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2016年注冊稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試練習(xí)題
2016年注冊稅務(wù)師考試時(shí)間為11月12-13日，考生們要及早做好復(fù)習(xí)的準(zhǔn)備。下面百分網(wǎng)小編為大家搜索整理了關(guān)于《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試練習(xí)題，歡迎參考學(xué)習(xí)，希望對大家有所幫助!想了解更多相關(guān)信息請持續(xù)關(guān)注我們應(yīng)屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!
練習(xí)題一
單項(xiàng)選擇題
1、某企業(yè)2014年12月31日無形資產(chǎn)賬戶余額為2 000萬元，累計(jì)攤銷賬戶余額為800萬元，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額為200萬元，研發(fā)支出賬戶余額為200萬元。該企業(yè)2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中無形資產(chǎn)項(xiàng)目的金額為( )萬元。
A.3 000
B.1 090
C.2 000
D.3 200
2、甲股份有限公司(以下稱甲公司)于2010年1月1日正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1年，工程采用出包方式，合同約定分別于2010年1月1日、7月1日和10月1日支付工程進(jìn)度款1 500萬元、3 500萬元和2 000萬元。
甲公司為建造辦公樓借入兩筆專門借款：
(1)2010年1月1日借入專門借款2 000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，利息按年支付;
(2)2010年7月1日借入專門借款2 000萬元，借款期限為5年，年利率為10%，利息按年支付。
閑置的專門借款資金用于固定收益?zhèn)亩唐谕顿Y，月收益率為0.5%。
甲公司為建造辦公樓占用了兩筆一般借款：
(1)2008年8月1日向某商業(yè)銀行借入長期借款1 000萬元，期限為3年，年利率為6%，按年支付利息，到期還本;
(2)2009年1月1日按面值發(fā)行公司債券10 000萬元，期限為3年，年利率為8%，按年支付利息，到期還本。
假設(shè)甲公司該項(xiàng)目如期達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，除了該項(xiàng)目外，沒有其他符合借款費(fèi)用資本化條件的資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)活動(dòng)，全年按360天計(jì)算應(yīng)予以資本化的利息金額。
根據(jù)上述資料，回答下列各題：(2011年考題)
甲公司一般借款的借款費(fèi)用資本化率是( )。
A.7.68%
B.7.76%
C.7.82%
D.7.91%
3、A公司用投資性房地產(chǎn)換入B公司的一項(xiàng)專利權(quán)。A公司對該投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。該投資性房地產(chǎn)的賬面原價(jià)為1 000萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。A公司另向B公司支付補(bǔ)價(jià)100萬元。兩公司資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅等其他因素，A公司換入專利權(quán)的入賬價(jià)值為( )萬元。
A.1 000
B.1 200
C.800
D.1 400
4、某項(xiàng)永久性獎(jiǎng)學(xué)金，計(jì)劃開始時(shí)一次性存入一筆錢，以后每半年發(fā)放50000元，若年利率為8%，則現(xiàn)在應(yīng)該存入( )元。
A.625000
B.1250000
C.600000
D.650000
5、 甲公司采用分期收款方式銷售商品給乙公司，2014年1月10日發(fā)出商品1000件，價(jià)款總計(jì)500萬元，銷售成本率為80%，增值稅稅率為17%。合同約定當(dāng)日支付40%的合同價(jià)款，余款分3年于每年12月31日支付，該筆價(jià)款的公允價(jià)值是450萬元。假定甲公司在合同簽訂當(dāng)13開出增值稅專用發(fā)票，收取增值稅稅額85萬元，內(nèi)含報(bào)酬率為9.5%。則甲公司2014年影響營業(yè)利潤的金額為( )萬元。
A.73.75
B.50
C.75.73
D.123.75
6、 甲公司發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2013年1月1日將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。2013年初存貨賬面余額等于賬面價(jià)值40 000元、50千克，2013年1月、2月分別購入材料600千克、350千克，單價(jià)分別為850元、800元，3月5日領(lǐng)用400千克，假定采用未來適用法處理該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更，若期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為495 000元，由于發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的改變對期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響金額為( )元。
A.3 000
B.8 500
C.6 000
D.8 300
多項(xiàng)選擇題
7、關(guān)于交易性金融負(fù)債，下列說法中正確的有( )。
A.企業(yè)承擔(dān)交易性金融負(fù)債時(shí)，發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益
B.企業(yè)承擔(dān)交易性金融負(fù)債時(shí)，發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.企業(yè)承擔(dān)交易性金融負(fù)債時(shí)，發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入負(fù)債初始確認(rèn)金額
D.資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計(jì)算的利息，應(yīng)借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目
E.資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計(jì)算的利息，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目
8、 下列各項(xiàng)中，最終會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變化的有( )。
A.以盈余公積彌補(bǔ)虧損
B.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
C.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值損失
D.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)
E.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本
9、 在存貨管理中，缺貨成本包括( )。
A.材料供應(yīng)中斷造成的停工損失
B.產(chǎn)成品庫存缺貨造成的拖欠發(fā)貨損失
C.主觀估計(jì)的商譽(yù)損失
D.喪失銷售機(jī)會(huì)的損失
E.常設(shè)采購機(jī)構(gòu)的基本開支
