- 相關(guān)推薦
2016稅務(wù)師考試試題：稅法一綜合題習(xí)題
注冊(cè)稅務(wù)師是指經(jīng)全國(guó)統(tǒng)一考試合格，取得《注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書》并經(jīng)注冊(cè)登記的、從事稅務(wù)代理活動(dòng)的專業(yè)技術(shù)人員。以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于稅務(wù)師考試試題：稅法一綜合題習(xí)題，供大家備考。
綜合分析題(共12題，每題2分。由單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
(79)根據(jù)下述資料，回答問題：位于市區(qū)的某酒廠為增值稅一般納稅人，2014年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)向某商場(chǎng)銷售自產(chǎn)糧食白酒15噸，每噸不含稅單價(jià)為80000元，收取包裝物押金
170200元，收取品牌使用費(fèi)23400元;(2)從云南某酒廠購(gòu)進(jìn)糧食白酒6噸，專用發(fā)票上注明每噸不含稅進(jìn)價(jià)15000元;購(gòu)進(jìn)白酒全部生產(chǎn)領(lǐng)用，勾兌38度白酒8噸并直接出售，取得不含稅收入380000元;(3)將自產(chǎn)35度糧食白酒10噸，以成本價(jià)每噸8500元分給職工作年貨，對(duì)外銷售同類糧食白酒不含稅單價(jià)為每噸19500元;(4)本月生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸，每噸不含稅售價(jià)2850元，并且每噸收取包裝箱押金
175.5元，約定半年期限歸還;(5)該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本為每噸35000元;(6)出售特制黃酒50噸，每噸不含稅售價(jià)2000元，收取黃酒包裝物押金1萬元，約定3個(gè)月后歸還;(7)委托某個(gè)體工商戶(小規(guī)模納稅人)生產(chǎn)10噸糧食白酒，本廠提供原材料成本為35萬元，支付加工費(fèi)82400元(含稅)，收回后封存入庫(kù)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票;(8)進(jìn)口一批葡萄酒，出口地離岸價(jià)格85萬元，境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)5萬元，海關(guān)于12月15日開具了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;(9)酒廠將進(jìn)口葡萄酒的80%用于生產(chǎn)高檔葡萄酒。
當(dāng)月銷售高檔葡萄酒取得不含稅銷售額500萬元;(10)本月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)其他生產(chǎn)葡萄酒材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款120萬元、增值稅20.4萬元。
(其他資料：本月初的期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅為85000元，本期購(gòu)進(jìn)機(jī)器修理配件和燃料、低值易耗品等取得增值稅專用發(fā)票，通過認(rèn)證準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為215480元)
(國(guó)家規(guī)定糧食白酒的成本利潤(rùn)率為10%，進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅稅率為50%，葡萄酒消費(fèi)稅稅率為10%)
銷售糧食白酒的增值稅銷項(xiàng)稅合計(jì)為( )元。
A: 331516.16
B: 546392.91
C: 336946.16
D: 331558.66
答案:D
解析:業(yè)務(wù)(1)：稅法規(guī)定，隨貨物價(jià)款一同向購(gòu)買者收取的各種名目的收費(fèi)，按價(jià)外費(fèi)用處理，一律并人銷售額計(jì)稅。對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并人酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。
糧食白酒消費(fèi)稅=80000×15×20%+15×2000×0.5+(170200+23400)÷(1+17%)×
20%=288094.02(元)
糧食白酒增值稅銷項(xiàng)稅額=15×80000×17%+(170200+23400)÷(1+17%)×17%=232129.91(元)
業(yè)務(wù)(2)：糧食白酒增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=6×15000×17%=15300(元)
糧食白酒增值稅銷項(xiàng)稅=380000×17%=64600(元)
糧食白酒消費(fèi)稅=8× 2000×0.5+380000×20%=84000(元)
業(yè)務(wù)(3)：糧食白酒增值稅銷項(xiàng)稅=10×19500×17%=33150(元)
糧食白酒消費(fèi)稅=10× 2000×0.5+19500×10× 20%=49000(元)
業(yè)務(wù)(4)：稅法規(guī)定，確認(rèn)啤酒的稅額時(shí)，按出廠價(jià)(含包裝物押金)單價(jià)每噸e3000元的，單位稅額為250元;出廠價(jià)(含包裝物押金)0-價(jià)每噸<3000元的，單位稅額為220元。
確認(rèn)單位稅額的出廠價(jià)=2850+175.5÷(1+17%)=3000(元)，單位稅額為250元/噸。
啤酒消費(fèi)稅=400×250=100000(元)
啤酒增值稅銷項(xiàng)稅額=400×2850×17%=193800(元)
業(yè)務(wù)(5)：稅法規(guī)定，自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等，于移送使用時(shí)納稅。
廣告樣品使用糧食白酒0.2噸應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[0.2×35000×(1+10%)+0.2×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+0.2×2000×0.5—2175(元)
糧食白酒增值稅銷項(xiàng)稅額=[0.2×35000×(1+10%)+0.2× 2000
×0.5]÷(1-20%)×17%=1678.75(元)
業(yè)務(wù)(6)：稅法規(guī)定，黃酒的消費(fèi)稅額為240元/噸。黃酒押金不征收消費(fèi)稅，到期時(shí)沒有退還的，一律并入銷售額計(jì)算增值稅。
黃酒消費(fèi)稅=50× 240=12000(元)
黃酒增值稅銷項(xiàng)稅=50×2000×17%=17000(元)
