注冊稅務師考試《財務與會計》真題（通用10套）
在社會的各個領域，我們最熟悉的就是考試真題了，借助考試真題可以檢測考試者對某方面知識或技能的掌握程度。你知道什么樣的考試真題才是規范的嗎？下面是小編幫大家整理的注冊稅務師考試《財務與會計》真題，希望能夠幫助到大家。
注冊稅務師考試《財務與會計》真題 1
一、單項選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1.甲公司計劃購買-臺新設備來替換現有的舊設備，已知新設備的購買價格比舊設備的現時時價值高120000元，但是使用新設備比使用舊設備每年可為企業節約付現成本25000元。假設公司要求的最低報酬率為8%，不考慮相關稅費，則甲公司購買的新設備至少應使用( )年。(己知PVA (8%，7)=5.2064, PVA (8%，6)=4.6229)
A.6.0
B.6.3
C.6.5
D.7.0
2.下列關于利率構成的各項因素的表述中，錯誤的是( )。
A.純利率是受貨幣供求關系和國家調節影響的沒有風險、沒有通貨膨脹情況下的平均利率
B.通貨膨脹預期補償率是由于通貨膨脹造成貨幣實際購買力下降而對投資者的補償，它與當前的通貨膨脹水平關系不大，與預期通貨膨脹水平有關
C.流動性風險的大小可用-項資產轉化為現金的速度來衡量，如果變現能力強，流動性風險就大
D.期限風險是指在一定時期內利率變動的幅度，利率變動幅度越大，期限風險就越大
3.與利潤最大化目標相比，以每股收益最大化作為企業財務管理的目標，其優點在于( )。
A.考慮了資金的時間價值
B.考慮了利潤與所承擔風險的關系
C.可以避免企業經營行為的短期化
D.能將企業的利潤與股東投入的股本相聯系
4.某企業擬進行一項風險投資，有甲、乙兩個方案可供選擇。已知甲方案投資報酬率的期望值為14.86%,標準差為4.38%;乙方案投資報酬率的期望值為16.52%, 標準差為4.50%。下列評價結論中，正確的是( )。
A.甲方案的風險小于乙方案的風險
B.甲方案優于乙方案
C.乙方案優于甲方案
D.無法評價甲乙兩方案的優劣?
5.甲公司現有長期債券和普通股資金分別為1800萬元和2700萬元，其資金成本分別為10%和18%。現因投資需要擬發行年利率為12%的長期債券1200萬元，籌資費用率為2%;預計該債券發行后甲公司的股票價格為40元/股，每股股利預計為5元，股利年增長率預計為4%。若甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，則債券發行后甲公司的綜合資金成本是( )。
A.12.65%
B.12.91%
C.13.65%
D.13.80%
6.甲公司2011年實現凈利潤500萬元，年末資產總額為8000萬元，凈資產為3200 萬元。若該公司2012年的資產規模和凈利潤水平與上年-致，而凈資產利潤率比上一年度提高兩個百分點，則甲公司2012年年末的權益乘數是( )。
A. 2.63
B. 2.75
C. 2.82
D. 2.96
7.在利用存貨模式確定最佳現金持有量時，需考慮的成本是( )。
A.持有成本和轉換成本
B.交易成本和轉換成本
C.交易成本和機會成本
D.持有成本和短缺成本
8.若企業只生產銷售一種產品，在采用本量利方法分析時，假設在其他因素不變的情況下，只降低產品的單位變動成本會引起( )。
A.邊際貢獻率降低
B.盈虧臨界點銷售量降低
C.單位邊際貢獻降低
D.目標利潤降低
9.甲公司擬發行票面金額為10000萬元，期限為3年的貼現債券。若市場年利率為10%，則該債券的發行價格為( )萬元。
A.7000.00
B.7513.15
C.8108.46
D.8264.46
10.根據《中央企業綜合績效評價實施細則》的規定，下列各項指標中，屬于評價盈利能力狀況基本指標的是( )。
A.銷售利潤率
B.成本費用率
C.資本收益率
D.凈資產收益率
11.下列關于股利分配政策的說法中，錯誤的是( )。
A.剩余股利政策有利于企業保持理想的資本結構，可使綜合資金成本降到最低
B.固定股利政策有利于樹立企業良好形象，避免出現企業由于經營不善而減少股利分配的情況
C.固定股利支付率政策能使股利支付與盈余多少保持一致，有利于公司股價的穩定
D.低正常股利加額外股利政策有利于公司靈活掌握資金調配，增強股東的信心
12.下列關于記賬本位幣的表述中，錯誤的是( )。
A.業務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業，可以選定其中一種外幣作為記賬本位幣
B.以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的企業，向國內有關部門報送的財務報表應當折算為人民幣
C.企業應在每個資產負債表日，根據當年每種貨幣的使用情況決定是否需要變更記賬本位幣
D.變更記賬本位幣時應釆用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本記幣
13.甲公司2013年2月20日向乙公司銷售一批商品，不含稅貨款50000元，適用增值稅稅率為17%。乙公司開來一張出票日為2月22日，面值為58500元、票面年利率為6%、期限為60天的商業承兌匯票。次月18日甲公司因急需資金，持該票據到銀行貼現，貼現率為10%。若該項貼現業務符合金融資產終止確認條件，則甲公司取得的貼現額是( )元。
A.58477.74
B.58494.15
C.58510.561
D.59085.00
14.下列關于金融資產分類的表述中，正確的是( )。
A.在活躍市場上有報價的金融資產應劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
B.有固定到期日、回收金額固定的金融資產應劃分為持有至到期投資
C.可供出售的金融資產和交易性金融資產持有的目的都是為了近期出售
D.金融資產的分類應是管理層意圖的如實表達，其分類一經確定，不應隨意變更
15.2011年1月1日，甲公司購入乙公司于上年1月1日發行的面值500萬元、期限4年、票面年利率8%、每年年末支付利息的債券，并將其劃分為交易性金融資產，實際支付購買價款580萬元(包括債券利息40萬元，交易費用5萬元)。2011年1月4日，收到乙公司支付的債券利息40萬元存入銀行。2011年12月31日，甲公司持有的該債券的公允價值為600萬元。2012年1月5日，又收到乙公司支付的2011年度的債券利息40萬元存入銀行。2012年10月8日甲公司以590萬元的價格將該債券全部出售。甲公司購買、持有和出售該債券過程中累計確認投資收益應為( )萬元。
A.40
B.45
C.90
D.95
16.在歷史成本計量下，下列表述中，錯誤的是( )。
A.負債按預期需要償還的現金或現金等價物的折現金額計量
B.負債按因承擔現時義務的合同金額計量
C.資產按購買時支付的現金或現金等價物的金額計量
D.資產按購置資產時所付出的對價的公允價值計量
17.甲公司壞賬準備采用備抵法核算，按期末應收款項余額的5%計提壞賬準備。2011年初“壞賬準備”賬戶的貸方余額為4800元;2011年因乙公司宣告破產，應收11700元貨款無法收回，全部確認為壞賬;2011年應收款項借方全部發生額為324000元、貸方全部發生額為340000元。2012年收回已核銷的乙公司的欠款5000元;2012年應收款項借方全部發生額為226000元、貸方全部發生額為206000元。甲公司2012年末應計提壞賬準備( )元。
A.-5000
B.-4000
C.4000
D.5000
18.甲公司采用人民幣為記賬本位幣，屬于增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，外幣業務采用交易發生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2012年3月1日，甲公司進口價款為500萬美元的乙產品，進口關稅稅率為10%。貨款尚未支付，進口關稅及增值稅已支付。2012年3月1日和3月31日的即期匯率分別為：1美元=6.85元人民幣和1美元=6.80元人民幣。2012年4月15日，甲公司以人民幣歸還500萬美元的貨款，當日即期匯率為1美元=6.78元人民幣。不考慮其他因素，根據上述經濟業務，甲公司下列會計處理中，正確的是( )。
A.2012年3月1日購入乙產品時應支付增值稅582.25萬元
B.2012年3月1日購入的乙產品實際成本為3767.5萬元
C.2012年3月31日因應付賬款產生匯兌損失25萬元
D.2012年4月15日因償還應付賬款產生匯兌收益35萬元
19.甲公司以融資租賃方式租入需要安裝的設備一臺，該設備的公允價值等于最低租賃付款額現值1100000元，租賃合同規定的最低租賃付款額為1500000元，發生的初始直接費用為50000元。設備租入后，共發生安裝調試費50000元，其中，從倉庫領用材料10000元。該設備租賃期為10年，租賃期滿后歸甲公司擁有，安裝后預計使用年限為12年，預計凈殘值為零。若采用年限平均法計提折舊，則該設備每年應計提折舊額( )元。