10、 下列關(guān)于投資項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量計(jì)算公式的表述中，錯(cuò)誤的有( )。
A.現(xiàn)金凈流量=銷售收入-付現(xiàn)成本-所得稅
B.現(xiàn)金凈流量=凈利潤+折舊等非付現(xiàn)成本×(1-所得稅稅率)
C.現(xiàn)金凈流量=凈利潤+折舊等非付現(xiàn)成本×所得稅稅率
D.現(xiàn)金凈流量=銷售收入-付現(xiàn)成本-折舊等非付現(xiàn)成本×所得稅稅率
E.現(xiàn)金凈流量=(銷售收入-付現(xiàn)成本)×(1-所得稅稅率)+折舊等非付現(xiàn)成本×所得稅稅率
練習(xí)題二
單項(xiàng)選擇題
1、某公司2012年的信用條件為“N/30”，銷售收入為3500萬元，變動(dòng)成本率為60%，最低投資報(bào)酬率為10%。在其他條件不變的情況下，為使2013年銷售收入比上年增加10%，擬將信用條件改變?yōu)?ldquo;2/10，1/20，N/30”，預(yù)計(jì)有60%的客戶會(huì)在10天內(nèi)付款，30%的客戶會(huì)在20天內(nèi)付款，其余客戶在信用期付款。則該公司2013年因信用政策改變使應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本比上一年減少( )萬元。
A.7.88
B.8.75
C.13.13
D.14.58
2、某公司的資金結(jié)構(gòu)中長期債券、普通股和保留盈余資金分別為600萬元、120萬元和80萬元，其中債券的年利率為12%，籌資費(fèi)用率為2%;普通股每股市價(jià)為40元，預(yù)計(jì)下一年每股股利為5元，每股籌資費(fèi)用率為2.5%，預(yù)計(jì)股利每年增長3%。若公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該公司加權(quán)資本成本(按賬面價(jià)值權(quán)數(shù))為( )。(2011年)
A.9.64%
B.10.81%
C.11.85%
D.12.43%
3、 甲公司于2012年7月1 日，以200萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)所有權(quán)，同時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)3萬元。該無形資產(chǎn)系2009年7月1日購入并投入使用，其人賬價(jià)值為300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為6年，該無形資產(chǎn)按照直線法攤銷。則2012年因該專利權(quán)的攤銷和處置對公司利潤總額的影響為( )萬元。
A.107
B.77
C.17
D.47
4、 企業(yè)繳納當(dāng)月的增值稅時(shí)，應(yīng)借記( )科目。
A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
B.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
5、甲公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計(jì)提盈余公積，所得稅匯算清繳于2014年3月30日完成，財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年3月30日批準(zhǔn)對外報(bào)出。
2013年發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)如下：
(1)2013年11月5日，甲公司涉及一項(xiàng)訴訟案。具體情況如下：2011年9月1日，甲公司的子公司乙公司從H銀行貸款800萬元，期限1年，由甲公司全額擔(dān)保。乙公司因經(jīng)營困難，該筆貸款逾期未還，銀行于2013年11月5日起訴乙公司和甲公司。
截至2013年12月31日，法院尚未對該訴訟作出判決。甲公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性為80%，鑒于乙公司的財(cái)務(wù)狀況，如果敗訴，預(yù)計(jì)甲公司需要替乙公司償還貸款800萬元。
假定稅法規(guī)定，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供的債務(wù)擔(dān)保損失不得稅前扣除。
(2)2013年10月1日，甲公司研發(fā)生產(chǎn)的一款新型產(chǎn)品上市，對于購買該款產(chǎn)品的消費(fèi)者，甲公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)，在正常使用過程中如出現(xiàn)質(zhì)量問題，甲公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修。經(jīng)合理測算，該產(chǎn)品如果發(fā)生較小質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的2%;如果發(fā)生較大質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的4%。2013年第四季度，甲公司共銷售該產(chǎn)品2 500臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2萬元，銷售收入共計(jì)5 000萬元，預(yù)計(jì)85%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題，10%很可能發(fā)生較小質(zhì)量問題;5%很可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。
(3)2013年8月，甲公司與丙公司簽訂一份A產(chǎn)品銷售合同，約定在2014年5月底以650萬元的價(jià)格總額向丙公司銷售1 000件A產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%。
2013年12月31日，甲公司庫存A產(chǎn)品1 000件，成本總額為800萬元，按目前市場價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為800萬元。假定甲公司銷售A產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。
(4)2013年12月，甲公司與丁公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2014年4月以720萬元的價(jià)格向丁公司銷售一批B產(chǎn)品;丁公司應(yīng)預(yù)付定金50萬元，若甲公司違約，則需向丁公司賠付違約金50萬元。
2013年12月31日，甲公司的庫存中沒有B產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，甲公司預(yù)計(jì)該批B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為750萬元。丁公司預(yù)付的定金50萬元已收到。
(5)2013年11月7日，甲公司銷售給戊公司的W設(shè)備出現(xiàn)質(zhì)量問題，致使戊公司遭受重大經(jīng)濟(jì)損失，戊公司于2013年11月20日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償其經(jīng)濟(jì)損失100萬元。2013年12月31日，甲公司尚未接到法院的判決。在咨詢了法律顧問后，甲公司認(rèn)為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%，如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~在60萬元～100萬元之間，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性均大致相同。
同時(shí)，經(jīng)查明，W設(shè)備出現(xiàn)質(zhì)量問題的主要原因是甲公司委托乙公司設(shè)計(jì)加工的零部件存在缺陷。甲公司與乙公司協(xié)商后，很可能從乙公司獲得50萬元的賠償。
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
