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注冊稅務(wù)師考試每日測試題
注冊稅務(wù)師考考試均采用閉卷筆試的辦法。 小編整理了相關(guān)的內(nèi)容，歡迎欣賞與借鑒。
甲公司20×6年12月投入使用設(shè)備1臺，原值為500000元，預(yù)計(jì)可使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。20×7年年末，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，估計(jì)其可收回金額為350000元，尚可使用年限為4年，首次計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并確定20×8年起折舊方法改為年數(shù)總和法(凈殘值為0)。20×8年年末，對該設(shè)備再次進(jìn)行減值測試，估計(jì)其可收回金額為250000元，尚可使用年限為3年，凈殘值和折舊方法不變，則20×9年對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（ ）元。
A. 7200
B. 105000
C. 120000
D. 125000
2.乙公司有一項(xiàng)專利權(quán)，已使用2年，累計(jì)已攤銷160000元，賬面余額為450000元，累計(jì)已確認(rèn)減值損失80000元。現(xiàn)公司將其對外出售，取得轉(zhuǎn)讓收入350000元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)適用營業(yè)稅稅率為5%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則乙公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)能使其稅前利潤增加（ ）元。
A. -37500
B. 42500
C. 117500
D. 122500
3.實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵稅額，應(yīng)借記的會計(jì)科目是“（ ）”。
A. 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
B. 其他應(yīng)收款
C. 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
D. 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
1.正確答案：B
20×7年末固定資產(chǎn)賬面凈值=500000-500000÷5=400000(元)；由于20×7年末可收回金額為350000元，故應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=400000-350000=50000(元)。20×8年應(yīng)計(jì)提的折舊=350000×4/(1+2+3+4)=140000元，20×8年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=350000-140000=210000(元)。由于20×8年末固定資產(chǎn)可收回金額為250000元，大于固定贊產(chǎn)賬面價(jià)值210000元，由于固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回，所以20×8年固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為210000元。20×9年應(yīng)計(jì)提的折舊=210000×3/(1+2+3)=105000(元)．
2.正確答案：D
無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=450000--160000--80000=210000(元)；
無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益=350000--210000-350000×5%=122500(元)。
3.正確答案：D
按照規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵稅額，涉及的會計(jì)分錄為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
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