2017年稅務師考試《稅法一》考試試題（含答案）
一、單項選擇題(每題1分。每題的備選答案中只有一個最符合題意)
1.按照現行消費稅制度規定，應稅消費品計稅價格明顯偏低又無正當理由的，稅務機關有權核定其計稅價格。其中，卷煙計稅價格明顯偏低是指其計稅價格低于市場零售價格的()。
A.10%
B.15%
C.20%
D.35%
標準答案：D
依據：教材第211頁。
本題考核目的：35%是一個固定的比例，是決定是否核定計稅價格的分界線。
2.按照現行消費稅制度規定，當期準予扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款的扣除時限是()。
A.購進時全部扣除
B。購進入庫時扣除
C.出庫實耗時扣除
D.銷售實耗時扣除
標準答案：C
依據：教材第221頁。
本題考核目的：按照當期生產領用數量計算扣除其已納消費稅稅款。
3.某外資企業進口一批汽車輪胎，海關核定關稅完稅價格為600萬元。已知關稅稅率為60%，消費稅稅率為10%。該企業應納的消費稅是()萬元。
A.60
B.106.67
C.96
D.1066.67
標準答案：B
依據：教材第223頁。
本題考核目的：進口應稅消費品組成計稅價格的計算公式。組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)
4.某酒廠本月生產銷售散裝啤酒400噸，每噸售價3800元。另外，該廠生產一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無同類產品出廠價，生產成本每噸35000元，成本利潤率為10%，該廠當月應納的消費稅是()元。
A.90566.67
B.86166.60
C.2566.67
D.88000.00
標準答案：A
依據：教材第215頁。
本題考核目的：沒有同類消費品銷售價格，應以組成計稅價格計算納稅。
5.按照現行消費稅制度規定，納稅人委托加工應稅消費品，由受托方代收代繳稅款，以下哪種情況可以由委托方回原地納稅()。
A.委托國有企業加工應稅消費品
B.委托私營企業加工應稅消費品
C.委托外商投資企業加工應稅消費品
D.委托個體經營者加工應稅消費品
標準答案：D
依據：教材第219頁。關于受托方代收代繳稅款的規定。
本題考核目的：要求考生掌握政策的調整，納稅人委托個體經營者加工應稅消費品，由原定一律由受托方代收代繳稅款，改為在委托方所在地納稅。
6.某汽車輪胎廠本月接受某汽車公司委托加工特制輪胎一批，委托加工材料26萬元，收取加工費14萬元(不含稅)。查知無同類產品銷售價格。該廠應代收代繳的消費稅是()。
A.4.44萬元
B.4萬元
C.4.22萬元
D.2.89萬元
標準答案：A
依據：教材第219頁。
本題考核目的：掌握委托加工應稅消費品組成計稅價格的計算，并熟練運用計算公式。
7.在我國境內的某建筑安裝工程由境外的M財團進行總承包，為協調指揮該工程建筑，M公司在工程建筑所在地設立了S工程建筑公司，則M財團轉包該工程應納營業稅的扣繳義務人為()。
A.M公司
B.S公司
C.監理單位
D.建設單位
標準答案：B
依據：教材第245頁。
本題考核目的：掌握營業稅的扣繳義務人，建筑安裝業實行分包或轉包的，以總承包人為扣繳義務人。
8.T建筑安裝公司為P企業下屬的非獨立核算單位，T公司建設完成一棟樓房產由P企業使用，T公司與P企業不結算工程價款，則對該建筑工程應()。
A.免征營業稅
B.按建筑業稅征收營業稅
C.按建筑業稅目和銷售不動產稅目分別征收營業稅
D.按銷售不動產稅目征收營業稅
標準答案：A
依據：教材第253頁。
本題考核目的：要求掌握內部施工隊伍為本單位承擔建筑安裝業務，凡與本單位結算工程價款的，增應當征收營業稅。
9. 某化工廠委托G公司購入化工原材料，事先預付80萬元周轉金，G公司代購化工原料后按實際購進價格向工廠結算，并將銷貨方開具給該化工廠的增值稅專用發票原票轉交，共計支付價稅合計金額80萬元，另按購進價稅合計金額的3%收取手續費2.4萬元，并單獨開具代理手續費發票。則對G公司應()。
A.按80萬元計算繳納增值稅
B.按68.37萬元計算繳納增值稅
C.按82.4萬元計算繳納營業稅
D.按2. 4萬元計算繳納營業稅
標準答案：D
依據：教材第270頁。
本題考核目的：掌握代銷的含義，代銷是指受托銷售貨物，按實際銷售額結算并收取手續費的業務，只有同時具備這兩個條件，才算代銷。
10.T公司委托P公司代銷一種家用電器，T方規定單價為500元，雙方約定P公司按規定銷售價格的5%提取手續費，在銷售過程中，P公司自行決定將銷售價格提高到 550元/件，但與T企業仍按 500元/件結算，當月 P公司實際為 T企業代銷該種家用電器400件，則P公司應()。
