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2017注冊稅務師《涉稅法律》仿真試題及答案
一、單項選擇題
1. 根據《行政處罰法》及相關規定，下列關于行政處罰的說法錯誤的是()。
A.國務院各部門制定的規章對非經營活動中的違法行為設定罰款不得超過2000元
B.國務院部門制定的規章對經營活動中的違法行為，設定罰款不得超過30000元
C.行政機關對法人或其他組織處以1000元以下罰款的行政處罰決定可以適用簡易程序作出
D.稅務機關對個人作出2000元數額罰款的行政處罰決定之前，應當告知相對人有權要求舉行聽證
【正確答案】A
【答案解析】本題考核罰款數額的設定和罰款決定的實施。國務院各部門制定的規章對非經營活動中的違法行為設定罰款不得超過1000元;對經營活動中的違法行為，有違法所得的，設定罰款不得超過違法所得的3倍，但是最高不得超過30000元，沒有違法所得的，設定罰款不得超過10000;超過上述限額的，應當報國務院批準。
2. 某乙為一待業青年，某日與朋友在飯店喝酒，因心情不順喝得大醉，結賬的時候，對結賬服務員丙污言穢語，丙忍無可忍，駁斥了幾句，乙便動手打了丙幾個耳光，在眾人的強行阻止下，事態才未進一步發展。事后，丙向公安機關報案，公安機關經調查，以違反治安管理為由，依照《治安管理處罰法》的規定，決定對乙處以3日行政拘留的行政處罰。乙對此不服，聲稱自己當時行為是在醉酒的狀態下所為，不應受到處罰。下列說法正確的是()。
A.若乙的確是在醉酒狀態下所為，可以從輕處罰
B.公安機關的處罰是正確的
C.若乙的確是在醉酒狀態下所為，應該從輕處罰
D.若乙的確是在醉酒狀態下所為，應該減輕或免除處罰
【正確答案】B
【答案解析】本題考核行政處罰的適用。醉酒的人有違法行為的，也要受到行政處罰，且不能從輕、減輕或免除處罰。
3. 關于行政處罰執行的程序，下列不符合《行政處罰法》規定的是()。
A.不當場收繳事后難以執行的，執法人員可當場收繳罰款
B.執法人員當場收繳罰款的，必須向當事人出具民政部門統一制發的罰款收據
C.執法人員當場收繳罰款，不出具省、自治區、直轄市財政部門統一制發的罰款收據的，當事人有權拒絕繳納罰款
D.執法人員當場收繳的罰款，應當自收繳罰款之日起二日內，交至行政機關
【正確答案】B
【答案解析】本題考核行政處罰的執行程序。按照規定，不當場收繳事后難以執行的，執法人員可當場收繳罰款，選項A表述正確。行政機關及其執法人員當場收繳罰款的，必須向當事人出具省、自治區、直轄市財政部門統一制發的罰款收據;不出具財政部門統一制發的罰款收據的，當事人有權拒絕繳納罰款。選項B應當是“財政部門”;選項C符合法律規定。執法人員當場收繳的罰款，應當自收繳罰款之日起二日內，交至行政機關。選項D符合規定。故本題選項B符合題意。
4. 下列關于行政處罰的實施主體的相關規定說法錯誤的是()。
A.限制人身自由的行政處罰只能由公安機關實施
B.行政機關有權行使的行政處罰權由國務院或省級人民政府決定
C.對管轄發生爭議的，又協商不成的，報請共同的上一級行政機關指定管轄
D.海關行政處罰由發現違法行為的海關管轄，也可以由行為違法行為發生地海關管轄
【正確答案】B
【答案解析】本題考核行政處罰實施主體。國務院或者經國務院授權的省、自治區、直轄市人民政府可以決定一個行政機關行使有關的行政處罰權。所以選項B錯誤。
5. 某計劃單列市地稅局認定朱某有非法印制發票的行為，對其沒收違法所得并處罰款10000元。關于此案，下列說法錯誤的是()。
A.對朱某的處罰決定書應載明法定事項，并加蓋行政機關印章
B.如朱某要求聽證，稅務機關應當及時依法舉行聽證
C.朱某有權陳述和申辯，稅務機關必須充分聽取朱某的意見
D.沒收違法所得屬于稅務行政處罰聽證范圍
【正確答案】D
【答案解析】本題考核稅務行政處罰聽證程序。稅務機關作出吊銷許可證以及對公民處2000元以上罰款的行政處罰決定前，應當告知違法行為人有權要求舉行聽證;行為人要求聽證的，稅務機關應當及時依法舉行聽證。本題中，稅務機關對朱某的罰款數額是10000元，朱某有權對罰款要求聽證，但無權對沒收違法所得要求聽證。
二、多項選擇題
1. 下列選項中屬于行政處罰的有()。
A.甲企業超越許可權限經營，行政機關決定撤銷該許可
