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2017年稅務師考試《涉稅服務實務》模擬練習題
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單項選擇題
1.下列可享受優(yōu)惠政策的項目中，不通過企業(yè)所得稅納稅申報表之附表三《納稅調(diào)整項目明細表》做納稅調(diào)減的是( )。(2012年)
A.企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的10%部分
B.國債利息收入
C.殘疾人員工資加計扣除部分
D.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除部分
【答案】A
【解析】企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%的部分，允許從企業(yè)當年的應納稅額中抵免，是通過企業(yè)所得稅納稅申報表附表五《稅收優(yōu)惠明細表》中第七項作納稅調(diào)減的。
2.某上市公司支付給相關(guān)人員的下列支出，應按“工資薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅的是( )。(2012年)
A.向獨立董事支付的補貼
B.向職工支付的托兒補助費
C.支付本公司技術(shù)部門張某為新進員工進行內(nèi)部培訓課酬費
D.向外聘技術(shù)人員支付的兼職費
【答案】C
【解析】選項AD：向獨立董事支付的補貼、向外聘技術(shù)人員支付的兼職費均按“勞務報酬所得”項目代扣代繳個人所得稅;選項B：向職工支付的托兒補助費不征個人所得稅;選項C：本公司技術(shù)部門張某取得的課酬費屬于與受雇有關(guān)的所得，應該按“工資薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅。
3.企業(yè)下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是( )。(2011年)
A.工商機關(guān)所處的罰款
B.銀行對逾期貸款加收的罰息
C.稅務機關(guān)加收的滯納金
D.司法機關(guān)沒收的財物
【答案】B
【解析】選項B：銀行對逾期貸款加收的罰息，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項ACD：均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
4.下列關(guān)于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關(guān)扣除項目的表述，正確的是( )。(2009年)
A.企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費扣除比例分別是14%、2.5%
B.投資者及職工工資不得在稅前扣除
C.企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務招待費超出當年銷售收入5‰的部分，可在以后納稅年度內(nèi)扣除
D.企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除
【答案】D
【解析】企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除。
5.對公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財務或稅務處理是( )。(2009年)
A.罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出
B.銀行貸款發(fā)生的罰息應在企業(yè)“財務費用”科目貸方反映
C.罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除
D.因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，應在“營業(yè)外支出”中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除
【答案】C
【解析】罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
6.企業(yè)所得稅年度申報表附表三《納稅調(diào)整項目明細表》中所列補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險屬于( )。(2010年)
A.收人類調(diào)整項目
B.資產(chǎn)類調(diào)整項目
C.扣除類調(diào)整項目
D.與取得收入無關(guān)的調(diào)整項目
【答案】C
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