稅務師《涉稅服務實務》模擬試題及答案
一、單項選擇題
1.根據現行稅法的規定，下列對于增值稅處理錯誤的是( )。
A.農民銷售自產農業產品應按13%計征增值稅
B.2009年1月1日起，小規模納稅人銷售外購農產品按3%計征增值稅
C.自來水適用13%的低稅率
D.音像制品和電子出版物適用13%的低稅率
【正確答案】：A
【答案解析】：農民銷售自產產品是免稅的
【該題針對“增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】
2.《增值稅納稅申報表》(適用增值稅一般納稅人)第14欄為“進項稅額轉出”，以下業務不在本欄反映的是( )。
A.某企業購進材料用于在建工程
B.食品廠將收購的糧食用于本企業職工食堂
C.購進貨物發生質量問題，經與銷售方協商給予的銷售折讓
D.某商場將外購的一批MP3用于職工獎勵
【正確答案】：C
【答案解析】：《增值稅納稅申報表》第14行“進項稅額轉出”欄數據，填寫納稅人已經抵扣但按稅法規定應作進項稅額轉出的進項稅額總額。但不包括本期由于進貨退回，取得的銷售折讓、折扣應沖減的進項稅額。
【該題針對“代理填制增值稅納稅申報表的方法”知識點進行考核】
3.某工業企業為一般納稅人，2009年1月期初留抵稅額為2000元;當月實現不含稅銷售額2500000元;當期購進生產用材料不含稅價格200000元，購入生產用設備不含稅成本為350000元。可抵扣項目均取得增值稅專用發票并已通過認證。 已知材料及產品適用稅率均為17%，則企業當月應納稅額為( )元。
A.331500
B.391000
C.425000
D.329500
【正確答案】：D
【答案解析】：2500000×17%-(200000+350000)×17%-2000=329500(元)
自2009年1月1日起，納稅人購入的固定資產符合規定的可以抵扣進項稅額。
【該題針對“增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】
4.應稅消費品出口后外貿企業憑( )及消費稅專用稅票向主管稅務機關辦理退稅手續，報送出口退稅貨物進貨憑證申報明細表和出口貨物退稅申報明細表。
A.兩單兩票
B.兩單一票
C.一單一票
D.一單兩票
【正確答案】：A
【答案解析】：兩單兩票：出口報關單、收匯核銷單、購貨發票、出口發票。
【該題針對“增值稅出口退稅”知識點進行考核】
5.某酒店2009年7月取得客房收入25000元，餐飲收入30000元;經主管稅務機關核準購進稅控收款機三臺，取得普通發票，支付金額10530元，則該企業7月份應繳納的營業稅為( )。
A.2750元
B.2345元
C.2153.96元
D.1220元
【正確答案】：D
【答案解析】：營業稅納稅人購置稅控收款機，可以按照取得的普通發票上的金額換算稅金抵減應納營業稅。該酒店企業7月份應繳納的營業稅=(25000+30000)×5%-10530÷(1+17%)×17%=1220(元)。
6.以下關于計算營業稅的營業額的確定，正確的是( )。
A.所有運輸企業從事聯運業務，以實際收取的營業額為計稅依據，即以收到的收入扣除支付給以后的承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用后的余額為營業額
B.從事安裝工程作業，無論所安裝的設備的價值是否作為安裝工程產值的，營業額中均應當包括設備的價款
C.單位和個人銷售或轉讓其除了購置或抵債取得的不動產和受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業額
D.單位和個人進行演出，以全部收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經紀人的費用后的余額為營業額
【正確答案】：D
【答案解析】：：選項A，自開票的運輸企業從事聯運業務，以實際收取的營業額為計稅依據，即以收到的收入扣除支付給以后的承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用后的余額為營業額，對于幫開發票的運輸企業不得扣除支付給聯運企業的運費。選項B，從事安裝工程作業，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產值的，營業額包括設備的價款。選項E，單位和個人銷售或轉讓其購置或抵債取得的不動產和受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業額。
【該題針對“營業稅的計稅依據”知識點進行考核】
7.下列對2009年發生的金融業務營業稅計稅營業額表述中，錯誤的是( )。
A.保險公司辦理初保業務，以被保險人收取的全部保險費減去相應的費用后為營業額
B.境內保險機構為出口貨物提供的保險產品，免稅
C.金融機構將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入為營業額
D.金融經紀業務以手續費(傭金)類的全部收入包括價外收取的代墊、代收代付費用加價等為營業額
【正確答案】：A
【答案解析】：保險公司辦理初保業務，應當是以收取的全部保費為營業額。
【該題針對“營業稅的計稅依據”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1.以下稅種屬國家稅務局系統征收范圍的有( )。(2002年)
A.境內外商投資企業和外國企業的企業所得稅
B.集貿市場和個體戶繳納的增值稅、消費稅
C.保險總公司集中繳納的營業稅
D.中央企業繳納的房產稅
E.除央企外其他企業的資源稅
【答案】ABC
2.下列有關對于稅款征收采取強制執行措施的說法，正確的有( )。(2009年)
A.如果納稅人未按規定期限繳納稅款，稅務機關就采取強制執行措施
B.稅務機構采取強制執行措施時，主要針對納稅人未繳稅款，不包括其未繳納滯納金
C.個人惟一住房不在強制執行范圍內
D.稅務機關采取強制執行措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款
E.納稅強制執行措施只能由公安機關做出
【答案】CD
【解析】選項A，從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取強制執行措施;選項B，稅務機關采取強制執行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行;選項E，強制執行措施由稅務機關執行。
3.下列主管稅務機關對欠稅的納稅人作出的行為中，符合《稅收征收管理法》及有關政策規定的有( )。(2007年)
A.在報紙上定期公告其欠稅情況
B.通知出入境管理機關阻止其辦稅人員出境
C.不允許其領購發票
D.應抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關的欠稅情況
E.向人民法院申請以稅務機關名義代其行使債權抵繳稅款
【答案】ADE
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