A.100000
B.115000
C.120000
D.150000
20.甲公司和乙公司為非關聯企業。2012年5月1日，甲公司按每股4.5元增發每股面值1元的'普通股股票2000萬股，并以此為對價取得乙公司70%的股權;甲公司另以銀行存款支付審計費、評估費等共計30萬元。乙公司2012年5月1日可辨認凈資產公允價值為12000萬元。甲公司取得乙公司70%股權時的初始投資成本為( )萬元。
A.8400
B.8430
C.9000
D.9030
21.甲公司2012年12月30日出資8000萬元取得乙公司10%的股權，作為長期股權投資核算，并按準則規定采用成本法。2013年1月15日乙公司宣告發放現金股利5000萬元，則甲公司應將其應收的現金股利500萬元計入“( )”科目。
A.長期股權投資-投資成本
B.營業外收入
C.長期股權投資-損益調整
D.投資收益
22.下列關于可供出售金融資產核算的表述中，錯誤的是( )。
A.可供出售金融資產應分別通過“成本”、“利息調整”、“應計利息”、“公允價值變動”等明細科目進行明細核算
B.可供出售金融資產應按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額
C.資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值高于賬面余額的部分，應計入“資本公積-其他資本公積”科目
D.資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值低于賬面余額的部分，應計入“公允價值變動損益”科目
23.甲公司2010年1月購入一項無形資產并投入使用，初始入賬價值為80萬元，預計攤銷期限為10年，釆用直線法攤銷。2010年12月31日和2011年12月31日，對該無形資產進行減值測試，預計可收回金額分別為67.5萬元和52萬元。假設該無形資產在計提減值準備后原預計攤銷期限和攤銷方法不變，則2012年6月30日該項無形資產的賬面價值是( )萬元。
A.45.50
B.48.75
C.52.00
D.56.50
24.下列關于固定資產棄置費用的會計處理中，正確的是( )。
A.取得固定資產時，按預計棄置費用的現值借記“預計負債”科目
B.取得固定資產時，按預計棄置費用的終值貸記“預計負債”科目
C.在固定資產使用壽命內，各期按實際利率法攤銷的棄置費用借記“管理費用”科目
D.在固定資產使用壽命內，各期按實際利率法攤銷的棄置費用借記“財務費用”科目
25.2012年11月1日，甲公司將2009年1月1日購入的乙公司于2008年1月1日發行的面值為500000元、期限為5年、票面年利率為5%、每年12月31日付息的債券的20%對外出售。實際收到價款105300元。由于該債券距離到期日只有兩個月，剩余的乙公司債券仍作為持有至到期投資核算，并一直持有至到期。出售前，乙公司債券賬面攤余成本為496800元，其中，成本500000元，利息調整(貸方余額)3200元。2012年12月31日，甲公司因持有剩余的持有至到期投資應確認投資收益( )元。
A.17440
B.18560
C.22440
D.22560
26.2012年3月1日，甲公司外購一棟寫字樓直接租賃給乙公司使用，租賃期為6年，每年租金為180萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量，該寫字樓的買價為3000萬元;2012年12月31日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。假設不考慮相關稅費，則該項投資性房地產對甲公司2012年度利潤總額的影響金額是( )萬元。
A.180
B.200
C.350
D.380
27.下列會計事項中，屬于會計政策變更但不需要調整當期期初未分配利潤的是( )。
A.固定資產的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法
B.長期股權投資的核算由成本法改為權益法
C.壞賬準備的計提方法由應收款項余額百分比法改為賬齡分析法
D.發出存貨的計價方法由先進先出法改為移動加權平均法
28.2010年12月12日，甲公司董事會批準一項股份支付協議。協議規定：2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，條件是這些人員必須為公司連續服務3年，并可自2013年12月31日起根據股價的增長幅度行權獲取現金。預計2011年、2012年和2013年年末現金股票增值權的公允價值分別為每股10元、12元和15元。2011年有20名管理人員離開，預計未來兩年還將有15名管理人員離開，2012年實際有10名管理人員離開，預計2013年還將有10名管理人員離開。甲公司在2012年12月31日應確認的應付職工薪酬為( )元。
A.55000
B.73000
C.128000
D.136000
29.在資產負債表日，企業根據長期借款的攤余成本和實際利率計算確定當期的利息費用，可能借記的會計科目是( )。
A.制造費用
B.應付利息
C.工程物資
D.長期借款
30.2011年1月1日，甲公司從銀行取得年利率為8%的專門借款2000萬元用于當日開工建設的廠房，2011年累計發生建造支出1800萬元;2012年1月1日，甲公司又從銀行取得年利率為6%的一般借款800萬元，當天支付工程建造款600萬元。甲公司無其他一般借款，若不考慮其他因素，則甲公司2012年第一季度-般借款利息費用應予以資本化的金額是( )萬元。
A.2
B.3
C.6
D.9
31.2012年度，某商場銷售各類商品共取得貨款6000萬元。同時共授予客戶獎勵積分60萬分，獎勵積分的公允價值為1元/分，該商場估計2012年度授予的獎勵積分將有90%使用。2012年客戶實際兌換獎勵積分共計45萬分。該商場2012年應確認的收入總額是( )萬元。
A.5990
B.6045
C.6050
D.6060
32.下列關于資產的可收回金額的表述中，正確的是( )。
A.根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定
B.根據資產的可變現凈值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定
C.根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較低者確定
D.根據資產的可變現凈值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較低者確定
33.2012年12月因丙公司破產倒閉，乙公司起訴甲公司，要求甲公司償還為丙公司擔保的借款200萬元。2012年年末，根據法律訴訟的進展情況以及律師的意見，甲公司予以賠償的可能性在50%以上，最可能發生的賠償金額為200萬元。同時，由于丙公司破產程序已經啟動，甲公司從丙公司獲得補償基本確定可以收到，最有可能獲得的賠償金額為50萬元。根據上述情況，甲公司在2012年年末應確認的資產和負債的金額分別是( )。
A.0和150萬元
B.0和200萬元
C.50萬元和100萬元
D.50萬元和200萬元
34.企業取得與收益相關的政府補助，如果用于補償企業以后期間的相關費用或損失，在取得時確認為遞延收益，并在以后確認費用的期間計入“( )”科目。
A.管理費用
B.營業外收入
C.資本公積
D.專項應付款
35.2013年1月1日甲公司與乙商業銀行達成協議，將乙商業銀行于2011年1月1日貸給甲公司的3年期、年利率為9%、本金為500000元的貸款進行債務重組。乙商業銀行同意將貸款延長至2014年12月31日，年利率降至6%，免除積欠的利息45000元，本金減至420000元，利息仍按年支付;同時規定，債務重組的當年若有盈利，則當年利率恢復至9%;若無盈利，仍維持6%的利率。甲公司估計在債務重組當年即能盈利，則甲公司在債務重組日對該債務重組應確認的債務重組利得為( )元。
A.87200
B.99800
C.112400
D.125000
36.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2012年6月5日，向乙公司賒銷商品500件，單位售價600元(不含增值稅)，單位生產成本480元，甲公司發出商品并開具增值稅專用發票。根據協議約定，商品賒銷期為1個月，3個月內乙公司有權將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據實際退貨數量，給乙公司開具紅字的增值稅專用發票并退還相應的貨款。甲公司根據以往的經驗，可以合理地估計退貨率為10%。退貨期滿后，乙公司實際退回商品60件，則甲公司收到退回的商品時應沖減( )。
A.主營業務收入36000元
B.主營業務成本4800元
C.預計負債7200元。
D.應交稅費--應交增值稅10120元