B.乙酒后駕車將行人撞傷，公安機關決定暫時扣押汽車
C.丙企業違法生產假冒偽劣商品，被人舉報，行政機關責令其停產停業
D.行政機關工作人員丁有違法執法行為，該機關決定開除丁
E.戊違規駕車，交通執法人員給予其警告并罰款100元
【正確答案】CE
【答案解析】本題考核行政處罰的種類。行政處罰的種類包括：行政拘留;責令停產停業;暫扣或吊銷許可證、執照;罰款;沒收違法所得和沒收非法財物;警告。選項A屬于行政許可的撤銷;選項B屬于財產強制措施;選項D屬于行政機關內部的管理行為。
2. 下列關于行政處罰的設定，說法不正確的有()。
A.法律可以設定各種行政處罰
B.行政法規可以設定限制人身自由的行政處罰
C.行政法規可以設定罰款的行政處罰
D.地方性法規可以設定吊銷企業營業執照的行政處罰
E.地方性法規可以設定限制人身自由的行政處罰
【正確答案】BDE
【答案解析】本題考核行政處罰的設定。法律可以設定各種行政處罰。限制人身自由的行政處罰，只能由法律設定。行政法規可以設定除限制人身自由以外的行政處罰。選項B說法錯誤。地方性法規可以設定除限制人身自由、吊銷企業營業執照以外的行政處罰。選項D.E說法錯誤。
3. 下列關于行政處罰的聽證程序，說法正確的有()。
A.行政機關作出責令停產停業的行政處罰決定之前應當告知當事人有要求舉行聽證的權利
B.當事人不承擔行政機關組織聽證的費用
C.當事人要求聽證的，應當在行政機關告知后3日內提出
D.當事人可以親自參加聽證，也可以委托他人代理
E.聽證必須公開進行
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核行政處罰的聽證程序。除涉及國家秘密、商業秘密或者個人隱私外，聽證公開舉行。
4. 根據《行政執法機關移送涉嫌犯罪案件的規定》，下列選項說法正確的有()。
A.行政執法機關對公安機關不予立案通知書不服的，可以建議檢察機關依法進行立案監督
B.行政執法機關對公安機關不予立案通知書不服的，可提請該公安機關的上級機關復議
C.行政執法機關對應當向公安機關移送的涉嫌犯罪案件，經專案組核實情況后提出移送涉嫌犯罪案件的書面報告，應當報上級機關正職負責人審批
D.公安機關應當自接受行政執法機關移送的涉嫌犯罪案件之日起3日內依照相關法律進行審查
E.行政機關相關負責人決定批準移送的，應當在24小時內向同級公安機關移送
【正確答案】ADE
【答案解析】本題考核行政執法機關移送涉嫌犯罪案件的程序要求。行政執法機關接到公安機關不予立案的通知書后，認為依法應當由公安機關決定立案的，可以自接到不予立案通知書之日起3日內，提請作出不予立案決定的公安機關復議，也可以建議人民檢察除依法進行立案監督，所以選項B錯誤。行政執法機關對應當向公安機關移送的涉嫌犯罪案件，經專案組核實情況后提出移送涉嫌犯罪案件的書面報告，報經本機關正職負責人或者主持工作的負責人審批，所以選項C錯誤。
5. 根據《行政處罰法》和《治安管理處罰法》的規定，下列關于行政處罰執行程序的說法正確的有()。
A.除法律規定可以當場收繳的罰款外，被處罰人應當自收到行政處罰決定書之日起15日內，到指定的銀行繳納罰款
B.執法人員依據《行政處罰法》作出罰款的行政處罰決定，如果執法人員不當場收繳事后就難以執行，且罰款數額在20元以下的，執法人員可以當場收繳
C.執法人員根據《治安管理處罰法》的規定，當場對行政違法行為人作出罰款50元的處罰決定的，可以當場收繳罰款
D.行政機關及其執法人員當場收繳罰款的，必須向當事人出具本級人民政府財政部門統一制發的罰款收據，不出具的，當事人有權拒絕繳納罰款
E.執法人員當場收繳的罰款，應當自收繳之日起2日內，交至行政機關
【正確答案】AE
【答案解析】本題考核行政處罰法的執行程序。根據《行政處罰法》規定，執法人員可以當場作出行政處罰決定并收繳罰款的情形有：依法給予20元以下的罰款的;不當場收繳事后難以執行的。只要有上述情況之一的，行政執法人員都可以當場收繳，選項B將當場收繳的條件表述為同時滿足上述規定的兩種情況才可以當場收繳是錯誤的。根據《治安管理處罰法》規定，被處50元以下罰款，被處罰人對罰款無異議的;被處罰人在當地沒有固定住所，不當場收繳事后難以執行的，人民警察可以當場收繳罰款。選項C的表述不完全，處50元以下罰款，且被處罰人對罰款無異議的，才可以當場收繳。行政機關及其執法人員當場收繳罰款的，必須向當事人出具省、自治區、直轄市財政部門統一制發的罰款收據;不出具財政部門統一制發的罰款收據的，當事人有權拒絕繳納罰款。所以，選項D錯誤。
