2017年稅務師考試《稅法二》練習試題
導語：在稅務師考試的學習中學員除了勤奮努力還要講究方法，在學習知識點的同時不要忘記經常做練習題，下面就由小編為大家帶來2017年稅務師考試《稅法二》練習試題，方便大家學習參考！
多選題
根據企業所得稅法的規定，下列收入中應計征企業所得稅的有（ ）。
A、軟件企業收到的即征即退的增值稅用于擴大再生產
B、補貼收入
C、違約金收入
D、確實無法償付的應付款項
E、接受捐贈的固定資產
【正確答案】 BCDE
【答案解析】 選項A，屬于不征企業所得稅的項目。
單選題
下列關于手續費和傭金的稅務處理的表述中，錯誤的是（ ）。
A、除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在企業所得稅稅前扣除
B、企業可以將手續費及傭金支出計入回扣、業務提成、返利、進場費等費用
C、從事代理服務、主營業務收入為手續費、傭金的企業，其為取得該類收入而實際發生的手續費及傭金支出，準予在稅前據實扣除
D、電信企業在發展客戶、拓展業務等過程中向經紀人、代辦商實際支付的相關手續費及傭金支出，不超過企業當年收入總額5%的部分，準予在企業所得稅稅前據實扣除
【正確答案】 B
【答案解析】 企業不得將手續費及傭金支出計入回扣、業務提成、返利、進場費等費用。
單選題
根據企業所得稅法相關規定，下列行為中，不應視同銷售的是（ ）。
A、將生產的產品用于市場推廣
B、將生產的產品用于職工福利
C、將資產用于境外分支機構加工另一產品
D、將資產在總機構及其境內分支機構之間轉移
【正確答案】 D
【答案解析】 企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入：（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應酬；（3）用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈。選項D，屬于內部處置資產，不視同銷售。
單選題
實際資產損失，準予追補至該項損失發生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過（ ）年。
A、5
B、2
C、3
D、7
【正確答案】 A
【答案解析】 屬于實際資產損失，準予追補至該項損失發生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年。
單選題
委托境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續費）不超過委托銷售收入（ ）的部分，準予據實扣除。
A、10%
B、15%
C、8%
D、5%
【正確答案】 A
【答案解析】 委托境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據實扣除。
單選題
2016年某外商投資企業委托境外公司在境外銷售其位于境內的一棟商品房，簽訂代銷合同，境外公司以5000萬元售出。該商品房成本費用3000萬元，另向境外公司支付傭金、手續費750萬元（能提供有效憑證），銷售過程中繳納相關稅費375萬元。該外商投資企業銷售商品房應繳納的企業所得稅（ ）萬元。
A、281.25
B、218.75
C、406.25
D、500
【正確答案】 A
【答案解析】 企業委托境外機構銷售開發產品的，其支付境外銷售費用（含傭金或手續費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據實扣除。傭金手續費扣除限額=5000×10%=500（萬元）
應繳納企業所得稅=（5000-3000-500-375）×25%=281.25（萬元）
多選題
下列關于房地產開發經營業務的所得稅收入實現確認規定的表述中，正確的有（ ）。
A、選擇銀行按揭方式的，按照銷售合同或協議約定的價款確定收入額，其首付款應于實際收到日確認，余款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認
B、選擇包銷方式的，包銷期滿后尚未出售的開發產品，企業應根據包銷合同或協議約定的價款和付款方式確認收入實現
C、選擇分期收款方式的，于銷售合同或協議約定的價款和付款日確認收入的實現
D、選擇基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式的，受托方與購買方直接簽訂的合同，房地產開發企業按照基價加按規定取得的分成額確認收入額
E、選擇基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式的，受托方與購買方直接簽訂的合同，房地產開發企業按照基價確認收入額
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 選項E，按照基價加按規定取得的分成額確認收入額。
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