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稅務師考試《財務與會計》備考練習題

時間:2024-08-23 19:55:55 試題 我要投稿

2016稅務師考試《財務與會計》備考練習題

  2016年稅務師職業資格考試時間為11月12、13日,《財務與會計》 主要考核會計與財務管理方面的基本知識及實際應用。以下是yjbys網小編整理的關于稅務師考試《財務與會計》備考練習題,供大家備考。

2016稅務師考試《財務與會計》備考練習題

  1、甲公司2009年5月20日,以銀行存款300萬元(其中包含乙公司已宣告但尚未發放的現金股利6萬元)從二級市場購入乙公司10萬股普通股股票,另支付相關交易費用1.8萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產。2009年5月27日,甲公司收到乙公司發放的現金股利6萬元。2009年6月30日,乙公司股票收盤價跌至每股26元,甲公司預計乙公司股價下跌是暫時性的。2009年7月起,乙公司股票價格持續下跌;至12月31日,乙公司股票收盤價跌至每股20元,甲公司判斷該股票投資已發生減值。2010年4月26日,乙公司宣告發放現金股利每股0.1元。2010年5月10日,甲公司收到乙公司發放的現金股利1萬元。2010年1月起,乙公司股票價格持續上升;至6月30日,乙公司股票收盤價升至每股25元。2010年12月24日,甲公司以每股28元的價格在二級市場售出所持乙公司的全部股票,同時支付相關交易費用1.68萬元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認公允價值變動并進行減值測試,不考慮所得稅因素,所有款項均以銀行存款收付。根據上述資料回答如下問題:

  <1>、甲公司該項投資對2010年度的影響額(  )。

  A、追加營業利潤50萬元

  B、追加營業利潤28.32萬元

  C、追加營業利潤78.32萬元

  D、追加營業利潤79.32萬元

  <2>、甲公司該項投資對2009年度的影響額為( )。

  A、減少營業利潤35.8萬元

  B、減少營業利潤95.8萬元

  C、減少營業利潤60萬元

  D、追加營業利潤6萬元

  參考答案:

  <1>、

  【正確答案】D

  【答案解析】①2010年4月26日:

  借:應收股利1

  貸:投資收益1

  ②2010年6月30日:

  借:可供出售金融資產——公允價值變動50

  貸:資本公積——其他資本公積50

  ③2010年12月24日:

  借:銀行存款278.32

  可供出售金融資產——公允價值變動45.8

  貸:可供出售金融資產——成本295.8

  投資收益28.32

  借:資本公積——其他資本公積50

  貸:投資收益50

  ④甲公司該項投資對2010年度營業利潤的影響額=1+28.32+50=79.32(萬元),即增加營業利潤79.32萬元。

  <2>、

  【正確答案】B

  【答案解析】①可供出售金融資產的初始入賬成本=301.8-6=295.8(萬元);

  ②2009年6月30日

  借:資本公積——其他資本公積35.8

  貸:可供出售金融資產——公允價值變動35.8

  ③2009年12月31日:

  借:資產減值損失95.8

  貸:資本公積——其他資本公積35.8

  可供出售金融資產——公允價值變動60

  ④甲公司該項投資對2009年度營業利潤的影響額=資產減值損失95.8萬元,即減少營業利潤95.8萬元。

  2、A公司2007年3月10日購買B公司發行的股票300萬股,成交價為14.7元,另付交易費用90萬元,占B公司表決權5%,作為可供出售金融資產;2007年4月20日B公司宣告發放現金股利1200萬元;5月20日收到現金股利;2007年12月31日,該股票每股市價為13元,A公司預計股票價格下跌是暫時的;2008年12月31日,B公司因違反相關證券法規,受到證券監管部門查處,受此影響,B公司股票的價格發生嚴重下跌。2008年12月31日收盤價格為每股市價6元;2009年12月31日B公司整改完成,加之市場宏觀面好轉,2009年12月31日收盤價格為每股市價10元。2010年1月5日A公司將此金融資產出售,售價為4050萬元,假定無相關稅費。

  要求:根據上述資料回答下列問題。

  <1>、購買股票的初始入賬價值是( )萬元。

  A、4500

  B、4410

  C、3300

  D、3390

  <2>、2008年12月31日應確認的減值金額為( )萬元。

  A、2100

  B、600

  C、2700

  D、2610

  <3>、2009年12月31日應轉回的減值損失金額是( )萬元。

  A、1200

  B、0

  C、2700

  D、600

  <4>、2010年1月5日出售該投資時應確認的投資收益為( )萬元。

  A、1050

  B、-450

  C、150

  D、2250

  參考答案:

  <1>、

  【正確答案】A

  【答案解析】2007年3月10日購買B公司發行的股票,分錄如下:

  借:可供出售金融資產—成本 (300×14.7+90)4500

  貸:銀行存款                4500

  <2>、

  【正確答案】C

  【答案解析】2007年4月20日B公司宣告發放現金股利,由于A公司所占股份很低,應適用成本法的分紅原理,即投資當年的分紅應確認投資收益。

  借:應收股利           (1200×5%)60

  貸:投資收益                 60

  2007年5月20日收到現金股利

  借:銀行存款                 60

  貸:應收股利                 60

  2007年12月31日,該股票每股市價為13元

  借:資本公積―其他資本公積(4500-300×13)600

  貸:可供出售金融資產―公允價值變動     600

  2008年12月31日,確認可供出售金融資產減值

  確認可供出售金融資產減值損失=4500-300×6=2700(萬元)

  借:資產減值損失              2700

  貸:資本公積―其他資本公積         600

  可供出售金融資產―公允價值變動      2100

  <3>、

  【正確答案】A

  【答案解析】2009年12月31日,收盤價格為每股市價10元,確認轉回可供出售金融資產減值損失=300×(10-6)=1200(萬元)

  借:可供出售金融資產―公允價值變動     1200

  貸:資本公積―其他資本公積       1200

  <4>、

  【正確答案】D

  【答案解析】2010年1月5日出售此金融資產時

  借:銀行存款                        4050

  可供出售金融資產―公允價值變動   (2100-1200+600)1500

  資本公積—其他資本公積                 1200

  貸:可供出售金融資產―成本                  4500

  投資收益                         2250

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