- 相關推薦
注會考試《會計》考點試題：第十七章政府補助
無論在學習或是工作中，我們總免不了要接觸或使用試題，試題可以幫助學校或各主辦方考察參試者某一方面的知識才能。什么樣的試題才是好試題呢？下面是小編幫大家整理的注會考試《會計》考點試題：第十七章政府補助，希望對大家有所幫助。
注會考試《會計》考點試題：第十七章政府補助 1
多項選擇題
1.下列屬于政府補助的財政撥款有( )。
A.增值稅出口退稅
B.鼓勵企業安置職工就業而給予的獎勵款項
C.撥付企業的糧食定額補貼
D.撥付企業開展研發活動的研發經費
『正確答案』BCD
『答案解析』選項A，增值稅的出口退稅是對出口環節的增值稅部分免征增值稅，同時退回出口貨物前道環節所征的進項稅額，即本質上是歸還企業事先墊付的資金，不具備“企業從政府直接無償取得資產”的特征，不能認定為政府補助。
2.下列有關政府補助的表述中，正確的有( )。
A.政府以投資者身份向企業投入資本，享有企業相應的所有權，不屬于政府補助
B.政府補助是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，政府包括各級政府及其所屬機構，國際類似組織也在此范圍之內
C.財政部門撥付給企業用于購建固定資產或進行技術改造的專項資金屬于財政撥款
D.財政部門撥付給企業用于鼓勵企業安置職工就業而給予的獎勵款項屬于財政撥款
『正確答案』ABCD
3.2014年1月1日，AS公司為建造2015年某環保工程向銀行貸款1000萬元，期限為2年，年利率為6%，2014年2月1日，AS公司向當地政府提出財政貼息申請。經審核，當地政府批準按照實際貸款額給予AS公司年利率為3%的財政貼息，共計60萬元，分兩次支付，2014年12月31日，支付的第一筆財政貼息資金50萬元到賬。2015年3月31日工程完工，支付的第二筆財政貼息資金10萬元到賬。該工程預計使用年限為20年。下列有關政府補助會計處理的表述，正確的有( )。
A.2014年12月31日第一筆財政貼息資金50萬元計入遞延收益
B.2014年12月31日第一筆財政貼息資金50萬元計入營業外收入
C.2015年3月31日第二筆財政貼息資金10萬元計入遞延收益
D.2015年攤銷遞延收益2.25萬元計入營業外收入
『正確答案』ACD
『答案解析』本題取得的政府補助是與資產相關的政府補助，相關的會計分錄為：
①2014年12月31日收到第一筆財政貼息資金：
借：銀行存款 50
貸：遞延收益 50
②2015年3月31日收到第二筆財政貼息資金：
借：銀行存款 10
貸：遞延收益 10
③2015年攤銷遞延收益：
借：遞延收益 (60÷20×9/12)2.25
貸：營業外收入 2.25
綜合題
1.甲公司為增值稅一般納稅人，2015年自財政部門取得以下款項：
(1)2015年7月20日，甲公司取得當地財政部門撥款1 860萬元，用于資助甲公司2015年7月開始進行的一項研發項目的前期研究。該研發項目預計周期為兩年，預計將發生研究支出3 000萬元。項目自2015年7月開始啟動，至年末累計發生研究支出1 500萬元(均為薪酬)。
【要求及答案(1)】根據資料(1)，判斷該交易屬于與收益相關的還是與資產相關的政府補助，說明如何確認損益。編制相關會計分錄。
①該政府補助資助的是企業的研究項目，屬于與收益相關的政府補助;
②應當按照時間進度或已發生支出占預計總支出的比例結轉計入損益。
借：銀行存款 1 860
貸：營業外收入 (1 860/2×6/12)465
遞延收益 1 395
借：研發支出——費用化支出 1500
貸：應付職工薪酬 1500
借：管理費用 1500
貸：研發支出——費用化支出 1500
(2)12月30日，收到戰略性新興產業研究補貼4000萬元，該項目至取得補貼款時已發生研究支出1600萬元，其中費用化支出1000萬元，資本化支出600萬元，均為薪酬，預計項目結束前仍將發生研發支出2400萬元。
【要求及答案(2)】根據資料(2)，判斷該交易屬于與收益相關的還是與資產相關的政府補助，說明如何確認損益。編制相關會計分錄。
