2016年11月稅務(wù)師《財務(wù)與會計》考試備考練習(xí)題

　　距離2016年下半年的注冊稅務(wù)師考試越來越近了，不知道大家備考得怎樣了?下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于稅務(wù)師《財務(wù)與會計》考試備考練習(xí)題，祝大家考試順利。

　　單項選擇題

　　1、甲公司有一生產(chǎn)線，由A、B、C三臺設(shè)備組成，2006年末A設(shè)備的賬面價值為60萬元，B設(shè)備的賬面價值為40萬元，C設(shè)備的賬面價值為100萬元。三部機(jī)器均無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構(gòu)成完整的產(chǎn)銷單位，屬于一個資產(chǎn)組。2006年該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的替代產(chǎn)品上市，到年底導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品銷路銳減，因此，甲公司于年末對該條生產(chǎn)線進(jìn)行減值測試。其中，A機(jī)器的公允價值減去處置費用后的凈額為50萬元，B、C機(jī)器都無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。整條生產(chǎn)線預(yù)計尚可使用5年。經(jīng)估計生產(chǎn)線未來5年現(xiàn)金流量及其折現(xiàn)率，得到其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為120萬元。則B設(shè)備應(yīng)提減值額(　)萬元。

　　A、16

　　B、24

　　C、30

　　D、20

　　2、甲公司以一項專利權(quán)換入乙公司一條生產(chǎn)線，同時向乙公司收取貨幣資金20萬元。在交換日，甲公司專利權(quán)的賬面價值為160萬元，公允價值為200萬元;乙公司生產(chǎn)線的賬面價值為120萬元，公允價值180萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，雙方交易具有商業(yè)實質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價值是可靠的。則甲公司換入生產(chǎn)線的入賬價值為(　)萬元。

　　A、100

　　B、140

　　C、160

　　D、180

　　3、甲公司應(yīng)收A公司賬款220萬元不能收回，協(xié)議接受A公司以一臺設(shè)備抵債，途中發(fā)生運雜費10萬元，保險費10萬元由甲公司支付。該設(shè)備的賬面原價為200萬元，已計提折舊80萬元，公允價值為160萬元。甲公司已為該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備40萬元。則甲公司取得該設(shè)備時的入賬價值是(　)萬元。

　　A、200

　　B、220

　　C、180

　　D、140

　　4、如果購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，下列說法中正確的是(　)。

　　A、固定資產(chǎn)的成本以購買價款為基礎(chǔ)確定

　　B、固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

　　C、實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計入當(dāng)期損益

　　D、實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)資本化

　　5、采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項目中不應(yīng)計入固定資產(chǎn)取得成本的是(　)。

　　A、工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品的成本

　　B、在建工程發(fā)生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費

　　C、生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費用

　　D、企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用

　　參考答案：

　　1、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】此生產(chǎn)線的減值測試過程如下：

　　(1)2006年末，資產(chǎn)組的賬面價值=60+40+100=200(萬元);

　　(2)資產(chǎn)組的可收回價值120萬元;

　　(3)推定資產(chǎn)組的貶值幅度達(dá)到80萬元，即該資產(chǎn)組累計應(yīng)提準(zhǔn)備為80萬元;

　　(4)先在三項資產(chǎn)之間進(jìn)行分配：

　　分配后A的賬面價值會消減至36萬元(=60-80×30%)，低于其處置凈額50萬元，該資產(chǎn)不能認(rèn)定24萬元的減值計提，而應(yīng)認(rèn)定10萬元的減值提取。

　　(5)B應(yīng)提準(zhǔn)備=(80-10)×2/7=20

　　(6)C應(yīng)提準(zhǔn)備=(80-10)×5/7=50

　　(7)會計分錄如下：

　　借：資產(chǎn)減值損失80

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備――A　10

　　――B　20

　　――C　50

　　2、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】換入生產(chǎn)線的入賬價值=200-20=180(萬元)。

　　3、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照取得固定資產(chǎn)的公允價值加上相關(guān)稅費入賬，所以甲公司取得該設(shè)備時的入賬價值=160+10+10=180(萬元)。

　　4、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，符合資本化條件的予以資本化，不符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計入當(dāng)期損益。