37.甲公司只生產一種產品乙產品，2012年10月初在產品數量為零，10月份共投入原材料74680元，直接人工和制造費用共計23400元。乙產品需要經過兩道加工工序，工時定額為20小時，其中第一道工序12小時，第二道工序8小時，原材料在產品生產時陸續投入。10月末乙產品完工344件，在產品120件，其中第-道工序80件，第二道工序40件。甲公司完工產品和在產品生產費用釆用約當產量法分配，各工序在產品完工百分比均為50%。則甲公司2012年10月份完工乙產品的單位產品成本是( )元。
A.245.2
B.256.3
C.275.0
D.282.8
38.甲企業2012年為開發新技術發生研發支出共計800萬元。其中研究階段支出200萬元，開發階段不符合資本化條件的支出60萬元，其余的均符合資本化條件。2012年末該無形資產達到預定可使用狀態并確認為無形資產。根據稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，再按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。假定該項無形資產在2012年尚未攤銷，則2012年年末該項無形資產產生的暫時性差異為( )萬元。
A.130
B.260
C.270
D.370
39.甲公司2012年度發生的有關交易或事項有：持有的交易性金融資產公允價值上升100萬元，收到上年度已確認的聯營企業分配的現金股利50萬元。因處置固定資產產生凈收益20萬元，因存貨市價持續下跌計提存貨跌價準備30萬元，管理部門使用的機器設備發生日常維護支出40萬元，則上述交易或事項對甲公司2012年度營業利潤的影響額是( )萬元。
A.30
B.50
C.80
D.100
40.下列關于現金流量表的兩種編制方法的表述中，正確的是( )。
A.直接法是以利潤表中的營業收入為起算點，調節不涉及經營活動有關項目的增減變化，然后計算出經營活動產生的現金流量
B.直接法編制的現金流量表便于將凈利潤與經營活動產生的現金流量凈額進行比較
C.間接法是以凈利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、營業外支出等項目，剔除投資活動、籌資活動對現金流量的影響，然后計算出經營活動產生的現金流量
D.間接法編制的現金流量表便于分析企業經營活動產生的現金流量來源和用途
二、多項選擇題(本題型共30題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1.下列關于財務管理方法的表述中，正確的有( )。
A.財務預測是財務決策的基礎，是編制財務預算的前提，是組織日常財務工作的必要條件
B.財務決策是財務管理方法中對企業前景影響最直接、最重要的方法
C.財務預算以企業的財務預測和財務決策為前提，是財務控制的重要依據
D.財務控制是利用有關的信息和特定手段，根據實際經營情況對企業的預算進行調節，以保證預算的完成
E.財務分析是根據企業財務報表等資料，運用特定方法對企業財務狀況、經營成果和現金流童等方面進行的分析和評價
2.在有風險的情況下進行投資不僅要考慮資金的時間價值，而且要考慮投資的風險價值。下列指標屬于投資的風險價值表現形式的有( )。
A.投資報酬率
B.風險報酬率
C.風險報酬系數
D.標準離差率
E.風險報酬額
3.對同一投資項目而言，下列關于投資決策方法的表述中，錯誤的有( )。
A.如果凈現值大于零，其現值指數一定大于1
B.如果凈現值小于零，表明該項目將減損股東價值，應予以放棄
C.如果凈現值大于零，其內含報酬率一定大于設定的折現率
D.如果凈現值大于零，其投資回收期一定短于項目經營期的1/2
E.凈現值、現值指數和內含報酬率的評價結果可能不一致
4.在企業全面預算體系中，財務預算通常包括( )。
A.銷售費用預算
B.管理費用預算
C.預計資產負債表
D.現金預算
E.資本支出預算
5.下列關于各種籌資方式的表述中，錯誤的有( )。
A.普通股籌資沒有固定的利息負擔，財務風險較低，因此資金成本也較低
B.由于優先股的股利是固定的，因此在企業盈利能力較強時，可以為普通股股東創造更多的收益
C.通過發行債券籌資，企業可以獲得財務杠桿效應
D.短期借款方式籌資速度快，使用靈活
E.長期借款方式籌資與發行股票和債券相比，其資金成本較高
6.下列關于投資項目現金凈流量計算公式的表述中，錯誤的有( )。
A.現金凈流量=銷售收入-付現成本-所得稅
B.現金凈流量=稅后利潤+折舊×(1-所得稅稅率)
C.現金凈流量=稅前利潤+折舊×所得稅稅率
D.現金凈流量=銷售收入-付現成本-折舊×所得稅稅率
E.現金凈流量=(銷售收入-付現成本)× (1-所得稅稅率)+折舊× 稅率
7.下列關于會計信息質量要求的表述中，正確的有( )。
A.在物價上漲期間，采用先進先出法計量發出存貨的成本體現了謹慎性原則的要求
B.避免企業出現提供會計信息的成本大于收益的情況體現了重要性原則的要求
C.企業會計政策不得隨意變更體現了可比性原則的要求
D.企業提供的信息應簡潔地反映其財務狀況和經營成果體現了相關性原則的要求
E.售后回購在會計上一般不確認為收入體現了實質重于形式原則的要求
8.下列各項存款中，應在“其他貨幣資金”科目中核算的有( )。
A.-年期以上的定期存款
B.信用卡存款
C.信用證保證金存款
D.為購買三年期債券而存入證券公司的款項
E.銀行匯票存款
9.下列關于費用與損失的表述中，正確的有( )。
A.費用是企業日常活動中形成的會導致所有者權益減少的經濟利益總流出
B.費用和損失都是經濟利益的流出并最終導致所有者權益的減少
C.費用和損失的主要區別在于是否計入企業的當期損益
D.企業發生的損失在會計上應計入營業外支出
E.損失是由企業非日常活動所發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出
10.下列屬于應該計提存貨跌價準備的情形有( )。
A.該存貨的市價持續下跌
B.使用該項原材料生產的產品成本大于產品的銷售價格
C.存貨已過期且無轉讓價值
D.生產中已不再需要，且該原材料的市場價格又低于其賬面價值
E.因消費者偏好改變而使市場的需求發生變化，導致市場價格逐漸下跌，低于生產成本
11.下列關于借款費用資本化暫停或停止的表述中，正確的有( )。
A.資產在購建或者生產過程中發生了非正常中斷，且中斷時間連續超過3個月的，應當暫停借款費用資本化
B.資產在購建或者生產過程中發生了正常中斷，且中斷時間連續超過3個月的，應當停止借款費用資本化
C.資產在購建或者生產過程中發生的中斷符合資產達到預定可使用或者可銷售狀態必要的程序，借款費用的資本化應當繼續
D.資產在購建或者生產過程中，某部分資產已達到預定可使用狀態，且可供獨立使用，需待整體資產完工后停止借款費用資本化
E.資產在購建或者生產過程中，某部分資產已達到預定可使用狀態，但需整體完工后方可投入使用，應當停止該部分資產的借款費用資本化
12.甲公司周轉材料采用“五五攤銷法”核算。2012年8月，公司行政管理部門領用一批新的周轉材料，實際成本9000元;12月末，該批周轉材料全部報廢，并收回價值為500元的殘料，作為原材料入庫。該批周轉材料報廢時，下列會計分錄中，正確的有( )。
A.借：管理費用4000
貸：周轉材料--在庫4000
B.借：管理費用4500
貸：周轉材料--攤銷4500
C.借：管理費用4000
貸：周轉材料--在用4000
D.借：周轉材料--攤銷9000
貸：周轉材料--在用9000
E.借：原材料500
貸：周轉材料--攤銷500
13.下列關于財產清查結果會計處理的表述中，錯誤的有( )。
A.屬于無法查明原因的現金短缺，經批準后計入管理費用
B.屬于無法查明原因的現金溢余，經批準后計入營業外收入
C.對于盤盈的存貨，按管理權限報經批準后計入營業外收入
D.屬于管理不善造成的存貨短缺，應計入管理費用
E.對于盤盈的固定資產，按管理權限報經批準后計入營業外收入
14.甲企業為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造生產廠房，下列各項應計入廠房建造成本的有( )。
A.工程領用生產用的原材料應負擔的增值稅
B.工程達到預定可使用狀態前進行負荷聯合試車發生的試車費用
C.工程建設期間發生的工程物資盤虧凈損失
D.工程達到預定可使用狀態后，但尚未辦理竣工決算前發生的借款費用
E.工程因自然災害造成的在建工程報廢凈損失
15.下列關于土地使用權會計處理的表述中，正確的有( )。
A.按規定單獨估價入賬的土地應作為固定資產管理，并計提折舊
B.隨同地上建筑物一起用于出租的土地使用權應一并確認為投資性房地產
C.企業取得土地使用權并在地上自行開發建造廠房等建筑物并自用時，土地使用權與建筑物應當分別進行攤銷和計提折舊
D.企業取得土地使用權通常應確認為無形資產，由于其使用壽命不確定，不應進行攤銷
E.企業為自用外購不動產支付的價款應當在地上建筑物與土地使用權之間進行分配，難以分配的，應當全部作為固定資產核算
