注冊稅務師《稅務代理實務》模擬試題及答案（一）
一、單項選擇題
1、下列情形中，不屬于稅務代理范圍的是( )。
A.辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記
B.辦理一般納稅人資格認定申請
C.代為制作涉稅文書
D.經納稅人同意，注冊稅務師可以為小規模納稅人代開增值稅專用發票
【正確答案】：D
【答案解析】：主管稅務機關為小規模納稅人代開增值稅專用發票，注冊稅務師沒有這樣的權利。
2、下述( )情形，委托方在代理期限內不可單方面終止代理行為。
A.稅務師事務所被注銷資格
B.稅務代理執業人員未按代理協議的約定提供服務
C.稅務師事務所破產、解體或被解散
D.稅務代理人員未按照委托方的授意進行稅務代理
【正確答案】：D
【答案解析】：有下列情形之一的，委托方在代理期限內可單方終止代理行為：(1)稅務代理執業人員未按代理協議的約定提供服務;(2)稅務師事務所被注銷資格;(3)稅務師事務所破產、解體或被解散。
3、甲為生產企業，2009年與丙稅務師事務所簽訂委托協議，委托丙稅務師事務所代理全年的各稅納稅申報及涉稅事項的處理，具體代理業務由乙稅務師完成。那么對于納稅申報及涉稅事項的處理結果應當由( )承擔責任。
A.乙稅務師
B.丙稅務師事務所
C.乙稅務師和丙稅務師事務所
D.甲企業
【正確答案】：D
【答案解析】：代理是代理人根據被代理人的委托，以被代理人名義實施民事法律行為，其后果直接歸屬被代理人的行為。所以，在稅務代理中，最后的稅務責任應當由甲企業承擔。
4、下面是某稅務師事務所、注冊稅務師李某接受興隆公司委托，從事年度所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證，在執業期間，下列事項符合《注冊稅務師管理暫行辦法》規定的是( )。
A.購買了A公司100股股票
B.雙方約定，對本所已經按稅法規定編制的所得稅申報表重新調整，對少納稅可以按10%的比例提成
C.要求A公司提供10萬元的贊助，以解決稅務所辦公經費不足問題
D.要求A公司提供有關會計、經營等涉稅資料，不得有所隱瞞
【正確答案】：D
【答案解析】：注冊稅務師在執業期間，不得買賣委托人的股票、債券，所以，選項A是錯誤的;注冊稅務師不得索取、收取委托合同以外的酬金或者其他財物，或利用執業之便，謀取其他不正當利益。所以，選項B、C是錯誤的。
5、在從事稅務代理活動中，不屬于注冊稅務師執業原則的是( )。
A.自愿委托原則
B.依法代理原則 ??
C.誠實守信原則
D.獨立、公正原則
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊稅務師執業原則：自愿委托原則;依法代理原則;獨立、公正原則;維護國家利益和保護委托人合法權益的原則。誠實守信原則是民法中要求的普遍適用的原則。
6、1996年人事部和國家稅務總局聯合下發了( )，在稅務代理行業實行執業準入控制，全面實施注冊稅務師制度，由此，標志著注冊稅務師執業資格制度在我國的正式確立。
A.《注冊稅務師資格制度暫行規定》
B.《注冊稅務師管理暫行辦法》
C.《中華人民共和國稅收征收管理法》
D.《稅務代理試行辦法》
【正確答案】：A
【答案解析】：1996年人事部和國家稅務總局聯合下發了《注冊稅務師資格制度暫行規定》，在稅務代理行業實行執業準入控制，全面實施注冊稅務師制度，由此，標志著注冊稅務師執業資格制度在我國的正式確立。
7、下列各項中，屬于注冊稅務師職業道德的靈魂的是()。
A.遵法守規
B.誠實信用
C.專業勝任
D.盡職盡責
【正確答案】：B
【答案解析】：誠實信用是注冊稅務師職業道德的靈魂。
8、以下對于注冊稅務師理解不正確的是()。
A.注冊稅務師是在我國境內依法取得注冊稅務師執業資格證書，從事涉稅服務和涉稅鑒證業務的專業人員
B.注冊稅務師需要精通稅收法律及財務會計制度
C.注冊稅務師應主動為納稅人、扣繳義務人提供相關涉稅服務事宜
D.稅務師事務所及注冊稅務師應當對其出具的鑒證報告及其他執業行為承擔法律責任
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊稅務師是在納稅人、扣繳義務人的委托之下，從事相關涉稅事宜。