　　5、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】在采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，工程領(lǐng)用原材料的成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅、在建工程發(fā)生的各項費用以及為工程提供的水電等費用應(yīng)計入建造的固定資產(chǎn)成本。至于企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用，應(yīng)作為當(dāng)期的期間費用處理，計入當(dāng)期損益。

　　6、紅河公司于2009年1月1日向銀行借款1000000元用于建造生產(chǎn)用廠房，貸款年利率為6%，借款期限為2年。工程于2010年1月1日完工并經(jīng)驗收合格交付使用。該工程領(lǐng)用庫存工程物資936000(含稅)元，領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的機(jī)器1臺，生產(chǎn)成本50000元，售價62000元，適用增值稅稅率17%;支付自營工程人員工資及水電費304000元。則該固定資產(chǎn)的入賬價值為(　)元。

　　A、1360540

　　B、1360500

　　C、1300540

　　D、1372540

　　7、企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的損失，應(yīng)計入當(dāng)期營業(yè)外支出的是(　)。

　　A、自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報廢或毀損的凈損失

　　B、建設(shè)期工程物資的盤虧凈損失

　　C、建設(shè)期工程物資的毀損凈損失

　　D、在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用

　　8、企業(yè)的在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試生產(chǎn)所取得的收入，應(yīng)當(dāng)(　)。

　　A、作為主營業(yè)務(wù)收入

　　B、作為其他業(yè)務(wù)收入

　　C、作為營業(yè)外收入

　　D、沖減工程成本

　　9、A企業(yè)2009年2月1日購入需安裝的生產(chǎn)線，價款2000萬元，增值稅稅款340萬元，款項均已支付。3月1日開始安裝工程，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實際成本為240萬元，產(chǎn)品計稅價格為300萬元，適用的增值稅稅率為17%;分配工程人員工資440萬元。2009年9月20日安裝完成并交付使用。該設(shè)備估計可使用5年，估計凈殘值10萬元，該企業(yè)采用年數(shù)總和法計提固定資產(chǎn)折舊。該項固定資產(chǎn)2010年度應(yīng)計提的折舊金額為(　)萬元。

　　A、222.5

　　B、890

　　C、845.5

　　D、712

　　10、公司購進(jìn)設(shè)備一臺，該設(shè)備的入賬價值為100萬元，預(yù)計凈殘值為5.60萬元，預(yù)計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備第三年應(yīng)提折舊額為(　)萬元。

　　A、24

　　B、14.40

　　C、20

　　參考答案：

　　6、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】自營建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出作為原價記賬。企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費用，以及外幣借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用前發(fā)生的，應(yīng)予以資本化計入固定資產(chǎn)價值;在此之后發(fā)生的應(yīng)計入財務(wù)費用。所以該固定資產(chǎn)的入賬價值為：1000000×6%+936000+50000+62000×17%+304000=1360540(元)

　　7、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報廢或毀損的凈損失，應(yīng)計入“營業(yè)外支出――非常損失”，選項A是正確的;選項BC應(yīng)借記“在建工程――待攤支出”，貸記“工程物資”;選項D應(yīng)借記“在建工程――待攤支出”，貸記“銀行存款”。

　　8、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】試車形成的產(chǎn)品對外銷售，所取得的收入應(yīng)沖減工程成本。

　　9、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該設(shè)備的入賬價值=2000+240+440=2680(萬元);

　　第一個折舊年度的折舊額=(2680-10)×5÷15=890(萬元);

　　第二個折舊年度的折舊額=(2680-10)×4÷15=712(萬元);

　　2009年度的折舊額=890×3÷12=222.5(萬元);

　　2010年度的折舊額=890×9÷12+712×3÷12=845.5(萬元)。

　　10、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】采用雙倍余額遞減法計提折舊時，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的使用年限先確定采用平均年限法時的年折舊率，并乘以2作為計算采用雙倍余額遞減法時的折舊率;然后，根據(jù)每年該固定資產(chǎn)折余價值和折舊率計算每年計提的折舊額。本題中，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法的折舊率為40%(2÷5×100%);第三年年初的賬面價值為36萬元(100-100×40%-100×60%×40%);第三年應(yīng)計提的折舊額為14.4萬元(36×40%)。

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