6. 某市技術監督局根據舉報，對力青公司進行突擊檢查，發現該公司正在生產偽劣產品，立即查封了廠房和設備，事后作出了沒收全部偽劣產品并處罰款的決定。力青公司既不申請行政復議，也不提起行政訴訟，且逾期拒絕履行處罰決定。對于力青公司拒絕履行處罰決定的行為，技術監督局可以采取的措施()。
A.申請人民法院強制執行
B.將查封的財物拍賣抵繳罰款
C.通知銀行將力青公司的存款劃撥抵繳罰款
D.每日按罰款數額的5%加處罰款
E.每日按罰款數額的3%加處罰款
【正確答案】AE
【答案解析】本題考核行政處罰的強制執行。《行政處罰法》第51條規定，當事人逾期不履行行政處罰決定的，作出行政處罰決定的行政機關可以采取下列措施：①到期不繳納罰款的，每日按罰款數額的百分之三加處罰款;②根據法律規定，將查封、扣押的財物拍賣或者將凍結的存款劃撥抵繳罰款;③申請人民法院強制執行。根據上述規定可知將查封扣押的財產拍賣或將凍結的存款劃撥抵繳罰款需要根據法律規定進行，而技術監督局并不具有法律規定的可以自行強制執行的權力，所以只能申請人民法院強制執行。
7. 某省B市國稅局經群眾舉報，經調查發現某企業2008年因虛假申報納稅而偷逃稅款4萬元，占應納稅額8%，該國稅局在2008年7月1日對該企業作出責令限期補繳稅款和滯納金的決定，并向該企業送達《稅務行政處罰告知書》，擬對該企業處以4萬元的罰款。下列說法正確的有()。
A.《稅務行政處罰事項告知書》的內容必須包括：已經查明的違法事實、證據、擬將給予的行政處罰，有要求舉行聽證的權利
B.該企業對稅務局作出的補繳稅款的決定不服的，最晚可以在8月30日向A省國稅局申請行政復議
C.該企業最遲應當在2008年7月4日提出聽證申請
D.當事人或者其代理人無正當理由不參加聽證的，聽證應當予以終止
E.當事人或者其代理人有此類嚴重行為致使聽證無法進行的，聽證主持人或者稅務機關可以中止聽證
【正確答案】CD
【答案解析】本題考核稅務行政處罰。稅務機關對法人或者其他組織作出10000元以上(含本數)罰款的行政處罰之前，應當向當事人送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知當事人已經查明的違法事實、證據、行政處罰的法律依據和擬將給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽證的權利。選項A錯誤，缺少“行政處罰的法律依據”。選項B說法錯誤。申請人對繳納稅款的決定不服申請行政復議的，必須先依照稅務機關根據法律、行政法規確定的稅額、期限，繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，方可在實際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請。選項C說法正確。稅務行政處罰中，在被告知聽證權之日起3日內有權提出聽證要求。選項E錯誤，此時可以終止聽證。
8. 黃某與張某之妻發生口角，被張某打成輕微傷。某區公安分局決定對張某作出拘留決定。黃某認為處罰過輕遂向法院起訴，法院予以受理。下列說法正確的有()。
A.某區公安分局在給予張某拘留處罰后，應及時通知其家屬
B.本案中對張某的拘留期限最長不能超過20日
C.張某是行政訴訟的第三人
D.張某之妻為行政訴訟的第三人
E.本案既可以由某區公安分局所在地的法院管轄，也可以由黃某所在地的法院管轄
【正確答案】AC
【答案解析】本題考核行政拘留、行政訴訟管轄、當事人和暫緩拘留的條件。公安機關應當向被處罰人宣告治安管理處罰決定書，并當場交付被處罰人;無法當場向被處罰人宣告的，應當在二日內送達被處罰人。決定給予行政拘留處罰的，應當及時通知被處罰人的家屬。選項A正確。行政拘留的期限一般為1日以上15日以下。選項B錯誤。同提起訴訟的具體行政行為有利害關系的其他公民、法人或者其他組織，可以作為第三人申請參加訴訟，或者由人民法院通知參加訴訟。本題中，張某同提起訴訟的具體行政行為有利害關系，故張某為本案的第三人，并不是張某之妻。選項C正確，選項D錯誤。行政案件由最初作出具體行政行為的行政機關所在地人民法院管轄。對限制人身自由的行政強制措施不服，提起訴訟的，可以在原告所在地或被告所在地法院管轄，但是行政拘留不是限制人身自由的強制措施，而是行政處罰，所以這里不能由原告所在地法院管轄。選項E錯誤。