A.按3萬元繳納營業稅
B.按1萬元繳納營業稅
C.按1萬元繳納營業稅，按2萬元繳納增值稅
D.按 2.56萬元繳納增值稅
標準答案：A
依據：教材第270頁。
本題考核目的：首先判定P企業應該繳納營業稅，其次要掌握受托方的手續費收入包括銷售貨物的差價和另外收取的手續費。
二、多項選擇題(每小題2分。每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意。錯選或多選均不得分;少選，但選擇正確的，每個選項得0.5分。)
1.某金銀珠寶店，既經營金銀首飾，又經營珠寶玉石，已分別核算銷售額，則下列經營品種，應在生產環節征收消費稅的有()。
A.純金項鏈、手鏈、戒指
B.白金鑲嵌鉆戒、項鏈
C.鍍金工藝項鏈
D.珍珠項鏈
標準答案：B、C、D
依據：教材第229頁。
本題考核目的：金銀首飾在零售環節征收消費稅的具體范圍。
2.下列關于消費稅納稅義務發生時間的問題，說法正確的有()。
A.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規定收款日期為5月份，實際收到貨款為6月份，納稅義務發生時間為6月份
B.某汽車廠采用預收貨款方式結算，其納稅義務發生時間為預收貨款的當天
C.某汽車廠采用托收承付結算方式銷售汽車，其納稅義務發生時間為發出汽車并辦妥托收手續的當天
D.某金銀珠寶店銷售首飾10件，收取價款2.5萬元，其納稅義務發生時間為當天
標準答案：C、D
依據：教材第233頁。
本題考核目的：消費稅納稅義務發生時間。
3.按照現行營業稅制度規定，下列銷售不動產行為應納營業稅的有()。
A.日本國某公司在日本國內銷售其一處在中國境內的房產
B.某中外合資企業在北京銷售其一處在上海的廠房，
C.某外貿公司銷售其一處在美國的房產
D.某國有集團公司在德國銷售其一處在德國的房產
標準答案：A、B
依據：教材第273頁。
本題考核目的：銷售不動產行為應納營業稅的具體規定。
4.按照現行營業稅制度規定，下列行為應按服務業稅目征稅的有()。
A.搬家公司為居民提供搬家服務
B.某雜志社利用雜志為客戶作廣告。
C.M廠在銷售貨物時向購貨單位提供鐵路專用線使用權
D.某公路管理部門向過往車輛收取“過路費”
標準答案：B、D
依據：教材第263頁。
本題考核目的：營業稅服務業稅目的具體征收范圍。
5.按照現行營業稅制度規定，下列收入可以直接作為營業稅計稅依據的有()。
A.保險業儲金業務的儲金平均余額
B.個人演出的全部票價收入
C.公路聯運公司實際取得的收入
D.建筑房屋的工程造價和價外費用
標準答案：C、D
依據：教材第281頁。
本題考核目的：營業稅計稅依據的具體稅目規定。
6.按照現行營業稅制度規定，下列經營活動應按“文化體育”業稅目征收營業稅的有()。
A.電臺播音
B.電視臺播映廣告
C.時裝表演
D.舉辦藝術講座
標準答案：A、C、D
依據：教材第261頁。
本題考核目的：文化體育業稅目的征收范圍。
7.按照現行營業稅制度規定，納稅人取得下列收入，可以免征管業稅的有()。
A.科研單位轉讓非專利技術的所有權
B.銷售個人購買并居住不足一年的普通住宅
C.健康保險
D.錄像廳放映錄像
標準答案：A、C
依據：教材第292頁。本題考核目的：營業稅減免具體項目規定。
8.按照現行營業稅制度規定，下列經營項目中，關于營業納稅地點的表述，正確的有()。
A.納稅人銷售不動產，在不動產所在地申報納稅
B.納稅人承包的工程跨省、自治區、直轄市的，應在工程所在地申報納稅
C.境外保險公司在我國境內承保保險業務的，一律在境內投保人所在地申報納稅
D.裝卸搬運業納稅地點為納稅人機構所在地
標準答案：A、D
依據：教材第310頁。
本題考核目的：營業稅納稅地點的具體規定和要求。
9.按照現行資源稅制度規定，下列資源產品應納資源稅的有()。
A.井礦鹽
B.進口原油
C.錳礦石
D.油母頁巖原油
標準答案：A、C
依據：教材第322頁。
本題考核目的：資源稅的具體征收范圍。
10.按照現行資源稅制度規定，關于資源稅納稅義務發生時間，下列說法正確的有()。
A.納稅人自產自用應稅產品，其納稅義務發生時間為移送使用應稅產品的當天
B.納稅人采取分期收款方式銷售應稅產品，其納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天