9、關于注冊稅務師在執業過程中承攬的法律責任，說法正確的是( )。
A.允許他人以本人名義執業的，由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下的罰款
B.注冊稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處1000以上30000元以下的罰款
C.注冊稅務師和稅務師事務所違反稅收法律、行政法規，造成委托人未繳或少繳稅款的，由省稅務局按照征管法實施細則第九十八條規定予以罰款;情節嚴重的撤銷執業備案或者收回執業證，并吊銷稅務師事務所的營業執照
D.以個名義承接業務，由省稅務機關予以警告或處以1000元以上10000元以下罰款，責令限期改正
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處1000元以上30000元以下的罰款。選項C，應提請工商行政管理部門吊銷稅務師事務所的營業執照。選項D，由省稅務機關予以警告或處以1000元以上5000元以下罰款。
10. 下列事項中，( )不屬于稅務代理關系變更的原因。
A.單項代理要改為全面代理
B.稅務師事務所被注銷資格
C.注冊稅務師發生變化的
D.出于客觀原因，需要延長完成協議時間的
【答案】B
【解析】B項是代理關系終止的情形
二、多項選擇題
1、注冊稅務師的服務范圍包括以下()方面。
A.辦理納稅、退稅和減免稅申報
B.代辦稅務登記
C.稅務咨詢
D.替小規模納稅人代開增值稅專用發票
E.代理稅務行政訴訟
【正確答案】：ABC
【答案解析】：主管稅務機關為小規模納稅人代開增值稅專用發票，注冊稅務師沒有這樣的權利。稅務行政訴訟是由律師代理的。
2、注冊稅務師行業的特點包括( )。
A.主體資格的特定性
B.稅收法律責任轉嫁性
C.執業內容確定性
D.服務無償性
E.法律約束性
【正確答案】：ACE
【答案解析】：稅務代理屬于有償服務，稅收法律責任具有不轉嫁性。
3、注冊稅務師執業期間不得有下列()行為。
A.執業期間，買賣委托人的股票、債券
B.允許他人以本人名義執業
C.向稅務機關工作人員行hui或者指使、誘導委托人行hui
D.索取、收取委托合同以外的酬金或者其他財物，或利用執業之便，謀取其他不正當利益
E.向稅務機關工作人員報告企業偷逃稅款的行為
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項E不是注冊稅務師禁止的行為，實際上，是稅務機關鼓勵的行為。
4、以下對注冊稅務師行業特點的理解正確的有()。
A.代理人必須是經批準具有稅務代理執業資格的注冊稅務師和稅務師事務所
B.注冊稅務師站在客觀、公正的立場上，既為維護納稅人合法權益服務，又為維護國家稅法的尊嚴服務
C.注冊稅務師行業是一種知識密集型專業活動
D.注冊稅務師不得代理應由稅務機關行使的行政職權
E.因為稅收法律責任的不轉嫁性，所以，注冊稅務師在執業過程中對納稅人、扣繳義務人的權益造成的損失不負責任
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：稅收法律責任的不轉嫁性，并不意味著注冊稅務師在執業過程中可以對納稅人、扣繳義務人的權益損失不負責任，不承擔任何代理過錯。因注冊稅務師工作過失而導致納稅人、扣繳義務人產生損失的，納稅人、扣繳義務人可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。
5、注冊稅務師執業時，遇有下列()情形之一的，應當拒絕出具有關報告。
A.委托人示意其作不實報告或者不當證明的
B.委托人故意不提供有關資料和文件的
C.稅務機關不認可本事務所鑒證報告的
D.因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的
E.委托人部分相關資料遺失，無法提供的
【正確答案】：ABD
【答案解析】：注冊稅務師執業時，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：(一)委托人示意其作不實報告或者不當證明的;(二)委托人故意不提供有關資料和文件的;(三)因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的。
