稅務師《稅法二》精選多項選擇題
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多項選擇題
1. 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內，下列單位中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有( )。
A.擁有土地使用權的國有企業(yè)
B.擁有土地使用權的私營企業(yè)
C.使用土地的外商投資企業(yè)
D.使用土地的外國企業(yè)
【答案】ABCD
【解析】凡是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內的土地，不論是國家所有的土地，還是集體所有的土地，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。
2. 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的下列表述中，正確的有( )。
A.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起繳納
B.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納
C.納稅人以出讓方式有償取得土地使用權，合同約定交付土地時間的，自合同約定交付土地時間的次月起繳納
D.納稅人以出讓方式有償獲取土地使用權，合同未約定交付土地時間的，自合同簽訂的次月起繳納
【答案】BCD
【解析】(1)納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(房產(chǎn)稅)。
(2)納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(房產(chǎn)稅)。
(3)納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(房產(chǎn)稅)。
(4)以出讓或者轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
(5)納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時，開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
(6)納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
3. 下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)的有()。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)
B.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定面積為準
C.尚未組織測量的，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準
D.尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再做調整
【答案】ABCD
【解析】以上說法均符合城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)。
4.下列情況中，需要繳納房產(chǎn)稅的有()。
A.外貿出口企業(yè)倉庫用房
B.個人無租使用免稅單位房屋用于經(jīng)營
C.個人出租的房屋
D.個人自住的200平方米的別墅
【答案】ABC
【解析】ABC都屬于繳納房產(chǎn)稅的范圍，個人自住的住房無論面積大小都免征房產(chǎn)稅。
5.下列關于房產(chǎn)稅的說法，不正確的有()。
A.如果納稅單位無償使用免稅單位的房產(chǎn)，則不繳房產(chǎn)稅
B.納稅人對原有房屋進行擴建、改建的，要相應增加房屋的原值
C.更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，不可扣減原來相應設備和設施的價值;但對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后可不再計入房產(chǎn)原值
D.對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。但沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準確劃分開的，暫不征收房產(chǎn)稅
【答案】ACD
【解析】納稅單位無償使用免稅單位的房產(chǎn)應由使用人代繳房產(chǎn)稅。房屋原值不是永遠不變的，房屋原值應隨著對房屋的擴建改建而增加更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值;對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務機關參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值。
6.下列各項中，應該繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。
A.縣城內利用林場土地興建度假村等休閑娛樂場所的，其經(jīng)營、辦公和生活用地
B.公園、名勝古跡內的索道公司經(jīng)營用地
C.縣城內直接用于采摘、觀光的種、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地
D.企業(yè)單獨建造的地下建筑用地
【答案】ABD
【解析】在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內經(jīng)營采摘、觀光農業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
7.下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人的有()。
A.擁有集體土地使用權的個人
B.擁有土地使用權的單位和個人
C.土地使用權未確定但正實際使用的單位
D.擁有土地使用權的單位不在土地所在地的其他代管人
【答案】BCD
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象。擁有集體土地使用權的個人，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。
8. 下列各項中，屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A.鹽礦的礦井用地
B.工業(yè)企業(yè)倉庫用地
C.危險品倉庫用地
D.機場場內道路用地
【答案】AD
【解析】工業(yè)企業(yè)倉庫用地應當正常納稅。對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
9. 下列各項中，應當征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A.企業(yè)廠區(qū)內的綠化用地
B.機場飛行區(qū)用地
C.水利設施及管擴用地
D.水電站發(fā)電廠廠房用地
【答案】AD
【解析】機場飛行區(qū)用地、水利設施及管擴用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
10. 下列土地中，應征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A.校辦企業(yè)的經(jīng)營用地
B.集體企業(yè)養(yǎng)殖場的辦公用地 C.外資企業(yè)儲備原材料的倉庫用地
D.企業(yè)關閉后未作他用的占用土地
E.水電站的發(fā)電廠房用地
【答案】ABCE
【解析】養(yǎng)殖場的養(yǎng)殖專業(yè)用地免稅，辦公用地不包括在內;水電站的發(fā)電廠房用地(包括壩內、壩外式廠房)，生產(chǎn)、辦公、生活用地，應征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對其他用地給予免稅照顧。
【解析】納稅地點，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定。跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。
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