16.下列會計事項在進行賬務處理時應通過“資本公積”科目核算的有( )。
A.為獎勵本公司職工而收購的本公司股份
B.企業無法收回的應收賬款
C.企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產形成的利得
D.可供出售的金融資產期末公允價值的變動利得，扣除減值損失和外幣貨幣性金融資產的匯兌損益后的差額
E.采用權益法核算的長期股權投資，投資企業按持股比例確認的被投資單位除凈損益以外所有者權益變動應享有的份額
17.下列關于投資性房地產與非投資性房地產轉換的會計處理的表述中，正確的有( )。
A.采用成本模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，其賬面價值與公允價值的差額計入資本公積
B.采用成本模式計量的投資性房地產轉換為存貨時，其賬面價值與公允價值的差額計入公允價值變動損益
C.自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，其賬面價值大于公允價值的差額計入公允價值變動損益
D.采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為存貨時，其賬面價值與公允價值的差額計入資本公積
E.存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，其賬面價值小于公允價值的差額計入資本公積
18.持有至到期投資的攤余成本是指持有至到期投資的初始確認金額經有關因素調整后的結果，這些調整因素包括( )。
A.扣除已償還的本金
B.加上或減去釆用實際利率法將該初始金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額
C.加上或減去持有至到期債券的面值乘以票面利率得到的應收利息
D.加上或減去持有至到期債券的攤余成本乘以實際利率得到的利息收入
E.扣除已發生的減值損失
19.下列關于無形資產的表述中，正確的有( )。
A.企業為引進新技術、新產品進行宣傳的廣告費應計入無形資產的初始成本
B.無法預見為企業帶來經濟利益期限的無形資產，應當視為其使用壽命不確定，按最高攤銷期限攤銷
C.使用壽命有限的無形資產，其應攤銷金額為成本扣除預計凈殘值和已計提的減值準備后的金額
D.企業選擇的無形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式，無法可靠確定預期實現方式的，應當采用直線法攤銷
E.無形資產的攤銷金額均應計入當期損益
20.下列會計事項中，能夠影響企業當期利潤表中營業利潤的有( )。
A.處置無形資產繳納的營業稅
B.出售原材料取得的收入
C.隨同產品出售但不單獨計價的包裝物成本
D.無法支付的應付賬款
E.盤虧固定資產形成的凈損失
21.下列各項的會計處理應在“應付職工薪酬”科目核算的有( )。
A.按股東大會批準的股份支付協議確定的應支付股份在可行權之日后發生的公允價值變動金額
B.無償向職工提供的租賃住房每期應支付的租金
C.無償向車間生產工人發放的勞保用品
D.根據已經確定的自愿接受裁減建議和預計的將會接受裁減建議的職工數量，估計的即將給予的經濟補償
E.外商投資企業從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金
22.企業的下列各項稅款，應當通過“管理費用”科目核算的有( )。
A.印花稅
B.車船稅
C.資源稅
D.土地增值稅
E.房產稅
23.資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有( )。
A.發生了巨額虧損
B.以資本公積轉增股本
C.發現了財務報表舞弊
D.發現了資產減值損失計提嚴重不足
E.法院已結案訴訟項目賠償額與原先確認的預計負債有較大差異
24.下列關于在資產負債表日勞務收入確認和計量的表述中，正確的有( )。
A.企業提供勞務交易結果如果能夠可靠估計，應當釆用完工百分比法確認提供勞務收入
B.企業提供勞務交易結果如果能夠可靠估計，當期收取的合同價款應全部確認提供勞務收入
C.企業提供勞務交易結果如果不能可靠估計，當期不應確認提供勞務收入
D.企業提供勞務交易結果如果不能可靠估計，但已經發生的勞務成本預計全部能夠得到補償，應按已經發生的勞務成本金額確認提供勞務收入
E.企業提供勞務交易結果如果不能可靠估計，且已經發生的勞務成本預計全部不能得到補償，不應確認提供勞務收入
25.甲公司發生的下列涉及補價的交易中，屬于非貨幣性資產交換的有( )。
A.以一項賬面價值50000元，公允價值54000元的交易性金融資產換入乙公司公允價值60000元的產品一批，以銀行存款支付增值稅10200元和補價6000元
B.以一項賬面價值80000元，公允價值100000元的專利權換入丙公司一項公允價值為120000元長期股權投資，以銀行存款支付補價20000元，支付營業稅5000元
C.以一棟賬面原值90000元，已計提折舊30000元，公允價值70000元的倉庫換入丁公司一批公允價值為50000元，增值稅額為8500元的原材料，收取補價20000元
D.以一棟賬面價值135000元，公允價值100000元的廠房換入戊公司的公允價值為75000元的可供出售的金融資產，收取補價25000元
E.以一項賬面價值750000元，公允價值為900000元的已到期的持有至到期投資換入己公司一項公允價值為860000元的無形資產，收到補價40000元
26.下列關于各種成本計算方法的表述中，錯誤的有( )。
A.品種法主要適用于產品大量大批的單步驟生產，或管理上不要求分步計算產品成本的大量大批多步驟生產
B.分批法適用于產品單件小批單步驟生產和管理上不要求分步計算成本的多步驟生產
C.分步法適用于產品大量大批多步驟生產，而且管理上要求分步計算產品成本的生產
D.平行結轉分步法適用于各步驟半成品有獨立的經濟意義，管理上要求核算半成品成本的產品生產
E.逐步結轉分步法適用于管理上不要求核算半成品成本的產品生產
27.下列關于遞延所得稅會計處理的表述中，錯誤的有( )。
A.企業應將當期發生的可抵扣暫時性差異全部確認為遞延所得被資產
B.企業應將當期發生的應納稅暫時性差異全部確認為遞延所得稅負債.
C.企業應在資產負債表日對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核
D.企業不應當對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行折現
E.遞延所得稅費用是按照會計準則規定當期應予確認的遞延所得稅資產加上當期應予確認的遞延所得稅負債的金額
28.將企業承擔的重組義務確認為預計負債的條件有( )。
A.該重組義務是現時義務
B.履行該重組義務可能導致經濟利益流出企業
C.履行該重組義務的金額能夠可靠計量
D.有詳細、正式的重組計劃，包括重組涉及的業務、主要地點、需要補償的職工人數等
E.重組計劃已對外公告，尚未開始實施
29.將凈利潤調節為經營活動的現金流量時，屬于應調減項目的有( )。
A.存貨的減少
B.遞延所得稅負債的增加
C.投資收益的增加
D.計提的資產減值準備
E.處置固定資產產生的凈收益
30.下列項目中，應在“所有者權益變動表”中單獨列示的有( )。
A.利潤總額
B.稀釋每股收益
C.提取的盈余公積
D.當期發生的利得和損失項目及其總額
E.會計政策變更和差錯更正的累積影響數
三、計算題(本題型共8題，每小題1分，共8分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1.黃河股份有限公司(以下簡稱“黃河公司”)為上市公司，2012年有關財務資料如下：
(1)2012年初發行在外的普通股股數40000萬股。
(2)2012年1月1日，黃河公司按面值發行40000萬元的3年期可轉換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為2%,利息每年12月31日支付一次。該批可轉換公司債券自發行結束后12個月以后即可轉換為公司股票，債券到期曰即為轉換期結束日。轉股價為每股10元，即每張面值100元的債券可轉換為10股面值為1元的普通股。該債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益。黃河公司根據有關規定對該可轉換債券進行了負債和權益的分拆。假設發行時二級市場上與之類似的無轉股權的債券市場利率為3%。已知PVA(3%, 3) =2.8286, PVF(3%, 3)= 0.9151 。
(3) 2012年3月1日，黃河公司對外發行新的普通股10800萬股。
(4) 2012年11月1日，黃河公司回購本公司發行在外的普通股4800萬股，以備用于獎勵職工。
(5) 黃河公司2012年實現歸屬于普通股股東的凈利潤21690萬元。
(6) 黃河公司適用所得稅稅率為25%,不考慮其他相關因素。
根據上述資料，回答下列各題：?
