2016年稅務師《財務與會計》精選試題與答案
1. 致遠公司擬購建一座廠房，項目總投資500萬元，建設期為2年，可以使用 6年。若公司要求的年報酬率為15%，該項目每年產生的最低收益為()萬元。(已知年報酬率為15%時，8年的年金現值系數為4.4873，2年的年金現值系數為1.6257)。
A.111.43
B.126.16
C.307.60
D.174.73
2. 下列屬于資本積累率的正確的計算公式是()。
A.本年所有者權益增長額/年初所有者權益×100%
B.扣除客觀因素后的年末所有者權益/年初所有者權益×100%
C.( )×100%
D.息稅前利潤總額/平均資產總額×100%
3. 企業計算稀釋每股收益時,下列不屬于應當考慮的稀釋性潛在普通股是()。
A.股票期權
B.認股權證
C.可轉換公司債券
D.期貨
4. 某企業預計2009年的銷售額將比2008年收入增長20%,留存收益額增加40萬元,若2008年該企業的敏感資產總額和敏感負債總額分別為1800萬元和1000萬元,則該企業采用銷售百分比法預測2009年的追加資金需要量為()萬元。
A.125
B.140
C.175
D.120
5. A公司長期債券、普通股和保留盈余資金分別為500萬元、600萬元、和100萬元，資本成本分別為9%，12%，15%，則該企業的綜合資金成本為()。
A.10%
B.11%
C.13%
D.15%
6. 某公司現有資金4200萬元，其中債務資金3000萬元(年利率為10%)，普通股資金1200萬元(原有普通股股數100萬股)，假定所得稅稅率為25%。由于擴大業務，需追加籌資1500萬元，現在有籌資方案：一是全部發行普通股，發行價格15元;二是全部籌集長期借款，年利率為12%，則兩種籌資方式每股收益無差別點的息稅前利潤為()萬元。
A.660
B.750
C.700
D.605
7. 某公司收支平衡，預計全年現金需要量為250000元，現金與有價證券的轉換成本為每次500元，有價證券的年利率為10%，則最佳現金持有量為()元。
A.55000
B.60000
C.50000
D.65000
8. 某企業計劃投資購買一套設備，設備價值500萬元，使用壽命為5年，直線法計提折舊，殘值率為10%，與稅法規定一致，使用該設備每年能給企業帶來銷售收入600萬元，付現成本480萬元，假設企業所得稅稅率為25%，則該項目第五年的現金流量為()萬元。
A.112.5
B.162.5
C.120
D.170
9. 某公司發行貼現債券，票面金額為1000元，期限為8年，目前市場利率為10%，則該債券的價值為()元。
A.500
B.600
C.466.5
D.477.8
10. 某公司2008年初的存貨為180萬元，2008年末的流動比率為3：1，速動比率為1.3：1，存貨周轉率為4次，流動資產合計為300萬元，則2008年度的銷貨成本為()萬元。
A.620
B.656
C.627
D.700
11. 資產按照預計從其持續使用和最終處置中所產生的未來凈現金流入量的折現金額計量，其會計計量屬性是()。
A.現值
B.可變現凈值
C.歷史成本
D.公允價值
12. 對于銀行已經收款而企業尚未入賬的未達賬項，企業應作的處理為()。
A.以“銀行對賬單”為原始記錄將該業務入賬
B.根據“銀行存款余額調節表”和“銀行對賬單”自制原始憑證入賬
C.在編制“銀行存款余額調節表”的同時入賬
D.待有關結算憑證到達后入賬
13. 甲公司對外提供中期財務會計報告，2007年6月6日以每股6元的價格購進某股票100萬股作為交易性金融資產，其中包含每股已宣告尚未發放的現金股利0.1元，另付相關交易費用0.4萬元，于6月15日收到現金股利，6月30日該股票收盤價格為每股5元，7月15日以每股5.50元的價格將股票全部售出，則出售該交易性金融資產的處置收益為()萬元。
A.90
B.60
C.40
D.50
14. 某外商投資企業銀行存款(美元)賬戶上期期末余額50000美元，市場匯率為1美元=7元人民幣，該企業采用當日市場匯率作為記賬匯率，該企業本月10日將其中10000美元在銀行兌換為人民幣，銀行當日美元買入價為1美元=6.86元人民幣，當日市場匯率為1美元=6.93元人民幣。該企業本期沒有其他涉及美元賬戶的業務，期末市場匯率為1美元=6.98元人民幣。則該企業本期登記的財務費用(匯兌損失)共計()元。
A.800
B.700
C. 2200
D.1500
15. 甲工業企業期末“原材料”科目余額為200萬元，“生產成本”科目余額為140萬元，“材料成本差異”科目貸方余額為20萬元，“庫存商品”科目余額為300萬元，“工程物資”科目余額為200萬元。則甲工業企業期末資產負債表中“存貨”項目的金額為()萬元。
A.480
B.620
C.640
D.820
16. 某股份有限公司發出材料采用加權平均法計價，期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價，按單項存貨計提跌價準備，存貨跌價準備在結轉成本時結轉。2007年末該公司庫存A產品的賬面成本為1000萬元，其中有60%是訂有銷售合同的，合同價合計金額為700萬元，預計銷售費用及稅金為70萬元。未訂有合同的部分預計銷售價格為420萬元，預計銷售費用及稅金為60萬元。2008年度，由于該公司產品結構調整，不再生產A產品。當年售出A產品情況：訂有銷售合同的部分全部售出，無銷售合同的部分售出10%。至2008年年末，剩余A產品的預計銷售價格為300萬元，預計銷售稅費60萬元，則2008年12月31日應計提的存貨跌價準備為()萬元。
A. 120
B. 84
C. 80
D. 40
17. 黃河公司于20×7年8月對一條生產線進行改造。該生產線的賬面原價為1500萬元，累計折舊為500萬元，已計提減值準備100萬元。在改造過程中被替換部分的賬面原價為300萬元，發生相關支出共計500萬元，在試運行中取得試運行凈收入30萬元。該生產線于20×8年1月改造完工并投入使用，經測定預計可收回金額為1270萬元，則改造后的生產線的入賬價值為()萬元。