①該政府補助資助的是企業的研究項目，屬于與收益相關的政府補助;
②應當按照時間進度或已發生支出占預計總支出的比例結轉計入損益。
借：銀行存款 4000
貸：營業外收入 [4000×1600/(1600+2400)]1600
遞延收益 3400
借：研發支出——費用化支出 1000
——資本化支出 600
貸：應付職工薪酬 1600
借：管理費用 1000
貸：研發支出——費用化支出 1000
(3)2月20日收到撥來的以前年度已完成重點科研項目的經費補貼2600萬元;
【要求及答案(3)】根據資料(3)，編制相關會計分錄。
借：銀行存款 2600
貸：營業外收入 2600
(4)6月20日取得國家對公司進行技改項目的支持資金3510萬元，用于購置固定資產，取得增值稅專用發票，價款3000萬元，增值稅進項稅額510萬元，相關資產于當年12月28日達到預定可使用狀態，預計使用20年，采用年限平均法計提折舊。
【要求及答案(4)】根據資料(4)，編制相關會計分錄。
借：銀行存款 3510
貸：遞延收益 3510
借：固定資產 3000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)510
貸：銀行存款 3510
2.A公司是一家生產和銷售高效照明產品的企業。
(1)國家為了支持高效照明產品的推廣使用，通過統一招標的形式確定中標企業、高效照明產品及其中標協議供貨價格。A公司作為中標企業，中標協議供貨價格為8000萬元，其中財政補貼資金為5000萬元，將高效照明產品銷售給終端用戶的價格為3000萬元，并按照高效照明產品實際安裝數量、中標供貨協議價格、補貼標準，申請財政補貼資金。2015年度，A公司按照合同要求全部將高效照明產品發出，取得終端用戶貨款及獲得財政資金共計8000萬元，該批高效照明產品的成本為6000萬元。
【要求及答案(1)】根據資料(1)，說明A公司取得財政補貼資金應如何處理，并編制A公司2015年銷售高效照明產品的會計分錄。
A公司雖然取得財政補貼資金，但最終受益人是從A公司購買高效照明產品的大宗用戶和城鄉居民，相當于政府以中標協議供貨價格從A公司購買了高效照明產品，再以中標協議供貨價格減去財政補貼資金后的價格將產品銷售給終端用戶。
實際操作時，政府并沒有直接從事高效照明產品的購銷，但以補貼資金的形式通過A公司的銷售行為實現了政府推廣使用高效照明產品的目標，實際上政府是購買了A公司的商品。對A公司而言，仍按照中標協議供貨價格銷售了產品，高效照明產品的'銷售收入由兩部分構成：一是終端用戶支付的購買價款;二是財政補貼資金。所以，這樣的交易是互惠的，具有商業實質，并與A公司銷售商品的日常經營活動密切相關，A公司收到的補貼資金5000萬元應當按照收入準則的規定進行會計處理。
A公司2015年銷售高效照明產品的會計處理：
借：銀行存款 8000
貸：主營業務收入 8000
借：主營業務成本 6000
貸：庫存商品 6000
(2)2015年2月，A公司申請某國家級研發補貼，對一項用于LED半導體材料及芯片技術進行研究。申報書中的有關內容如下：本公司自2015年7月起對某項先進技術進行研究，預計研究支出為360萬元、為期1.5年，已投入資金120萬元。該研究項目還需新增投資240萬元(包括研發設備購置支出、場地租賃費、人員工資等)，計劃自籌資金120萬元，申請財政撥款120萬元。
研究項目結項后，研究成果歸A公司所有。2015年6月1日，有關主管部門批準了A公司的申請，共補貼款項120萬元，分兩次撥付，2015年7月1日先撥付60萬元，按規定時間和要求結項時再撥付60萬元。主管部門要求A公司只能將補貼款項用于項目研究支出，不得挪作他用。該項目于2016年12月按時結項，當日收到了剩余的補貼資金。
【要求及答案(2)】根據資料(2)，判斷該項補貼所屬于的政府補助類型，并編制A公司2015年、2016年相關的會計分錄。
該項政府補貼難以區分與資產相關的部分和與收益相關的部分，故全部作為與收益相關的政府補助。