業(yè)務(wù)(7)：稅法規(guī)定，委托個(gè)體戶生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，一律在收回后由委托方繳納，受托方不得代收代繳消費(fèi)稅。
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=82400÷(1+3%)× 3%=2400(元)
糧食白酒繳納的消費(fèi)稅=[350000+82400÷(1+3Voo)+10×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+10×
2000×0.5=120000(元)
業(yè)務(wù)(8)：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(85+5)×50%=45(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(85+5+45)÷(1-10%)×10%=15(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(85+5+45)÷(1-10%)×17%=25.50(萬元)
業(yè)務(wù)(9)：用進(jìn)口葡萄酒生產(chǎn)高檔葡萄酒，其耗用葡萄酒已納消費(fèi)稅可以抵扣。
銷售高檔葡萄酒環(huán)節(jié)增值稅銷項(xiàng)稅=500×17%×10000=850000(元)
銷售葡萄酒環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅=(500×10%-15×80%)×10000=380000(元)
業(yè)務(wù)(10)：葡萄酒材料進(jìn)項(xiàng)稅為20.4萬元。
綜上：銷售糧食白酒的銷項(xiàng)稅合計(jì)=232129.91+64600+33150+1678.75=331558.66(元)
本企業(yè)本期銷項(xiàng)稅合計(jì)=331558.66+193800+17000+850000=1392358.66(元)
本期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=15300+2400+(25.50+20.4)×10000+215480=692180(元)
本期應(yīng)納增值稅合計(jì)=1392358.66-692180-85000=615178.66(元)
本期應(yīng)納消費(fèi)稅=288094.02+84000+49000+100000+2175+12000+120000+380000=1035269.02(元)(不含進(jìn)口環(huán)節(jié))
本期應(yīng)納城建稅和教育附加=(615178.66+1035269.02)×(7%+3%)=165044.77(元)
根據(jù)稅法規(guī)定，外購(gòu)白酒連續(xù)生產(chǎn)白酒，不可以抵扣已納消費(fèi)稅;啤酒包裝箱押金需要計(jì)入售價(jià)確定消費(fèi)稅單位稅額;委托個(gè)體工商戶加工白酒，不需要由受托方代收代繳消費(fèi)稅，由委托方收回后向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)納稅。
(80) 廣告樣品業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為( )元。
A: 1636.25
B: 2125
C: 19000
D: 2175
答案:D
(81) 該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為( )元。
A: 1554655.34
B: 1030780.34
C: 1035269.02
D: 1650491.59
答案:C
(82) 該酒廠應(yīng)納增值稅額為( )元。
A: 700178.66
B: 501671.44
C: 506466.16
D: 615178.66
答案:D
(83) 該酒廠當(dāng)月繳納的城建稅和教育附加為( )元。
A: 185214.30
B: 164550.18
C: 172744.90
D: 165044.77
答案:D
(84)以下關(guān)于本題中酒類消費(fèi)稅的表述中，正確的有( )。
A: 外購(gòu)白酒連續(xù)生產(chǎn)白酒，可以抵扣已納消費(fèi)稅
B: 啤酒包裝箱押金不計(jì)入售價(jià)確定消費(fèi)稅單位稅額
C: 自產(chǎn)白酒用于廣告，適用組價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅
D:以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒，準(zhǔn)予從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵減《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》注明的消費(fèi)稅
E: 委托個(gè)體工商戶加工白酒，個(gè)體工商戶應(yīng)該依法代收代繳消費(fèi)稅
答案:C,D
(85)根據(jù)下述資料，回答問題：市區(qū)內(nèi)某大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2014年8月相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)進(jìn)口高爾夫球一批，支付貨物的價(jià)款820萬元，另支付國(guó)外代理人經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬元;支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)地前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬元。
(2)受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額100萬元，向委托方開具增值稅專用發(fā)票共收取加工費(fèi)和輔助材料價(jià)稅合計(jì)金額為18萬元，該商貿(mào)公司當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。
(3)收購(gòu)農(nóng)場(chǎng)水果一批，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款51萬元，支付運(yùn)輸公司(小規(guī)模納稅人)不含稅運(yùn)費(fèi)8萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票;當(dāng)月將購(gòu)入水果的30%用于節(jié)日福利發(fā)給員工。
(4)進(jìn)口2輛小汽車辦公自用，關(guān)稅完稅價(jià)格共計(jì)28萬元;支付境內(nèi)運(yùn)費(fèi)2.4萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅普通發(fā)票。
(5)購(gòu)進(jìn)其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款200萬元、增值稅34萬元，本月因管理不善造成損失10萬元(占支付金額的5%)。