①黃河股份有限公司2012年基本每股收益是( )元。
A.0.43
B.0.45
C.0.47
D.0.49
②黃河股份有限公司2012年1月1日發行的可轉換公司債券權益成分的公允價值 M( )萬元。
A.1133.12
B.2262.88
C.28868.36
D.38866.88
③黃河股份有限公司因發行可轉換公司債券的增量般的每股收益是( )元。
A.0.20
B.0.22
C.0.23
D.0.30
④黃河股份有W公用2012年度利潤表中列報的稀釋每股收益是( )元。
A.0.33
B.0.35
C.0.41
D.0.43
2.長江公司屬增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%;原材料采用計劃成本法進行日常核算，甲材料主要用于生產H產品。2012年5月1日，甲材料單位計劃成本為120元/千克，計劃成本總額為240000元，材料成本差異為4800元(超支)。5月份發生以下經濟業務：
(1)2日，從外地釆購一批甲材料共計1000千克，增值稅專用發票注明價款120000元，增值稅20400元：發生運費5000元(允許按7%抵扣增值稅)。上述款項以銀行存款支付，但材料尚未到達;
(2)8日，發出甲材料600千克委托長城公司(增值稅一般納稅人)代為加工一批應稅消費品(非金銀首飾)。假定委托加工物資發出材料的材料成本差異按月初材料成本差異率結轉;
(3)12日，收到2日從外地購入的甲材料，驗收入庫的實際數量為800千克，短缺200千克。經查明，其中180千克是由于對方少發貨原因，對方同意退還已付款項;20千克系運輸途中的合理損耗，運雜費由實收材料全部負擔;
(4)16日，生產車間為生產H產品領用甲材料1500千克;
(5)24日，以銀行存款支付長城公司加工費15000元(不含增值稅)和代收代繳的消費稅3000元。委托加工收回后的物資，準備繼續用于生產應稅消費品;?
(6)31日，庫存的甲材料計劃全部用于生產與X公司簽訂不可撤銷的銷售合同的H產品。該合同約定：長江公司為X公司提供H產品10臺，每臺售價12000元。將甲材料加工成10臺H產品尚需加工成本總額35000元，估計銷售每臺H產品尚需發生相關稅費1200元。5月末，市場上甲材料的售價為110元/千克，H產品的市場價格為11500元/臺。
根據以上資料，回答下列各題。
①長江公司2012年5月12日驗收入庫的甲材料的實際成本是( )元。
A.100100
B.100650
C.103050
D.105050
②長江公司2012年5月24日驗收入庫的委托加工物資的實際成本是( )元。
A.88440
B.89837
C.91440
D.92837
③長江公司2012年5月份甲材料的成本差異率是( )。
A.3.05%
B.3.25%
C.3.53%
D.3.94%
④長江公司2012年5月31日的庫存甲材料應計提存貨跌價準備( )元。
A.0
B.13965.2
C.14309.6
D.15670.5
四、綜合分析題(本題型共12題，每小題1分，共12分。在每個小題的備選答案中，有一項或多項備選答案是符合題意的正確答案，全部選對得滿分，少選的相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)
1.甲公司為實現多元化經營，決定對乙公司進行長期股權投資。甲公司和乙公司適用的企業所得稅稅率均為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。投資業務的相關資料如下：
(1)2009年11月10日，甲公司與丙公司簽訂了收購其持有的乙公司2000萬股普通股股份的協議，該股份占乙公司股份總額的10%。根據協議規定，2009年12月31日甲公司向丙公司支付了購買股份的全部價款4000萬元和股份交易費用20萬元，并于當日辦妥股份轉讓手續。甲公司將其劃分為長期股權投資，并采用成本法核算。
(2)2009年12月31日，乙公司的可辨認凈資產的公允價值為32000萬元。?
(3)2010年5月20日，甲公司與丁公司簽訂了收購其持有的乙公司1000萬股普通股股份的協議，該股份占乙公司股份總額的5%。根據協議規定，股份的轉讓價值為2000萬元，甲公司以一棟賬面價值為1600萬元，公允價值為1800萬元的辦公樓和銀行存款200萬元抵付，2010年6月30日辦妥了股份轉讓手續和產權轉讓手續。另外甲公司支付股份交易費用10萬元，因轉讓辦公樓應繳納營業稅90萬元(假設不考慮其他稅費)。至此甲公司累計持有乙公司15%的股權，仍采用成本法核算。
(4)2010年6月30日，乙公司的可辨認凈資產的公允價值為36000萬元(已包括1至6月份實現的凈損益)。
(5)2010年度，乙公司實現凈利潤5000萬元。其中1至6月份實現凈利潤3000萬元，7至12月份實現凈利潤2000萬元。全年未實施利潤分配。
(6)2011年12月31日，甲公司又以銀行存款6400萬元購入乙公司15%的股份3000萬股，并于當日辦妥股份轉讓手續，另支付相關交易費用32萬元。至此甲公司累計持有乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響，決定從2012年1月1日起，對乙公司的長期股權投資改為權益法核算。
(7)2011年12月31日，乙公司的可辨認凈資產的公允價值為42000萬元(已包括2011年度實現的凈利潤2600萬元)。
(8)2012年3月25日，乙公司宣告2011年股利分配方案，毎股發放現金股利0.15元。4月24日，甲公司收到現金股利。
(9)2012年度，乙公司虧損5000萬元。
(10)2012年12月31日，甲公司對該長期股權投資進行減值測試，預計可收回金額為10500萬元。
上述所涉公司均不受同一主體控制，假定乙公司各項資產和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同，且甲、乙雙方未發生任何內部交易。
根據上述資料，回答下列問題。
①2009年12月31日，甲公司從丙公司取得對乙公司10%的長期股權投資的初始投資成本為( )萬元。
A.3200
B.3220
C.4000
D.4020
②2010年6月30日，甲公司以辦公樓和銀行存款向丁公司換取對乙公司5%的長期股權投資時，以下正確的會計處理有( )。
A.增加長期股權投資成本2010萬元
B.確認營業外支出90萬元
C.確認營業外收入110萬元
D.確認其他業務收入200萬元
③2012年1月1日，甲公司對乙公司的長期股權投資核算由成本法轉換為權益法時，因乙公司可辨認凈資產公允價值的變動，應調整甲公司期初未分配利潤金額( )萬元。
A.810
B.900
C.891
D.990
④2012年1月1日，甲公司對乙公司的長期股權投資核算由成本法轉換為權益法時，因乙公司可辨認凈資產公允價值的變動，應調整甲公司期初資本公積金額( )萬元。
A.220
B.310
C.420
D.530
⑤2012年1月1日，甲公司對乙公司的長期股權投資改為權益法核算后，該長期股權投資的賬面價值為( )萬元。
A.11362
B.11895
C.12762
D.13762
⑥2012年12月31日，甲公司對該長期股權投資應計提減值準備( )萬元。
A.0
B.432
C.862
D.2262
2.甲股份有限公司(下稱“甲公司”)為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%;適用所得稅稅率為25%，所得稅釆用資產負債表債務法核算，當年發生的可抵扣暫時性差異預計未來期間內能夠轉回;年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2012年度實現利潤總額6800萬元(未調整前)，2012年度財務報告于2013年4月2日批準對外報出，2012年所得稅匯算清繳工作于2013年3月25日結束。2013年1月1日至4月2日，發生以下事項：
(1)2012年8月15日，甲公司向乙公司銷售一批產品，增值稅專用發票上注明的售價為200萬元，增值稅額為34萬元，產品已經發出，貨款尚未收到。根據合同規定，乙公司應于購貨后1個月內支付全部貨款。乙公司由于資金周轉出現困難，到2012年12月13日仍未支付貨款。甲公司2012年末為該應收賬款按10%的比例計提了壞賬準備。甲公司于2013年2月3日收到乙公司通知，乙公司已進行破產清算，無力償還所欠部分貨款，預計甲公司可收回該應收賬款的40%。根據稅法規定，計提的壞賬準備不允許稅前扣除。