9. 可以以自己的名義作出行政處罰的主體包括()。
A.有權的行政機關
B.行政機構
C.授權實施行政處罰的組織
D.委托實施行政處罰的組織
E.職能部門
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考核行政處罰的實施主體。具有行政處罰權的行政機關;法律、法規授權的具有管理公共事務職能的組織;行政機關依照法律、法規或者規章的規定，可以在其法定權限內委托符合本法第十九條規定條件的組織實施行政處罰。
10. 劉某參加考試并取得某資格證書。后劉某所在市主管行政機關查明劉某在報名時提供的材料系虛假材料，于是向劉某送達《吊銷行政許可證件告知書》。劉某提出聽證申請，根據《行政處罰法》和《行政許可法》的規定，下列說法正確的有()。
A.劉某應當在接到告知書5日內提出聽證申請
B.行政機關應當在接到劉某申請之日起7日內舉行聽證程序
C.該行政處罰案件的調查人員不得參加聽證程序
D.如果劉某提供虛假資料的情況屬實，且該行政許可是直接關系公共安全的事項，劉某在1年內不得再次申請該行政許可
E.如果最終該行政機關作出吊銷行政許可證件的決定，應依照法定程序將其注銷
【正確答案】DE
【答案解析】本題考核行政許可申請人的違法責任和行政處罰聽證程序。根據《行政處罰法》的規定，行政機關在作出責令停產停業、吊銷許可證或者執照、較大數額的罰款等行政處罰決定之前，應當先行告知當事人具有聽證的權利。當事人要求聽證的，應在行政機關告知后3日內提出。所以選項A錯誤。行政機關在接到申請之后，舉行行政聽證程序的期限，《行政處罰法》沒有明確規定，所以選項B錯誤。本案的調查人員不得作為聽證主持人，但是要作為聽證參加人參加聽證的。所以選項C錯誤。根據《行政許可法》的規定，行政許可申請人隱瞞有關情況或者提供虛假材料申請行政許可的，行政機關不予受理或者不予行政許可，并給予警告;行政許可申請屬于直接關系公共安全、人身健康、生命財產安全事項的，申請人在1年內不得再次申請該行政許可。選項D正確。 行政許可證件依法被吊銷的，行政機關應當依法辦理有關行政許可的注銷手續。選項E正確。
11. 運輸公司指派本單位司機運送白灰膏。由于泄漏，造成沿途三個市轄區的路面大面積嚴重污染。司機發現后即向公司匯報。該公司即組織人員清掃被污染路面。下列說法正確的有()。
A.路面被污染的沿途三個區的執法機關對本案均享有管轄權，如發生管轄權爭議，由三個區的共同上級機關指定管轄
B.運輸公司所在地的行政機關對該案件有權管轄
C.對該運輸公司應當依法從輕或者減輕行政處罰
D.本案的違法行為人是該運輸公司
E.本案的違法行為人是該運輸公司和司機
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考核行政處罰的管轄、行政處罰的適用。《行政處罰法》第20條規定，行政處罰由違法行為發生地的縣級以上地方人民政府具有行政處罰權的行政機關管轄。法律、行政法規另有規定的除外。第21條規定，對管轄發生爭議的，報請共同的上一級行政機關指定管轄。因為司機在運輸途中，對沿途的路面都造成了污染，所以沿途三個區的執法機關都享有管轄權。對于執法機構的管轄爭議，根據第21條的規定，應由共同上一級行政機關指定，所以A項的說法是正確的。《行政處罰法》第27條第(一)項規定，當事人有下列情形之一的，應當依法從輕或者減輕行政處罰：(一)主動消除或者減輕違法行為危害后果的;……本案中，運輸公司在污染事故發生后立即組織清掃，主動減輕路面被污染的后果，因此根據《行政處罰法》第27條的規定，應當對運輸公司從輕或減輕處罰。所以C項是正確的。本案中，司機受單位的指派運送白石膏，其行為屬于職務行為，并不是司機個人行為，因此本案的違法行為人應是運輸公司，而不是司機個人，所以D項是正確的，E項是錯誤的。
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