6、稅務代理是稅務機關和納稅人之間的橋梁和紐帶，其在稅收征納關系中所起的作用表現為( )。
A.有利于保護納稅人的合法權益
B.有利于促進依法治稅
C.有利于減少稅收成本，降低企業的納稅風險
D.有利于增強納稅人自覺納稅的意識
E.有利于完善稅收征管的監督制約機制
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：稅務代理是稅務機關和納稅人之間的橋梁和紐帶，通過具體的代理活動，不僅有利于納稅人正確履行納稅義務，而且對國家稅收政策的順利貫徹落實具有積極的作用。主要體現在：①稅務代理有利于促進依法治稅;②稅務代理有利于完善稅收征管的監督制約機制;③稅務代理有利于增強納稅人自覺納稅的意識;④稅務代理有利于保護納稅人的合法權益。
7、下列屬于注冊稅務師職業道德基本要求的有()。
A.遵法守規
B.誠實信用
C.專業勝任
D.一切以委托方的利益為準繩
E.盡職盡責
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：注冊稅務師職業道德的基本要求包括：遵法守規;誠實信用;專業勝任;盡職盡責。注冊稅務師在稅務代理的過程中，要忠實代表委托人利益，但必須以遵守稅收相關法律為前提。
8、注冊稅務師可承辦的涉稅鑒證業務包括()。
A.盈利預測鑒證證明
B.企業所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證
C.企業稅前彌補虧損的鑒證
D.流轉稅適用稅種的鑒證
E.財產損失的鑒證
【正確答案】：BCE
【答案解析】：注冊稅務師可承辦下列涉稅鑒證業務：(1)企業所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證;(2)企業稅前彌補虧損和財產損失的鑒證;(3)國家稅務總局和省稅務局規定的其他涉稅鑒證業務。
9、下列關于注冊稅務師代理范圍和注冊稅務師權利與義務的表述，不正確的有()。
A.經納稅人同意，注冊稅務師可以代理增值稅專用發票和普通發票的開具業務
B.注冊稅務師可以代理辦理開業稅務登記、變更稅務登記，但不能代理注銷稅務登記
C.注冊稅務師不得接受納稅人、扣繳義務人違反稅收法律、法規事項的委托，但沒有義務制止其行為
D.注冊稅務師承辦業務時，必須由所在的稅務師事務所統一受理，并與被代理人簽訂《稅務代理協議書》，不得以個人名義承攬業務
E.注冊稅務師應對業務助理人員的工作進行指導、審核，但不對其工作結果負責
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：注冊稅務師不得代理開具增值稅專用發票和普通發票，但是可以利用主機共享服務系統為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發票，所以選項A是錯誤的;注冊稅務師可以代理注銷稅務登記，所以選項B是錯誤的;注冊稅務師有義務制止其行為，若委托方不聽勸阻，注冊稅務師可以終止執業，所以選項C是錯誤的。注冊稅務師應對業務助理人員的工作進行指導、審核，并對其工作結果負責，所以選項E是錯誤的。
10. 注冊稅務師從事稅務代理活動必須遵循的原則包括( )。
A.全面代理原則
B.獨立、公正原則
C.維護國家利益原則
D.保護委托人合法權益的原則
E.自愿委托原則
【答案】BCDE
【解析】選項A不正確，不能為全面代理，應當為“依法代理原則”。
三、簡答題
注冊稅務師在出具報告時，不得有哪些行為?
【答案】注冊稅務師出具報告時，不得有下列行為：
(1)明知委托人對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律、法規及有關規定相抵觸，而不予指明。
(2)明知委托人對重要涉稅事項的處理會損害報告使用人或者其他利害關系人的合法權益，而予以隱瞞或者作不實的報告。
(3)明知委托人對重要涉稅事項的處理會導致報告使用人或者其他利害關系人產生重大誤解，而不予指明。
(4)明知委托人對重要涉稅事項的處理有其他不實內容，而不予指明。
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