A.1070
B.1190
C.1200
D.1270
18. 某項融資租賃，起租日為2007年12月31日，最低租賃付款額現值為1400萬元，承租人另發生安裝費40萬元，設備于2008年6月20日達到預定可使用狀態并交付使用，承租人擔保余值為120萬元，未擔保余值為60萬元，租賃期為6年，設備尚可使用年限為8年。承租人對租入的設備采用年限平均法計提折舊。該設備在2008年應計提的折舊額為()萬元。
A.120
B.88
C.130.9
D.96
19. 甲公司2006年3月1日以銀行存款96萬元購入一項無形資產，合同規定的受益年限為5年。該無形資產2007年年末估計可收回金額為35.15萬元、2008年年末估計可收回金額為45萬元。則甲公司2008年年末無形資產賬面價值為()萬元。
A.24.05
B.41.6
C.11.1
D.45
20. 關于資產減值準則中規范的資產減值損失的確定，下列說法中錯誤的是()。
A.可收回金額的計量結果表明，資產的可收回金額低于其賬面價值的，應當將資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產減值準備
B.資產減值損失確認后，減值資產的折舊或者攤銷費用應當在未來期間作相應調整，以使該資產在剩余使用壽命內，系統地分攤調整后的資產賬面價值(扣除預計凈殘值)
C.資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回
D.確認的資產減值損失 ，在以后會計期間可以轉回
答案解析：
1[答案]D
[解析]該題考核的是遞延年金現值公式的靈活運用。
A=500/(4.4873-1.6257)=174.73(萬元)。
2[答案]A
[解析]資本積累率是反映發展能力狀況的指標,資本積累率=本年所有者權益增長額/年初所有者權益×100%。
3[答案]D
[解析]稀釋性潛在普通股,是指假設當前轉換為普通股會減少每股收益的潛在普通股,主要包括可轉換債券、認股權證、股票期權。
4[答案]D
[解析](1800-1000) ×20%-40=120(萬元)。
5[答案]B
[解析]綜合資金成本=9%×500/1200+12%×600/1200+15%×100/1200=11%
6[答案]A
[解析][(EBIT-300-1500×12%)×(1-25%)]/100=[(EBIT-300)×(1-25%)]/(100+100)，解得EBIT=660(萬元)。
7[答案]C
8[答案]B
[解析]年折舊額=500×(1-10%)/5=90(萬元)
稅前利潤=600-480-90=30(萬元)
所得稅=30×25%=7.5(萬元)
第1-4年的現金流量=折舊+稅后利潤=90+(30-7.5)=112.5(萬元)
第5年的現金流量=112.5+500×10%=162.5(萬元)。
9[答案]C
[解析]P=A/(1+k)n=1000/(1+10%)8=1000×0.4665=466.5(元)。
10[答案]D
[解析]流動負債=流動資產/流動比率=300/3=100(萬元)
速動資產=流動負債×速動比率=100×1.3=130(萬元)
存貨=流動資產-速動資產=300-130=170(萬元)
銷貨成本=存貨周轉率×平均存貨=4×(170+180)/2=700(萬元)。
11[答案]A
[解析]在現值計量下，資產按照預計從其持續使用和最終處置中所產生的未來凈現金流入量的折現金額計量。負債按照預計期限內需要償還的未來凈現金流出量的折現金額計量。
12[答案]D
[解析]對于因未達賬項而使銀行對賬單和銀行存款日記賬二者賬面余額出現的差額，無需作賬面調整，待結算憑證到達后再進行賬務處理。
13[答案] D
[解析]出售該交易性金融資產的處置收益= 100×(5.5-5)=50(萬元)。
14[答案]C
[解析]本期登記的財務費用(匯兌損失)=〔(50000×7-10000×6.93)-40000×6.98〕+10000×(6.93-6.86)=2200(元)。
15[答案]B
[解析]期末資產負債表中“存貨”項目的金額=200+140-20+300=620(萬元)。
16[答案] B
[解析] 2007年：有合同部分的可變現凈值=700-70=630(萬元)，成本=1000×60%=600(萬元)，未發生減值。無合同部分的可變現凈值=420-60=360(萬元)，成本=1000-600=400(萬元)，發生減值40萬元。2008年剩余產品的可變現凈值=300-60=240(萬元)，成本=400×90%=360(萬元)，減值120萬元，存貨跌價準備的期末余額為120萬元。2008年12月31日應計提的存貨跌價準備=120-(40-40×10%)=84(萬元)。
17[答案]B
[解析]改造后的生產線的入賬價值=(1500-500-100)×(1500-300)/1500+500-30=1190(萬元)。
18[答案]A
[解析]該設備在2008年應計提的折舊額=(1400+40-120)÷66×6=120(萬元)。
19[答案]A
[解析]2007末計提減值準備前無形資產的賬面價值=96-96×(10+12)/60=60.8(萬元)，2007年末估計可收回金額為35.15萬元，需要計提減值準備，即2007末無形資產的賬面價值為35.15萬元。2008年考慮減值準備前無形資產的賬面價值=35.15-35.15×12/(60-22)=24.05(萬元)，減值準備不可以轉回。
20[答案]D
[解析]資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。
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