所得稅時的分錄，借 所得稅 貸 應交稅金--應交所得稅，同時借 本年利潤 貸 所得稅費。將收入收益、成本費用結轉至本年利潤，結轉后損益類科目余額為0。

　　年末本年利潤結轉 將本年利潤結轉至利潤分配--未分配利潤，結轉后本年利潤余額為0。

　　提取盈余公積 如果有未彌補的虧損，則本年實現的凈利潤應先補虧，后提盈余公積;如果沒有未彌補虧損，則以本年實現的凈利潤為基數提取盈余公積。

　　盈余公積分為法定盈余公積和任意盈余公積。應在當年年底提取法定盈余公積。 按股東大會決議提取任意盈余公積。

　　1.有限責任公司和股份制公司應按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，計提的法定盈余公積達到注冊資本的50%時，可以不再提取。

　　2.公司經股東大會或類似機構批準按照自行規定的比例提取任意盈余公積，也可以不提。

　　分配股利

　　根據股東大會的決議進行分配股利的賬務處理。

　　利潤分配內部明細科目結轉

　　將其他明細科目的月結轉入未分配利潤明細科目，結轉后其他明細科目無余額。

　　5、根據科目匯總表登記總賬。

　　企業可以根據業務量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業務相當大。也可以一天一編的。然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬。

　　6、期末，根據總賬和明細分類賬編制資產負債表和利潤表。

　　最后根據總賬的資產(貨幣資金，固定資產，應收賬款，應收票據，短期投資等)負債(應付票據，應附賬款等)所有者權益(實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積)科目的期末余額編制資產負債表，根據總賬或科目匯總表的損益類科目(包括管理費用，主營業務成本，投資收益，主營業務附加等)的本月發生額編制利潤表。

 

　　利潤分配表只需要在年末編制的。現金流量表只是根據稅務部門的要求而進行編制，不同地區不同省要求不同。

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