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2015注冊稅務師考試《財務與會計》模擬試題（十）答案及解析
一、單項選擇題
1、
【正確答案】D
【答案解析】支付銀行承兌匯票的手續費，借記“財務費用”，貸記“銀行存款”。
2、
【正確答案】C
【答案解析】在發票賬單已到，物資未到的情況下，應當直接根據發票賬單支付物資價款和運雜費記賬，不需要按照應付債務暫估入賬。
3、
【正確答案】B
【答案解析】選項A通過“應付票據”科目核算;選項CD應該通過“其他應付款”科目核算。
4、
【正確答案】A
【答案解析】企業轉讓土地使用權應交的土地增值稅，若土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”科目核算的，借記“固定資產清理”科目，貸記“應交稅費-應交土地增值稅”。
5、
【正確答案】B
【答案解析】按照現行規定，月初有欠交增值稅部分已轉入“應交稅費——未交增值稅”科目的貸方，因此，“應交稅費——應交增值稅”科目本月末結轉前應有的余額=65-(40-3)-15=13(萬元)。
6、
【正確答案】D
【答案解析】按照規定計算的當期應退稅額，借記“其他應收款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”科目，所以選項D正確。
7、
【正確答案】D
【答案解析】月終，企業應當轉出當月發生的應交未交的增值稅額，通過“轉出未交增值稅”來核算。
8、
【正確答案】A
【答案解析】選項B，此時的消費稅不計入存貨成本;選項C，采用以舊換新方式銷售金銀首飾的企業，發生的消費稅應計入“營業稅金及附加”科目核算;選項D，用于連續生產應稅消費品，按規定準予抵扣，委托方應按代收代繳的消費稅款，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，不計入委托加工的應稅消費品成本。
9、
【正確答案】A
【答案解析】委托加工應稅消費品的物資收回后用于連續生產應稅消費品的，支付的消費稅允許抵扣，所以應計入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。
10、
【正確答案】B
【答案解析】甲公司取得股權投資的初始投資成本=300+300×17%=351(萬元)。消費稅是價內稅，包含在雙方確認的價值300萬元中，即已經計入了股權投資的成本。
11、
【正確答案】B
【答案解析】不通過“應交稅費”科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅。影響本期應交稅費的金額是2+3=5(萬元)。
12、
【正確答案】D
【答案解析】支付的耕地占用稅應該計入相關資產的成本，不計入“營業稅金及附加”科目。
13、
【正確答案】D
【答案解析】“應交稅費”科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。企業代扣代繳的個人所得稅，也通過本科目核算。企業不需要預計應交數稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。
14、
【正確答案】A
【答案解析】給職工發放勞保用品應該借記“制造費用”科目，貸記“周轉材料——低值易耗品”科目，不通過“應付職工薪酬”科目核算。
15、
【正確答案】A
【答案解析】2×11年應計入管理費用的金額=(30-20)×10/10=10(萬元)。
16、
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是其他流動負債的核算。
資產負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應付利息”科目。
17、
【正確答案】D
【答案解析】選項D，不屬于職工薪酬。
18、
【正確答案】D
【答案解析】“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目的期末借方余額應根據其流動性在資產負債表中的其他流動資產或其他非流動資產項目列示;如為貸方余額，應在資產負債表中的應交稅費項目列示。
19、
【正確答案】C
【答案解析】小規模生產型企業進項稅額不可以抵扣，當期應交納的增值稅=78000/(1+3%)×3%=2271.84(元)。
20、
【正確答案】A
【答案解析】3月1日至6月30日應該計提的利息應該計入到應付利息中，其金額為40000×6%×4/12=800(元)，該應付票據在2010年6月30日的賬面價值認為其面值40000元。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查應付職工薪酬的核算。選項E，個人儲蓄性養老保險是我國多層次養老保險體系的一個組成部分，是由職工自愿參加、自愿選擇經辦機構的一種補充保險形式，它不屬于企業給予職工的薪酬，不通過“應付職工薪酬”科目核算。
2、
【正確答案】BCE
【答案解析】本題考核增值稅的核算。將外購的貨物用于個人消費和將外購的材料用于在建工程，應該作為進項稅額轉出。
3、
【正確答案】BC
【答案解析】購進物資用于對外投資、廣告、非貨幣性資產交換，要視同銷售，不作進項稅額轉出。
4、
【正確答案】BCD
【答案解析】選項A，應在“未交增值稅”專欄登記;選項E，“減免稅款”專欄，反映企業按照規定享受直接減免的增值稅款。
5、
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是消費稅的核算。進口消費品應交消費稅，應計入有關資產成本。
6、
【正確答案】ACE
【答案解析】選項AE，自產應稅消費品用于對外投資和個人消費視同銷售，應該計算繳納消費稅;選項C，委托加工應稅消費品收回后繼續加工應稅消費品，要將在委托加工環節繳納的消費稅計入“應交稅費——應交消費稅”的借方;委托加工應稅消費品收回后直接對外銷售，在委托加工環節繳納的消費稅計入委托加工物資的成本，不單獨核算消費稅。
7、
【正確答案】ABCE
【答案解析】“營業稅金及附加”科目核算企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算，但與投資性房地產相關的房產稅、土地使用稅通過“營業稅金及附加”核算。
8、
【正確答案】BCD
【答案解析】一般納稅企業購進原材料支付的增值稅不應計入原材料成本，選項A不正確;收購未稅礦產品代繳的資源稅應計入所購貨物成本，選項B正確;進口商品支付的關稅應計入進口商品的成本，選項C正確;小規模納稅人企業購進材料支付的增值稅應計入材料成本，選項D正確;簽訂購銷合同繳納的印花稅應計入“管理費用”科目，選項E不正確。
9、
【正確答案】ABDE
【答案解析】選項C，應付賬款一般按確認時的應付金額入賬，不考慮時間價值問題，不按到期應付金額的現值入賬。
10、
【正確答案】ABCD
11、
【正確答案】BD
【答案解析】企業在職工為其提供服務的會計期間內，除解除勞動關系補償全部計入當期費用以外，其他職工薪酬均應根據職工提供服務的受益對象，計入相關資產成本和當期費用，選項B不正確;對于一年以上到期的應付職工薪酬，企業應當選擇合理的折現率，將折現后的金額計入相關資產成本或當期費用，選項D不正確。
12、
【正確答案】ABC
【答案解析】選項D計入當期損益，而不計入成本。選項E，計入固定資產清理，最終影響清理損益。
13、
【正確答案】ABD
【答案解析】選項C，應付融資租入固定資產的租賃費在“長期應付款”科目核算;選項E，企業應交的教育費附加在“應交稅費”科目中核算。
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