C.納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅產品的，其納稅義務發生時間為收取貨款的當天
D.扣繳義務人，代扣代繳稅款，其納稅義務發生時間為支付貨款的當天
標準答案：A、B、D
依據：教材第329頁。
本題考核目的：資源稅納稅義務發生時間的具體規定。
三、綜合分析題(每題由6小題組成，每小題2分。)
嘉樂電器設備廠為增值稅一般納稅人生產某型號電機，該廠1999年9月發生如下業務：
(1)銷售電機30臺，每臺批發價0.7萬元(不含稅)，開出增值稅專用發票，另外收取包裝費和售后服務費3萬元，開出普通發票一張;
(2)以出廠價銷售給某專業商店電機20臺，每臺0.65萬元(不含稅)，因該商店提前付款，嘉樂廠決定給予其5%的銷售折扣;
(3)用“以舊換新”方式銷售給某用戶電機4臺，開出普通發票注明價款2.52萬元(已扣除收購舊貨的成本0.28萬元);
(4)以出廠價將電機50臺發給外省市的所屬機構用于銷售，所屬機構已開具發票;支付運雜費1.2萬元.其中包括建設基金0.05萬元，裝卸費0.02萬元，保險費0.18萬元，并取得鐵路運輸發票;
(5)該廠用2臺電機與某水泥廠兌換250袋水泥，價款為1.3萬元(不含稅)，并將水泥用于房屋維修，雙方都沒有開具增值稅專用發票;
(6)當月購入鋼材一批，增值稅專用發票注明稅款是6.4萬元，已驗收入庫，在使用時，發現部分鋼材規格不符合購貨合同要求，經協商對方同意退貨，退貨鋼材的不含稅價為3萬元，取得對方開出的紅字增值稅專用發票;
(7)當月委托某企業加工電機配件，撥付的原材料實際成本為1.8萬元，加工后配件已收回，受托方開來的增值稅專用發票注明的加工費為04萬元，嘉樂廠以銀行存款支付;
(8)為加工某型號電機，從國外進口特種機床一臺，到岸價格為10萬元，關稅稅率為ZI%，已從海關取得完稅憑證，貨物已入庫;
(9)嘉樂廠為改善辦公條件，將廠區一塊土地劃出，與一房產開發公司合作建房，雙方約定嘉樂廠提供土地使用權，房產開發公司出資，房屋建成后按4：6的比例分成(嘉樂廠40%，房屋開發公司6036)。該辦公樓建成后總造價為3000萬元，當地稅務機關核定的成本利潤率為10%。嘉樂廠為解決流動資金困難，又將分用房屋的40%出售，售價760萬元，當月工程結算與房屋銷售均已完成。
根據上述資料，請計算分析下列各題：
1.嘉樂廠購進鋼材抵扣進項稅額須具備的條件是()。
A.貨物到達企業
B.收到銷貨方填開的增值稅專用發票發票聯與抵扣聯
C.貨物驗收入庫
D.企業付清購貨款
2.嘉樂廠合作建房、售房的業務應繳納營業稅適用的稅目為()。
A.建筑業 B.銷售不動產
C.轉讓無形資產 D.服務業
3.當月準予抵扣的增值稅進項稅額為()。
A.6.03萬元 B.6.17萬元
C.5. 63萬元 D.3. 54萬元
4.當月增值稅銷項稅額為()。
A.12.43萬元 B.12.38萬元
C. 12.24萬元 D.12.28萬元
5.嘉樂廠當月應納增值稅為()。
A.6. 40萬元 B.6. 72萬元
C.6.35萬元 D.6.25萬元
6.嘉樂廠當月應納營業稅為()。
A.104萬元 B. 66萬元
C.106.04萬元 D.107.47萬元
標準答案：1.B、C 2.B、C 3.A 4.B 5.C 6.D
依據：教材第1ll～127頁，第274～276頁。①向購買方收取的各種價外費用的具體內容。②以折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可比按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發票，不論其在價格上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。③采取以舊換新銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。④采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應作購銷處理。⑤合作建房的營業稅征收。合作建房過程中，出資方發生了銷售不動產的應稅行為，出地方發生了轉讓土地使用權的應稅行為。核定計稅價格為：營業成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業稅稅率)。
本題考核目的：要求考生掌握特殊銷售方式下的銷售額的核定及其具體規定。營業稅中銷售不動產稅目下的合作建房的營業稅征收問題。
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