因上述或有事項(xiàng)甲公司對外報(bào)出的2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為( )萬元。
A.984
B.1 040
C.1 060
D.980
多項(xiàng)選擇題
6、以下關(guān)于成本計(jì)算分步法的表述中，正確的有( )。
A.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法有利于各步驟在產(chǎn)品的實(shí)物管理和成本管理
B.當(dāng)企業(yè)經(jīng)常對外銷售半成品時(shí)，不宜采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法
C.采用逐步分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)分步法時(shí)，其計(jì)算產(chǎn)品成本的程序與品種法完全不同
D.采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法時(shí)，無須將產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配
E.適用于大批大量多步驟生產(chǎn)，而且管理上要求分步計(jì)算成本的工業(yè)企業(yè)
7、下列各項(xiàng)中關(guān)于貨幣市場與資本市場的說法中，正確的有( )。
A.貨幣市場融資期限長，一般高于3年
B.貨幣市場包括拆借市場、票據(jù)市場等
C.資本市場用于補(bǔ)充長期資本，擴(kuò)大生產(chǎn)能力
D.資本市場主要包括債券市場、股票市場和融資租賃市場等
E.貨幣市場的主要功能是調(diào)節(jié)短期資金融通
8、 下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有( )。
A.企業(yè)持有的3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資
B.企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金
C.企業(yè)匯往外地建立臨時(shí)采購專戶的資金
D.企業(yè)向銀行申請銀行本票時(shí)撥付的資金
E.企業(yè)存出的保證金
9、 按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第8號(hào)——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則規(guī)定，期末對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試時(shí)，可能涉及的計(jì)量屬性有( )。
A.歷史成本
B.現(xiàn)值
C.重置成本
D.可變現(xiàn)凈值
E.公允價(jià)值
不定項(xiàng)選擇題
10、甲公司為上市公司，增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%;適用企業(yè)所得稅稅率為25%;按凈利潤的10%提取盈余公積。2013年度實(shí)現(xiàn)利潤總額2000萬元，2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年4月20日。2013年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2014年3月25日結(jié)束。
甲公司2014年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：
(1)1月8日，公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失230萬元。
(2)2月20日，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2013年10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備400臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)為10萬元，按售價(jià)5‰支付手續(xù)費(fèi)。至2013年12月31日，公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備400臺(tái)，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備300臺(tái)，公司按銷售400臺(tái)確認(rèn)銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額，并結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺(tái)設(shè)備的賬面成本為8萬元;至審計(jì)日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項(xiàng)。2013年12月31日，公司同類設(shè)備的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為10%。假定稅法按代銷清單注明的銷售金額確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
(3)2月20日，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2013年9月20日與丙企業(yè)簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備制造合同，合同總造價(jià)1200萬元，于2013年10月1日開工，至2014年3月31日完工交貨。至2013年12月31日，該合同累計(jì)發(fā)生支出240萬元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價(jià)款360萬元，實(shí)際收到貨款702萬元。2013年12月31日，公司按50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，按實(shí)際發(fā)生的支出確認(rèn)費(fèi)用，未確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。在審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)合同尚需發(fā)生成本720萬元，據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為25%，無需計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。假定稅法按完工進(jìn)度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
(4)3月8日，董事會(huì)決定自2014年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系2013年1月20日投入使用并對外出租，入賬時(shí)初始成本為3868萬元，市場售價(jià)為4800萬元;預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相同;年租金為360萬元，按月收取;2014年1月1日該建筑物的市場售價(jià)為5000萬元。
(5)3月15日，甲公司決定以2400萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購?fù)瓿珊螅坠緦碛卸∩鲜泄居斜頉Q權(quán)股份的10%。
甲公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整處理。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
甲公司對2014年1月8日至4月20日發(fā)生的事項(xiàng)中，需要追溯調(diào)整的有( )。
A.事項(xiàng)(1)、(2)、(3)
B.事項(xiàng)(2)、(3)、(4)
C.事項(xiàng)(2)、(4)
D.事項(xiàng)(2)、(3)
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