會計證現金管理第二章的知識點

　　在我們上學期間，是不是經常追著老師要知識點？知識點是指某個模塊知識的重點、核心內容、關鍵部分。為了幫助大家掌握重要知識點，下面是小編整理的會計證現金管理第二章的知識點，僅供參考，大家一起來看看吧。

　　一、開戶單位使用現金的范圍。

　　單位可以在下列范圍內使用現金：

　　（一）職工工資、津貼；

　　（二）個人勞務報酬；

　　（三）根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；

　　（四）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；

　　（五）向個人收購農副產品和其他物資的價款；

　　（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

　　（七）結算起點以下的零星支出；

　　（八）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

　　前款結算起點定為1 000元。結算起點的調整，由中國人民銀行確定，報國務院備案。

　　除第（五）、（六）項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現金限額的部分，應當以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現金的，經開戶銀行審核后，予以支付現金。

　　二、現金使用的限額。

　　開戶銀行根據實際需要，原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現金限額。邊遠地區和交通不發達地區的開永久單位的庫存現金限額，可以適當放寬，可以多于五天，但最多不超過十五天的日常零星開支。

　　對沒有銀行單獨開立賬戶的附屬單位也要實行現金管理，必須保留的現金，也要核定限額，其限額包括在開戶單位的庫存限額之內。商業和服務行業的找零備用現金也要根據營業額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現金限額之內。

　　三、現金收支的基本要求。

　　（一）開戶單位現金收入應當于當日送存開戶銀行。當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間；

　　（二）開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況；

　　（三）開戶單位從開戶銀行提取現金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金；

　　（四）因采購地點不固定，交通不便，生產或者市場急需，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現金的，開戶單位應當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。

　　四、建立健全現金核算與內部控制。

　　（一）良好的現金內部控制至少應包括以下幾點：

　　1、現金收支與記賬崗位的分離；

　　2、現金收支要有合理、合法的憑據；

　　3、全部收入及時準確入賬，并且支出要有核準手續；

　　4、控制現金坐支，當日收入現金應及時送存銀行；

　　5、按月盤點現金，以做到賬實相符；

　　6、加強對現金收支業務的內部審計。

　　（二）崗位分工與授權批準應共同遵循的原則有：

　　1、單位應當建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。單位不理由一人辦理貨幣資金業務的全過程。

　　2、單位辦理貨幣資金業務，應當配備合格的人員，并根據單位具體情況進行崗位輪換。

　　3、單位應當及時對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。

　　4、 審批人應當根據貨幣資金授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告 。

　　5、單位應當按照規定的程序辦理貨幣資金收付業務。

　　①支付申請。

　　②支付審批。

　　③支付復核。

　　④辦理支付。

　　6、單位對于重要貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等。

　　7、嚴禁未經授權的機構和人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。

　　現金管理知識

　　一、概念解釋

　　會計中的現金又稱庫存現金，是指存放在企業并由出納人員保管的現鈔，包括庫存的人民幣和各種外幣。現金是企業流動性最大的一種貨幣資金，可以隨時用以購買所需物資、支付日常零星開支、償還債務等。

　　這里需要注意的一點是，依國際慣例解釋，現金一詞是指隨時可作為流通與支付手段的票證，不論是否是法定貨幣或信用票據，只要具有購買或支付能力，均可視為現金。所以，現金在理論上有廣義與狹義之分

　　(1)狹義上：企業所擁有的硬幣、紙幣，即由企業出納人員保管、作為零星業務開支之用的庫存現款。我國所采用的是狹義的現金概念。

　　(2)廣義上：包括庫存現款和視同現金的各種銀行存款、流通證券等。

　　二、業務要點

　　1．現金管理的內容

　　企業只有加強現金管理才能防范舞弊行為，有計劃地調節有限的貨幣，保證資金的利用率，促進產品的生產與銷售并避免浪費，滿足企業經營發展的需要。現金管理的內容包括以下幾項。

　　(1)辦理現金收付結算業務

　　①嚴格按照國家有關現金管理的規定，根據稽核人員審核簽章的收付款憑證進行復核，辦理款項收付。

　　②對于重大開支項曰，必須經過會計主管人員、總會計師或單位領導審核簽章后，方可支付；收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。

　　③庫存現金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存人銀行，不得以白條沖抵庫存，更不得隨意挪用。

　　(2)登記現金日記賬

　　①根據已經辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現金日記賬。對于當日的收支款項，當日必須入賬，并結出余額。每日終了，現會的賬面余額要同實際庫存現金核對相符；如有差錯，要及時查詢處理。

　　②出納人員不得兼管收入、費用、債權、債務賬簿的登記工作和會計檔案保管工作。

　　(3)保管庫存現金和各種有價證券

　　對于現金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺，若有短缺，出納人員要負賠償責任。 出納人員要保守保險柜密碼，保管好鑰匙，不得隨意轉交他人。

　　(4)保管有關印章、空白收據

　　①出納人員應妥善保管印章，嚴格按照規定用途使用。

　　②對于空白收據，必須嚴格管理，專設登記簿登記，認真辦理領用、注銷手續。

　　2．現金管理原則

　　按照《中華人民共和國現金管理暫行條例》（以下簡稱《現金管理暫行條例》）及其實施細則的規定，企事業單位和機關、團體、部隊的現金管理應遵守“八不準” 。這“八不準”是：

　　(1)不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金；

　　(2)不準單位之間相互借用現金；

　　(3)不準謊報用途套取現金；

　　(4)不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金；

　　(5)不準將單位收入的現金以個人名義存入儲蓄；

　　(6)不準保留賬外公款（即“小金庫”）；

　　(7)不準發行變相貨幣；

　　(8)不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。

　　開戶單位若違反現金管理“八不準”中的任何一種情況，開戶銀行可按照《現金管理暫行條例》的規定，責令其停止違法活動，并根據情節輕重給予警告或罰款。

　　3．現金管理的具體辦法

　　企業庫存現金的日常管理包括現金收入和現金支出兩個部分。在實際工作巾，出納人員應該根據《現金管理暫行條例》的相關規定做好現金日常管理工作。具體辦法包括以下幾點。

　　(1)現金日記賬應及時逐筆登記。

　　(2)應根據收付款憑證辦理現金收付業務，并及時登記入賬。

　　(3)企業庫存現金一律實行限額管理，其限額一般應以企業3-5天零星開支的現金需要量為準。特殊情況下，現金需要量可依據企業的實際情況適當放寬，但最多不能超過15天

　　(4)所需現金在使用范圍和限額內的，應從開戶銀行提取。提取現金時，須寫明用途，不得編造用途套取現金

　　(5)現金收入應于當天送存開戶銀行。若當天送存確有困難，應在開戶銀行規定的時間內盡早送存銀行。

　　(6)不得擅自坐支現金。

　　(7)不允許白條抵庫，不允許公款私存，不允許私設“小金庫”。

　　(8)現金須日清月結，如有出入，應及時查明原因，做到賬實相符、賬賬相符。

　　(9)須嚴格按照國家規定的開支范圍使用現金，結算金額超過起點的，不得使用現金。

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