(2)2013年2月10日，注冊稅務師在審核時發現，2011年末甲公司對一項實際未發生減值的管理部門使用的固定資產，計提了56萬元的減值準備(該固定資產之前未計提減值準備)。至2011年末，該固定資產尚可使用8年，采用年限平均法計提折舊。假設該項固定資產的折舊處理方法會計與稅法一致。
(3)2013年2月15日，注冊稅務師在審核時發現，從2012年1月1日起，甲公司將出租的辦公樓的后續計量由公允價值模式變更為成本模式，并作為會計政策變更采用追溯調整法進行會計處理。該辦公樓于2009年12月31日建成后對外出租，成本為1800萬元。該投資性房地產各年末的公允價值如下:2009年12月31日為1800萬元;2010年12月31日為2100萬元;2011年12月31日為2240萬元;2012年12月31日為2380萬元。該投資性房地產采用成本模式計量時，采用年限平均法計提折舊，預計使用20年，預計凈殘值為零，自辦公樓建成后次月起計提折舊。稅法規定，該辦公樓折舊方法釆用年限平均法，年限為20年。
(4)2012年12月因甲公司違約被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司賠償270萬元。2012年12月31日法院尚未判決，甲公司按或有事項準則對該訴訟事項確認預計負債160萬元，2013年3月12日，法院判決甲公司賠償乙公司240萬元，甲、乙雙方均服從判決。判決當日甲公司向乙公司支付賠償款240萬元。根據稅法規定預計負債產生的損失不允許稅前扣除。
假設除上述事項外，甲公司無其他納稅調整事項，并對上述事項進行了會計處理。
根據上述資料，回答下列問題。
①針對上述事項(3)，甲公司正確的會計處理有( )。
A.沖減2012年度其他業務成本270萬元
B.增加“投資性房地產-公允價值變動”160萬元
C.沖減2011年度計提的投資性房地產累計折舊90萬元
D.增加2012年度公允價值變動損益140萬元
②對上述事項進行會計處理后，應調增甲公司原編制的2012年度的利潤表中的“資產減值損失”項目本年數( )萬元。
A.56
B.61
C.78
D.117?
③對上述事項進行會計處理后，應調減甲公司原編制的2012年12月31日資產負債表中的“遞延所得稅資產”項目期末金額( )萬元。
A.24.75
B.36.25
C.48.75
D.55.25
④針對上述事項(2)，應調增甲公司原編制的2012年12月31日資產負債表中的“未分配利潤”項目年初余額( )萬元。
A.22.8
B.25.6
C.32.6
D.37.8
⑤對上述事項進行會計處理后，甲公司2012年度的利潤總額是( )萬元。
A.6272
B.6506
C.6646
D.6826
⑥2012年度甲公司應交企業所得稅( )萬元。
A.1684.1
B.1706.6
C.1720.6
D.1787.6
注冊稅務師考試《財務與會計》真題 2
一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題的備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。）
1.2023年12月31日，甲公司相關會計科目余額如下“生產成本”科目借方余額30萬元，“原材料”科目借方余額20萬元，“材料成本差異”科目借方余額5萬元，“工程物資”科目借方余額15萬元，不考慮其他因素，2023年12月31日，甲公司資產負債表中“存貨”項目期末余額為（）萬元。
A.70
B.45
C.60
D.55
【答案】D
【解析】2023年12月31日，甲公司資產負債表中“存貨”項目期末余額=30+20+5=55（萬元）。
2.2023年1月1日，甲公司“利潤分配——未分配利潤”科目余額500萬元，當年該公司凈利潤1500萬元，按凈利潤的10%提職法定盈余公積，不考慮其他因素，甲公司2023年提職法定盈余公積金額（）萬元。
A.100
B.50
C.200
D.150
【答案】D
【解析】2023年提取法定盈余公積金額=1500×10%=150（萬元）。
3.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年10月15日甲公司向乙公司銷售一批產品，開具的增值稅專用發票上注明價款300萬元，增值稅稅額39萬元，同時代乙公司墊付運費10萬元，增值稅0.9萬元，該銷售符合收入確認條件。不考慮其他因素，該企業應確認的應收）萬元。賬款的金額為（）萬元。
A.310
B.349.9
C.339
D.339.9
【答案】B
【解析】應確認的應收賬款的金額=300+39+10+0.9=349.9（萬元）
4.下列各項中屬于通用原始憑證的是（）
A.差旅費報銷單
B.固定資產折舊計算表
C.員工出差的火車票
D.產品入庫單
【答案】C
【解析】選項ABD屬于專用原始憑證。
5.下列各項中，企業通過“營業外支出”科目核算的是（）
A.發生的捐贈支出
B.發生的法律訴訟費
C.出售固定資產的凈損失
D.出租無形資產的攤銷
【答案】A
【解析】選項B計入管理費用，選項C計入資產處置損益，選項D計入其他業務成本。
6.下列各項中，屬于政府財務會計要素的是（）
A.所有者權益
B.凈資產
C.預算結余
D.利潤
【答案】B
【解析】政府財務會計要素包括資產、負債、凈資產（選項B正確）、收入和費用。
7.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售產品使用的增值稅稅率為13%，2023年12月甲公司以自產的`100臺電動車為非貨幣性福利發放給員工，該型號電動車每臺不含增值稅市場售價為3000元，每臺成本為2000元，應付職工薪酬金額為（）元。
A.300000
B.339000
C.200000
D.226000
【答案】B
【解析】應付職工薪酬金額=100×3000×（1+13%）=339000（元）
8.下列各項中，屬于企業流動資產的是（）。
A.在建工程
B.存貨
C.投資性房地產
D.預收賬款
【答案】B
【解析】選項AC屬于非流動資產，選項D屬于流動負債。
9.下列各項中，企業應通過稅金及附加科目核算的是（）。
A.應交的企業所得稅
B.應交房產稅
C.代扣的個人所得稅
D.應交的增值稅
【答案】B
【解析】企業應當設置“稅金及附加”科目，核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅（選項B正確）、環境保護稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費
10.年度結存的利潤貸方余額是15萬元，按10%提取盈余公積，本年凈利潤150萬元，未分配利潤是（）萬元。
A.100
B.50
C.200
D.150
【答案】D
【解析】未分配利潤=15+150×（1-10%）=150（萬元）
二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。）
1.下列各項中，企業通過“應交稅費”科目核算的有（）。
A.交納當月應交的增值稅
B.購買印花稅票支付的印花稅
C.交納的教育費附加
D.銷售應稅消費品應交的消費稅
【答案】ACD
【解析】選項B，企業交納的印花稅不通過“應交稅費”科目核算，于購買印花稅票時，直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。
2.下列各項中，企業通過“應付票據”科目核算的有（）
A.以銀行本票支付固定資產維修費
B.以商業承兌匯票支付安裝費
C.以銀行承兌匯票購買材料
D.以銀行承兌匯票支付手續費
【答案】BCD
【解析】選項A，通過“其他貨幣資金”科目核算。
3.下列各項中，引起企業未分配利潤發生變動的有（）
A.以盈余公積分配利潤
B.資本公積轉增資本
C.提取盈余公積
D.盈余公積彌補虧損
【答案】CD
【解析】選項C，導致未分配利潤減少；選項D，導致未分配利潤增加。
4.在借貸記賬法下，應記入企業相關的賬戶借方的有（）
A.成本減少
B.收入減少
C.費用增加
D.所有者權益增加
【答案】BC
【解析】選項A計入賬戶貸方，成本類賬戶“借加貸減”，選項D計入賬戶貸方，所有者權益類賬戶“借減貸加”。
