2016注冊稅務師《涉稅服務實務》考題與答案

　　一、單項選擇題

　　1.關于個體戶建賬的說法，錯誤的是(　)。(2012年)

　　A.注冊資金在20萬元以上的，應建復式賬

　　B.營業稅納稅人月營業額在4萬元以上的，應建復式賬

　　C.從事貨物生產以及提供增值稅應稅勞務的，月銷售額在4萬元以上的，應建復式賬

　　D.從事貨物批發或零售的，月銷售額在8萬元以上的，應建復式賬

　　【答案】C

　　【解析】提供增值稅應稅勞務的納稅人月銷售額在4萬元以上的，從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在6萬元以上的，應建立復式賬，所以選項C錯誤。

　　2.下列關于代理建賬記賬業務的說法，符合有關規定的是(　)。(2008年)

　　A.注冊稅務師代理記賬不包括代理制作原始憑證

　　B.注冊稅務師為個體工商戶建賬時，應嚴格按個體工商戶會計制度的規定，不得自行減少會計科目

　　C.注冊稅務師不得代理客戶進行對賬和結賬工作

　　D.注冊稅務師可代理登記銀行存款日記賬

　　【答案】A

　　【解析】選項B，注冊稅務師可根據實際情況自行增減或合并某些會計科目;選項C，注冊稅務師可以代理客戶進行對賬和結賬工作;選項D，注冊稅務師不得代理登記銀行存款日記賬，應由被代理單位出納人員登記。

　　3.注冊稅務師為個體工商戶代建復式賬簿，在辦理年度個人所得稅申報時，按《個體工商戶會計制度(試行)》的規定,應代為編制(　)，報送主管財稅機關。(2001年)

　　A.資產負債表、損益表、現金流量表

　　B.資產負債表、應稅所得表、損益表

　　C.資產負債表、留存利潤表、現金流量表

　　D.資產負債表、應稅所得表、留存利潤表

　　【答案】D

　　【解析】選項D是正確的。

　　二、多項選擇題

　　1.個體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有(　)。(2009年)

　　A.用于個人和家庭的支出 B.贊助支出

　　C.分配股利 D.經營性支出

　　E.由于自然災害造成損失的賠償部分

　　【答案】ABCE

　　【解析】 下列稅前不允許扣除的各項支出，要從成本費用中剔除：

　　(1)資本性支出，包括為購置和建造固定資產、無形資產以及其他資產的支出，對外投資的支出;

　　(2)被沒收的財物支付的罰款;

　　(3)繳納的個人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款;

　　(4)各種贊助支出;

　　(5)自然災害或者意外事故損失有賠償的部分;

　　(6)分配給投資者的股利;

　　(7)用于個人和家庭的支出;

　　(8)與生產經營無關的其他支出;

　　(9)國家稅務總局規定不準扣除的其他支出。

　　2.某個體工商戶委托某稅務師事務所代理建賬記賬，該個體戶于2000年度計提本年生產人員工資津貼等合計12000元，其中應在稅后列支費用為3000元，代扣個人所得稅100元，根據上述業務編制正確的會計分錄為(　)。(2001年)

　　A.借：生產成本　　　　　　　　　9 000

　　稅后列支費用　　　　　　　3 000

　　貸：應付工資　　　　　　　　 12 000

　　B.借：應付工資　　　　　　　　　　100

　　貸：應交稅金——代扣個人所得稅　100

　　C.借：留存利潤　　　　　　　　　3 000

　　貸：稅后列支費用　　　　　　　3 000

　　D.借：生產成本　　　　　　　　 12 000

　　貸：應付工資 　　　　　　　　12 000

　　E.借：應付工資　　　　　　　　　　100

　　貸：稅后列支費用　　　　　　　　100

　　【答案】ABC

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