2015年7月1日，實際收到撥款60萬元：
借：銀行存款 60
貸：遞延收益 60
2015年12月31日分配遞延收益：
借：遞延收益 (60×6/18)20
貸：營業外收入 20
2016年12月31日分配遞延收益：
借：遞延收益 40
貸：營業外收入 40
2016年12月31日實際收到剩余補貼資金60萬元：
借：銀行存款 60
貸：營業外收入 60
3.2013年3月1日，政府撥付A公司1000萬元財政撥款(同日到賬)，要求其用于購買大型科研設備1臺，并規定若有結余，留歸公司自行支配。2013年4月1日，A公司購入大型設備，以銀行存款支付實際成本960萬元，同日采用出包方式委托丙公司開始安裝。2013年4月30日按合理估計的發包工程進度和合同規定向丙公司支付結算進度款10萬元，2013年6月30日安裝完畢。工程完工當日，收到有關工程結算單據，實際安裝費用40萬元，補付工程款30萬元。同日該項設備交付研發新產品的部門使用，使用壽命為5年，預計凈殘值為40萬元，采用年數總和法計提折舊。2015年6月30日，A公司出售該臺設備，取得價款700萬元。不考慮增值稅因素。
【要求及答案(1)】編制2013年3月1日實際收到財政撥款的會計分錄;編制2013年4月1日購入設備的會計分錄。
2013年3月1日
借：銀行存款 1000
貸：遞延收益 1000
2013年4月1日：
借：在建工程 960
貸：銀行存款 960
【要求及答案(2)】編制2013年4月30日按合理估計的發包工程進度和合同規定向丙公司支付結算進度款10萬元的會計分錄;編制2013年6月30日安裝完畢以及補付工程款30萬元的會計分錄。
2013年4月30日
借：在建工程 10
貸：銀行存款 10
2013年6月30日：
借：在建工程 30
貸：銀行存款 30
借：固定資產 1000
貸：在建工程 1000
【要求及答案(3)】計算該項設備2013年應計提的折舊金額并編制相關的會計分錄;計算2013年分配遞延收益的金額并編制相關的會計分錄。
2013年應計提的折舊額=(1000-40)×5/15×6/12=160(萬元)
借：研發支出 160
貸：累計折舊 160
2013年分配的遞延收益=1000/5×6/12=100(萬元)
借：遞延收益 100
貸：營業外收入 100
【思路點撥】政府補助確認的遞延收益按照直線法攤銷，不按照資產的折舊進度攤銷。
【要求及答案(4)】計算至2015年6月30日已計提的累計折舊額和遞延收益累計攤銷額;編制2015年6月30日出售該設備的會計分錄。
至2015年6月30日，已計提的累計折舊額=(1000-40)×5/15+(1000-40)×4/15=576(萬元)
遞延收益累計攤銷額=1000÷5×2=400(萬元)
借：固定資產清理 424
累計折舊 576
貸：固定資產 1000
借：銀行存款 700
貸：固定資產清理 424
營業外收入 276
借：遞延收益 (1000-400)600
貸：營業外收入 600
【思路點撥】對于取得的與資產相關的政府補助，在資產使用期滿前出售、轉讓、報廢或發生毀損的，應將尚未分攤的遞延收益在處置當期一次性轉入當期損益(營業外收入)。
考點核心提示
考點一：政府補助概述★
☆考點核心提示
1.政府補助的概念
政府補助是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業所有者投入的資本。政府如以購買者的身份向企業購買商品或服務并支付了對價，該交易具有互惠性，不屬于政府補助，所以，企業與政府發生交易所取得的收入，如果具有商業實質，且與企業銷售商品或提供服務等日常經營活動密切相關的，應確認為營業收入。
2.政府補助的主要形式
(1)財政撥款;
(2)財政貼息;
(3)稅收返還：稅收返還是政府按照國家有關規定采取先征后返(退)、即征即退等辦法向企業返還的稅款，屬于以稅收優惠形式給予的一種政府補助;
(4)無償劃撥非貨幣性資產。比如，行政無償劃撥土地使用權、天然起源的天然林等。
考點二：政府補助的確認★★
☆考點核心提示