三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。）
1.企業購建固定資產支付的現金，應在現金流量表經營活動產生的現金流量相關項目中填列。（）
【答案】×
【解析】企業購建固定資產支付的現金，應在現金流量表“投資活動產生的現金流量”相關項目中填列。
2.生產車間管理人員的職工薪酬直接計入管理費用。（）
【答案】×
【解析】生產車間管理人員的職工薪酬計入制造費用。
3.政府會計主體對資產進行計量，一般采用歷史成本。（）
【答案】√
4.對于按面值發行到期一次性還本付息的長期債券，計提利息會導致應付債券的賬面價值變化。（）
【答案】√
5.對會計領域嚴重的違法失信當事人，在會計職稱評審實行“一票否決制”。（）
【答案】√
6.已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式。（）
【答案】√
7.及時性要求企業對于已經發生的交易或事項，應及時進行確認、計量、記錄和報告，不得提前或延后。（）
【答案】√
8.企業應將其與股東發生的交易納入會計核算范圍。（）
【答案】√
注冊稅務師考試《財務與會計》真題 3
經濟法真題：
一、甲公司注冊于某市東城區，2014年有關收支情況如下：
1、取得產品銷售收入2000萬元，國債利息收入30萬，接收捐贈收入10萬。
2、繳納工商行政處罰款2萬，稅收滯納金1萬元。
3、繳納增值稅200萬元，城市維護建設稅和教育費附加20萬元。
要求：根據上述所述，分析下列小題。
1、甲公司下列收入中，應計入企業所得稅應得稅所得額是（）
A、接受捐贈10萬元
B、產品銷售收入2000萬元
C、股息收益200萬
D、國債利息收入30萬元
某企業為增值稅一般納稅人，開出銀行承兌匯票購入原材料一批，并支付銀行承兌手續費。下列各項中，關于該企業采購原材料的會計處理表述正確的是（）
A、支付的運輸費計入材料成本
B、支付原材料價款計入材料成本
C、支付的可抵扣增值稅進項稅計入材料成本
D、支付的票據承兌手續費計入財務費用
一、2015年1月，甲公司與乙公司簽訂勞務派遣協議，派遣劉某到乙公司從事臨時性工作。2015年5月，臨時性工作結束，兩公司未再給劉某安排工作，也未再向其支付任何報酬。2015年7月，劉某得知2015年被派遣以來，兩公司均未為其繳納社會保險費，遂提出解除勞動合同。
要求：根據上述資料中，不考慮其他因素，分析下列小題。
1、關于劉某勞動關系建立的下述列表中，正確的是（B）
A、劉某與乙公司建立勞動關系
B、劉某與甲公司建立勞動關系
C、劉某與甲、乙兩公司均未建立勞動關系
D、劉某與甲、乙兩公司均建立勞動關系
一、甲公司注冊于某市東城區，2014年有關收支情況如下：
1、取得產品銷售收入2000萬元，國債利息收入30萬，接收捐贈收入10萬。
2、繳納工商行政處罰款2萬，稅收滯納金1萬元。
3、繳納增值稅200萬元，城市維護建設稅和教育費附加20萬元。
要求：根據上述所述，分析下列小題。
1、甲公司下列收入中，應計入企業所得稅應得稅所得額是（ A、B）
A、接受捐贈10萬元
B、產品銷售收入2000萬元
C、股息收益200萬
D、國債利息收入30萬元
初級會計實務真題：
甲公司為增值稅一般納稅人，2015年有關資料如下：
1、當月實現銷售商品收入160萬元，應交增值稅銷項稅額27.2萬元，款項已經全部收到存入銀行。本月預收貨款50萬元已存入銀行。該企業未單獨設置“預收款賬”科目。
2、4日，購買一批原材料，其價款為30萬元，增值稅稅款為5.1萬元，以相應金額的銀行匯票結算款項。……
問題3，下列各項中，甲公司支付購買股票相關稅費應計入的會計科目是（）
A管理費用
B投資收益
C財務費用
D交易性金融資產
答案為B
問題4，下列各項中，關于甲公司職工薪酬的會計處理結果正確的是（）
A計入生成成本的職工薪酬總額為12萬元
B計入在建工程的職工薪酬總額為6萬元
C計入生成成本的職工薪酬總額為15萬元
D計入管理費用的職工薪酬總額為5萬元
答案為BCD
問題5甲公司2015年5月現金流量表羨慕計算結果正確的是（）
A銷售商品，提供勞務收到的現金為237.2萬元
B投資支付的現金為100.3萬元
C支付給職工以及為職工支付的現金為16萬元
D購買商品，接受勞務支付的現金為50.1萬元
答案為ABD
甲公司法定代表人為李某，其授權的'代理人為張某，下列關于甲公司到開戶銀行辦理銀行##的表述中，正確的有（）
A申請臨時存款賬戶展期，張某不能辦理
B變更銀行結算賬戶事項，可由張某辦理
C申請補發開戶許可證，可由張某辦理
D撤銷單位銀行結算賬戶，張某不能辦理
下列各項中，關于要素費用的歸集和分配表述正確的有（）
A不滿一個工作日的停工，一般不計算停工損失
B實行“三包企業在產品出售后發現的廢品應包括廢品損失內
C輔助生產成本采用計劃成本分配法，實際發生的費用與按計劃成本分配轉出的費用之間的差額全部計入當期投益
D制造費用分配的生產工人工時比例法適用于各種產品生產機械化程度差不多的企業
注冊稅務師考試《財務與會計》真題 4
一、單項選擇題
1.下列各項中,屬于對控制的監督的是()
A.授權與批準
B.業績評價
C.內審部門定期評估控制的有效性
D.職權與責任的分配
【參考答案】C
2.下列有關了解被審計單位及其環境的說法中,正確的是()。
A.注冊會計師無需在審計完成階段了解被審計單位及其環境
B.對小型單位,注冊會計師可以不了解被審計單位及其環境
C.注冊會計師對被審計單位及其環境了解的程度,取決于會計師事務所的質量控制政策
D.注冊會計師對被審計單位及其環境了解的程度,低于管理層為經營管理企業反對被審計單位人類環境需要了解程度
【參考答案】D
3.下列有關細節測試的樣本規模的說法中,錯誤的是()。
A.誤受風險與樣本規模反向變動
B.誤拒風險與樣本規模同向變動
C.可容忍錯報與樣本規模反向變動
D.總體項目的變異性越低,通常樣本規模越小
【參考答案】B
4.下列各項中,注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是()。
A.注冊會計師識別出的舞弊風險
B.注冊會計師確定的關鍵審計事項
C.注冊會計師識別出的值得關注的內部控制缺陷
D.未更正錯報
【參考答案】C
5.下列各項中,屬于舞弊發生的首要條件的是()。
A.實施舞弊的動機或壓力
B.實施舞弊的機會
C.為舞弊行為尋找借口的能力
D.治理層和管理層對舞弊行為的態度一
【參考答案】A
6.在審計集團財務報表時,下列工作類型中,不適用于重要組成部分的是()。
A.特定項目審計
B.財務信息審閱
C.財務信息審計
C.實施特定審計程序
【參考答案】B
7.下列各項審計程序中,注冊會計師在實施控制測試和實質性程序時均可以采用的是()
A.檢查
B.分析程序
C.函證
D.重新執行
【參考答案】A
8.下列各項中,不屬于鑒定業務的是（）
A.財務報表審計
B.財務報表審閱
C.預測性財務信息審核
D.對財務信息執行商定程序
【參考答案】D
9.下列審計程序中,通常不能應對管理層凌駕于控制之上的風險是()
A.測試會計分錄和其他調整
B.復核會計估計是否存在偏向
C.評價重大非常規交易的商業理由
D.獲取有關重大關聯方交易的管理層書面聲明
【參考答案】D
10.下列有關前任注冊會計師的溝通的說法中,正確的是（）。
A.后任注冊會計師應當在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進行溝通
B.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應當采用書面方式
C.后任注冊會計師應當在取得被審計單位的書面同意后,與前任注冊會計師進行溝通
D.前任注冊會計師和后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿
【參考答案】 C
11.下列關于檢查風險的說法中,錯誤的是()。
A.檢查風險是指注冊會計師末能通過審計程序發現錯報,因而發表不恰當審計意見的風險
B.檢查風險通常不可能降低為零
C.保持職業懷疑有助于降低檢查風險
D.檢查風險的高低取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性
【參考答案】A
12下列關于書面聲明的作用的說法中,錯誤的是()
A.書面聲明為財務報表審計提供了必要的審計證據
B.書面聲明可以促使管理層更加認真地考慮聲明所涉及的事項