(6)受托代購(gòu)一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價(jià)款50萬元，公司代委托方墊付資金20萬元，以原價(jià)與委托方結(jié)算，并收取代購(gòu)手續(xù)費(fèi)3萬元。
(7)銷售農(nóng)產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部貨款收回，給購(gòu)貨方的銷售折扣比例為5%，實(shí)際收到金額285萬元。
(8)取得的銷售啤酒逾期包裝物押金收入25萬元(押金期限6個(gè)月)。
(注：關(guān)稅稅率20%，高爾夫球消費(fèi)稅稅率10%，化妝品消費(fèi)稅稅率30%，小汽車消費(fèi)稅稅率12%;當(dāng)月購(gòu)銷各環(huán)節(jié)所涉及票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅合計(jì)為( )萬元。
A: 171.60
B: 132.60
C: 176.60
D: 175.20
答案:C
解析:業(yè)務(wù)(1)：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(820+4+20+11)×20%=171(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×17%=193.8(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×10%=114(萬元)
業(yè)務(wù)(2)：受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳消費(fèi)稅、城建稅及教育費(fèi)附加。
代收代繳消費(fèi)稅=[100+18÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=49.45(萬元)
代收代繳城建稅和教育費(fèi)附加=49.45×(7%+3%)=4.95(萬元)
銷項(xiàng)稅=18÷(1+17%)×17%=2.62(萬元)
業(yè)務(wù)(3)：可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=(51×13%+8×3%)×(1-30%)=4.81(萬元)
業(yè)務(wù)(4)：進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的關(guān)稅=28×20%=5.60(萬元)
進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的增值稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×17%=6.49(萬元)
進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×12%=4.58(萬元)
應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×10%=3.82(萬元)
業(yè)務(wù)(5)：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=34×(1-5%)=32.30(萬元)
業(yè)務(wù)(6)：受托代購(gòu)業(yè)務(wù)，凡是代墊資金的，不屬于稅法規(guī)定的代購(gòu)業(yè)務(wù)，要依法計(jì)算繳納增值稅。
進(jìn)項(xiàng)稅額=50×17%=8.50(萬元)
銷項(xiàng)稅額=[50+3÷(1+17%)]×17%=8.94(萬元)
業(yè)務(wù)(7)：銷售貨物時(shí)，凡是給予現(xiàn)金折扣的，現(xiàn)金折扣不得沖減銷售收入。
銷項(xiàng)稅額=300×13%=39(萬元)
業(yè)務(wù)(8)：銷售啤酒逾期押金未予退還，一律并人銷售額計(jì)算增值稅。
銷項(xiàng)稅額=25÷(1+17%)×17%=3.63(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅合計(jì)=171+5.60=176.60(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=193.8+114+6.49+4.58=318.87(萬元)
進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=3.82(萬元)
代收代繳的稅金和附加=49.45+4.95=54.4(萬元)
銷項(xiàng)稅額合計(jì)=2.62+8.94+39+3.63=54.19(萬元)
進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=193.8+4.81+6.49+32.30+8.50=245.9(萬元)
【提示】自2013年8月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)自用應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車、游艇，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
本月應(yīng)納增值稅=54.19-245.9191.-71(萬元)
(86) 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)( )萬元。
A: 314.29
B: 318.87
C: 307.80
D: 309.89
答案:B
(87) 進(jìn)口自用的小汽車應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為( )萬元。
A: 3.65
B: 3.68
C: 3.82
D: 3.88
答案:C
(88) 代收代繳的稅金和教育費(fèi)附加為( )萬元。
A: 59.16
B: 54.4
C: 86.8
D: 62.09
答案:B
(89) 關(guān)于本題業(yè)務(wù)(6)受托代購(gòu)設(shè)備的陳述，正確的有( )。
A: 商貿(mào)公司受托代購(gòu)設(shè)備，應(yīng)依法繳納營(yíng)業(yè)稅
B: 商貿(mào)公司受托代購(gòu)設(shè)備，應(yīng)依法繳納增值稅
C: 商貿(mào)公司繳納營(yíng)業(yè)稅為0.15萬元，不納增值稅
D: 向委托方收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)按價(jià)外費(fèi)用計(jì)算繳納增值稅
答案:B,D
(90) 本月向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)納增值稅為( )萬元。
A: -161.6
B: -191.71
C: -197.17
D: -185.22
答案:B
【稅務(wù)師考試試題：稅法一綜合題習(xí)題】相關(guān)文章：
稅務(wù)師考試《稅法一》習(xí)題05-29
稅務(wù)師考試《稅法一》試題06-19
稅務(wù)師考試《稅法一》試題精選09-16
2017稅務(wù)師考試《稅法一》精選習(xí)題08-14
稅務(wù)師考試《稅法一》章節(jié)習(xí)題10-14