1.與資產相關的政府補助
企業取得與資產相關的政府補助，不能直接確認為當期損益，應當先確認為遞延收益，然后自相關資產達到預定可使用狀態時起，在該資產使用壽命內平均分配，分次計入以后各期的損益(營業外收入)。
相關資產在使用壽命結束前被出售、轉讓、報廢或發生毀損的，應將尚未分配的遞延收益余額一次性轉入資產處置當期的收益(營業外收入)。
2.與收益相關的政府補助
與收益相關的政府補助，用于補償企業以后期間的相關費用或損失的，取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期損益(營業外收入);用于補償企業已發生的相關費用或損失的，取得時直接計入當期損益(營業外收入)。
注會考試《會計》考點試題：第十七章政府補助 2
單項選擇題
企業部分持有至到期投資使其剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應當將該剩余部分重分類為( )。
A.長期股權投資
B.貸款和應收款項
C.交易性金融資產
D.可供出售金融資產
【正確答案】 D
【答案解析】 持有至到期投資不能與可供出售金融資產以外的其他類別的金額資產之間進行重分類，選項D正確。
考點：金融資產的初始計量
多項選擇題
企業在活躍市場中購入的一項有報價的股權投資，不可以劃分的金融資產類型有( )。
A.交易性金融資產
B.持有至到期投資
C.貸款和應收款項
D.可供出售金融資產
【正確答案】 BC
【答案解析】 只有債權性質的投資才能劃分為持有至到期投資，權益性質的投資不可以劃分為持有至到期投資，因為權益工具的到期日、回收金額等是不固定的;選項C，貸款和應收賬款是沒有報價的，所以在活躍市場購入的有報價的投資是不能作為貸款和應收賬款的。
考點：金融資產的后續計量
多項選擇題
下列關于金融資產的后續計量說法不正確的有( )。
A. 貸款和應收款項以攤余成本進行后續計量
B. 如果某債務工具投資在活躍市場沒有報價，則企業視其具體情況也可以將其劃分為持有至到期投資
C. 貸款在持有期間所確認的利息收入必須采用實際利率計算，不能使用合同利率
D. 貸款和應收款項僅指金融企業發放的貸款和其他債權
【正確答案】 BCD
【答案解析】 選項B，如果某債務工具投資在活躍市場沒有報價，則企業不能將其劃分為持有至到期投資。選項C，貸款在持有期間所確認的利息收入應當根據實際利率計算。實際利率和合同利率差別較小的，也可以按合同利率計算利息收入。選項D，貸款和應收款項一般是指金融企業發放的貸款和其他債權，但是又不限于金融企業發放的貸款和其他債權。一般企業發生的應收款項也可以劃分為這一類。
考點：持有至到期投資會計處理
單項選擇題
2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2 000萬元的'債券。購入時實際支付價款2 078.98萬元，另支付交易費用10萬元。該債券發行日為2014年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2015年12月31日的賬面價值為( )萬元。
A.2 062.14
B.2 068.98
C.2 072.54
D.2 055.44
【正確答案】 D
【答案解析】 該持有至到期投資2014年12月31日的賬面價值=(2 078.98+10)×(1+4%)-2 000×5%=2 072.54(萬元)，2015年12月31日的賬面價值=2 072.54×(1+4%)-2 000×5%=2 055.44(萬元)。
考點：可供出售金融資產的會計處理
單項選擇題
下列各項中，不應計入相關金融資產或金融負債初始入賬價值的是( )。
A.發行長期債券發生的交易費用
B.取得交易性金融資產發生的交易費用
C.取得持有至到期投資發生的交易費用
D.取得可供出售金融資產發生的交易費用
【正確答案】 B
【答案解析】 交易性金融資產發生的相關費用應計入投資收益，其他事項相關交易費用均應計入其初始入賬價值。
考點：金融資產減值損失的計量
單項選擇題
長江公司2015年2月10日由于銷售商品應收大海公司的一筆應收賬款1 200萬元，2015年6月30日對其計提壞賬準備50萬元。2015年12月31日，該筆應收賬款的未來現金流量現值為950萬元。2015年12月31日，該筆應收賬款應計提的壞賬準備為( )萬元。
A.300
B.200
C.250
D.0
【正確答案】 B
【答案解析】 2015年12月31日應計提的壞賬準備=(1 200-950)-50=200(萬元)。
考點：金融資產減值損失的會計處理
多項選擇題
在已確認減值損失的金融資產價值恢復時，下列金融資產的減值損失可以通過損益轉回的有( )。
A.持有至到期投資的減值損失
B.應收款項的減值損失
C.可供出售權益工具投資的減值損失
D.貸款的減值損失
【正確答案】 ABD
【答案解析】 按照企業會計準則的規定，可供出售權益工具投資發生的減值損失，不得通過損益轉回，應該通過其他綜合收益轉回。
注會考試《會計》考點試題：第十七章政府補助 3
一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)
1、下列費用中，不屬于管理費用列支范圍的是( ) 。
A .礦產資源補償費
B .土地使用稅
C .壞賬準備
D .無形資產轉讓費用
【正確答案】D
【答案解析】根據現行會計準則的規定，企業出售轉讓無形資產時，轉讓取得的收入扣除轉讓無形資產的賬面價值和相關稅費后的余額，作為營業外收支核算。選項ABC均計入管理費用，故答案為D選項。
2、下列各項中，不影響營業利潤的是( ) 。
A .資產減值損失
B .所得稅費用
C .管理費用
D .銷售費用
【正確答案】B
【答案解析】營業利潤等于營業收人，減去營業成本、銷售費用、管理費用和財務費用、資產減值損失以及公允價值變動損益。而所得稅費用是作為利潤總額的減項，以當年凈利潤產生影響。
3、下列各項中，不應計入財務費用的是( ) 。
A .銀行承兌匯票的手續費
B .發行股票的手續費
C .外幣應收賬款的匯兌損失
D .銷售商品的現金折扣.
【正確答案】B
【答案解析】發行股票時的`手續費沖減股票發行的溢價收入，沒有溢價收入的，沖減已有的資本公積——股本溢價科目原有金額。分錄為借：資本公積——股本溢價，貸：銀行存款。
4、A企業2009年6月1日承接B企業一項設備安裝勞務，勞務合同總收入為20萬元，預計合同總成本為14萬元，安裝期8個月。截至2009年12月31日企業總共發生勞務成本14萬元，此時A企業得知8企業經營發生困難，勞務收入難以收回，假定不考慮其他事項，2009年該企業應確認的勞務收入為()萬元。
A .20
B .0
C .14
D .15
【正確答案】B
【答案解析】本題考核勞務收入的確認。企業提供 勞務時，已經發生的勞務成本預計全部不能得到補償的，應將已經發生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入，所以本題中確認的勞務收入是0。
5、甲企業某會計期間“固定資產”賬戶期末借方余額為2 000 000元，“累計折舊”賬戶期末貸方余額為800 000元，“固定資產減值準備”賬戶期末貸方余額300 000元。資產負債表中“固定資產”項目應填列()元。
A .1 200 000
B .2 000 000
C .1 700 000
D .900 000
【正確答案】D
【答案解析】企業應當以“固定資產”總賬科目余額，減去“累計折舊”和。固定資產減值準備”兩個備抵類總賬科目余額后的金額，作為資產負債表中“固定資產”的項目金額。因此，資產負債表中“固定資產”項目=2 000 000—800 000—300 000=900 000(元)。
6、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17 %，甲公司接受乙公司投資轉入的原材料一批，賬面價值l00 000元，投資協議約定價值l20 000元，假定投資協議約定的價值與公允價值相符，該項投資沒有產生資本溢價。甲公司實收資本應增加( )元。
A .100 000
B .117 000
C .120 000
D .140 400
【正確答案】D
【答案解析】甲公司實收資本增加=120 000×(1+17%)=140 400(元)。
7、某企業采用先進先出法對發出存貨進行計價。月初庫存A商品80件，單位成本為50元。本月第一次進貨30件，單位成本為60元;第二次劃貨50件，單位成本為56元。月末庫存A商品55件，其庫存A商品成本總額為( )元。
A .3 300
B .3 100
C .3 080
D .2 750
【正確答案】B
【答案解析】在采用先進先出法對期末存貨進行計價時，期末存貨按最后購入商品的價格進行計價。本題中，月末庫存55件由最后一次購人的50件和次后購入的5件所組成，分別按照這最后兩次購入商品的單價計算這些商品的價值，就可計算出期末庫存商品的成本總額，即50 X 56+5×60=3 100(元)。
8.下列各項業務，在進行會計處理時應計人管理費用的是( ) 。
A .支付離退休人員工資
B .專設銷售部門固定資產計提折舊
C .生產車間管理人員的工資
D .計提壞賬準備
【正確答案】A
注會考試《會計》考點試題：第十七章政府補助 4
甲公司一家氧化鐵及原鐵運行商，是世界排名前列的氧化鐵生產企業之一。在2012年甲公司已經聯合另外一個公司收購乙公司的12%的股份。經過與乙公司的接觸，甲公司認為，并購乙公司符合其長遠發展目標，因為乙公司是全球最大的資源開采和礦產品供應商之一，而且也是世界三大鐵礦石供應商之一，其業務在甲公司所在國發展迅速。
2013年5月，甲公司認為收購乙公司的時機已經成熟。因而向乙公司的股東發出收購要約。在此之前甲公司與乙公司的交易需獲得以加拿大財政部為首組成的外國投資審查委員會最終審批。6月，加州外商投資審核委員會公布，就甲公司并購乙公司的審查時間再延長90天。盡管沒有進一步的表態，但是澳洲官方對該交易的謹慎無疑在升級。9月，最終該并購通過審批，并以215億美元完成對乙公司51%股權的正式收購。
要求：
1.分別從并購雙方行業相關性及并購形式角度判斷甲公司并購乙公司屬于何種并購類型。
2.甲公司收購乙公司時需要特別考慮宏觀環境中的哪個因素，并分析可能存在的風險及解決措施。
3.判斷甲公司收購乙公司的支付方式。
【正確答案】 1.按照并購雙方行業相關性，甲公司并購乙公司屬于縱向并購。
理由：甲公司是養化鐵生產企業，而乙公司是鐵礦石供應商，所以它們是上下游企業關系。屬于縱向并購。
按照并購形式，甲公司并購乙公司屬于要約收購。
理由：甲公司認為收購乙公司的'時機已經成熟，向乙公司的股東發出收購要約。
2.(1)甲公司作出收購乙公司的決策時應當特別考慮的是政治環境因素中政府的干預，即加拿大政府相關監管部門表示要密切關注甲公司收購乙公司事宜，可能會受到政府干預，導致收購失敗。
(2)甲會司收購乙公司可能存在政治風險。這種政治風險主要表現為：
①政府干預風險，企業進行并購很可能令當地政府認為會影響當地居民的工作機會、攫取當地經濟資源等而進行干預;
②所有權風險，企業或其資產可能被國家沒收;
③經營風險，即企業可能需要讓本地企業參與項目，而本地投資者亦可能須擁有受擔保的最低持股權;
④轉移風險，企業可能會受限于轉移資金或返回利潤的能力。
(3)面對各種政治風險，甲企業可以采取的主要措施有：
首先，在收購乙公司前應先進行詳細的風險評估;
其次，可選擇與其他企業共同參股、共同執行項目以分散風險;再次，可以向本國政府尋求政治支持;
最后，可選擇與當地企業合作以提高項目的可承接性并尋求政治支持。
3.屬于現金支付方式中的用現金購買股權。
理由：用現金購買股權，是指并購企業以現金購買被并購企業的大部分或全部股權。
【注會考試《會計》考點試題：第十七章政府補助】相關文章：
注會考試《會計》考點試題及答案06-16
2017注會考試《審計》考點試題及答案04-08
注會考試《審計》第五章考點試題07-25
注會考試《會計》第一章考點試題及答案05-26
注會考試《會計》考點試題：第一章總論05-11