C.書面聲明本身不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據
D.書面聲明提供可靠書面聲明的事實,可能影響注冊會計師就具體認定獲取的審計證據的性質和范圍
【參考答案】D
13.下列有關審計證據質量的說法中,錯誤的是（）
A.審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量
B.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據彌補證據質量的缺陷
C.在既定的重大錯報風險水平下,需要獲取的審計證據的數據受審計證據質量的影響
D.審計證據的質量與審計證據的相關性和可靠性有關
【參考答案】 B
14.下列選項中,有關實質性分析程序的適用性的說法中,錯誤的是()。
A.實質性分析程序通常更適用于在一段時間內存在預期關系的大量交易
B.實質性分析程序不適用于識列出特別風險的認定
C.對特定實質性分析程序適用性的確定,受到認定的性質和注冊會計師對重大錯誤風險評估的影響
D.注冊會計師無需在所有審計業務中運用實質性分析程序
【參考答案】B
15.下列有關識別重要賬戶、列報及其相關認定的說法中,錯誤的是()。
A.注冊會計師應當從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關認定
B.注冊會計師通常將超過報表整體重要性的賬戶認定為重要賬戶
C.在確定重要賬戶、列報及其相關認定時,注冊會計師應當考慮控制的影響
D.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時,注冊會計師應當確定重大錯報的可能來源
【參考答案】C
16.下列情形中考慮選擇較高的百分比來確定實際執行的重要性的是()。
A.首次接受委托的'審計項目
B.以前年度調整較少的項目
C.處于高風險行業、面臨較大市場競爭壓力
D.存在值得關注的內部控制缺陷
【參考答案】B
17.在執行企業內部控制審計時,下列有關評價控制缺陷的說法中,錯誤的是()
A.如果某項內部控制缺陷存在補償性控制,注冊會計師不應將該控制缺陷評價為重大缺陷
B.注冊會計師在評價控制缺陷是否可能導致錯報時,無需量化錯報發生的概率
C.注冊會計師在評價控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小時,應當考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量
D.注冊會計師評價控制陷的嚴重程度時,無需考慮錯誤是否已經發生
【參考答案】A
18.下列關于財務報表審計和財務報表審閱的區別的說法中,錯誤的是()
A.財務報表審計所需的審計證據的數量多于財務報表審閱
B.財務報表審計采用的證據收集程序少于財務報表審閱
C.財務報表審計提供的保證水平高于財務報表審閱
D.財務報表審計提出結論的方式與財務報表審閱不同
【參考答案】B
19.在使用審計抽樣實施控制測試時,下列情形中,注冊會計師不能另外選取替代樣本的是（）
A.單據丟失
B.單據不適用
C.單據無效
D.單據未使用
【答案】A
20.下列有關職業懷疑的說法中,錯誤的是（）
A.職業懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維
B.職業懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺
C.職業懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據
D.職業懷疑要求注冊會計師假定管理層和治理層不誠信、并以此為前提計劃審計工作
【答案】D
21.下列有關超出被審計單位正常經營過程的重大關聯方交易的說法中,錯誤的是()
A.此類交易導致的風險可能不是特別風險
B.注冊會計師應當評價此類交易是否己按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露
C.注冊會計師應當檢查與此類交易相關的合同或協議,以評價交易的商業理由
D.此類交易經過恰當授權和批準,不足以就其不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結論
【答案】A
22.下列有關管理層書面聲明的作用的說法中,錯誤的是()
A.書面聲明為財務報表審計提供了必要的審計證據
B.管理層已提供可靠書面聲明的事實,可能影響注冊會計師就具體認定獲取的審計證據的性質和范圍
C.書面聲明可以促使管理層更加認真地考慮聲明所涉及的事項
D.書面聲明本身不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據
【答案】B
23.下列各項中,屬于預防性控制的是()
A.財務主管定期盤點現金和有價證券
B.管理層分析評價實際業績與預算的差異,并針對超過規定金額的差異調查原因
C.董事會復核并批準由管理層編制的財務報表
D.由不同的員工負責職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算
【答案】D
24.下列有關職業判斷的說法中,錯誤的是()。
A.職業判斷能力是注冊會計師勝任能力的核心
B.注冊會計師應當書面記錄其在審計過程中作出的所有職業判斷
C.注冊會計師保持獨立有助于提高職業判斷質量
D.注冊會計師工作的可辯護性是衡量職業判斷質量的重要方面
【答案】B
25.下列有關注冊會計師在臨近審計結束時運用分析程序的說法中,錯誤的是()
A.注冊會計師進行分析的重點通常集中在財務報表層次
B.注冊會計師進行分析的目的在于識別可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化
C.注冊會計師采用的方法與風險評估程序中使用的分析程序基本相同
D.注冊會計師進行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平
【答案】B
二、多項選擇題
1.下列各項中,屬于統計抽樣特征的有()。
A.隨機選取樣本項目
B.評價非抽樣風險
C.運用概率論評價樣本結果
D.運用概率論計量抽樣風險
【參考答案】ACD
2.下列各項中,屬于被審計單位設計和實施內部控制的責任主體的有()。
A.被審計單位的治理層
B.被審計單位的管理層
C.被審計單位的普通員工
D.負責被審計單位內部控制審計的注冊會計師
【參考答案】ABC
3.下列要素中,注冊會計師在評價被審計單位控制環境時應當考慮的有()。
A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實
B.管理層的理念和經營風格
C.人力資源政策與實務
D.對勝任能力的重視
【參考答案】ABCD
4.下列各項中,屬于注冊會計師應當遵守的職業道德基本原則的有()
A誠信
B.保密
C.客觀和公正
D.專業勝任能力和應有的關注
【參考答案】ABCD
5.下列各項中,注冊會計師在確定進一步審計程序的范圍時,應當考慮的有()。
A.確定的重要性水平
B.評估的重大錯報風險
C.審計證據適用的期間或時點
D.計劃獲取的保證程度
【參考答案】ABD
6.下列各項因素中,影響會計估計的估計不確定性程度的有()。
A.會計估計對假設變化的敏感性
B.管理層在作出會計估計時是否利用專家工作
C.是否存在可以降低估計不確定性的經認可的計量技術
D.是否能夠從外部來源獲得可靠數據
【參考答案】ACD
7.下列各項中,注冊會計師在執行一項財務報表審計業務時可以對其確定多項金額的有()。
A.財務報表整體的重要性
B.特定交易類別,賬戶余額或披露的重要性水平
C.實際執行的重要性
D.明顯微小錯報的臨界值
【參考答案】BC
8.下列各項中,注冊會計師在執行一項財務報表審計業務時可以對其確定多個金額的有（）
A.財務報表整體的重要性
B.特定交易類別、賬戶余額或披露的重要性水平
C.實際執行的重要性
D.明顯微小錯報的臨界值
【參考答案】BC
9.在審計集團財務報表時,下列各項工作中,應當由集團項目組執行的有()。
A.確定對組成部分執行的工作類型
B.了解合并過程
C.對重要組成部分實施風險評估程序
D.對不重要的組成部分在集團層面實施分析程序
【參考答案】ABD
10.下列有關財務報表審計與內部控制審計的共同點的說法中,正確的有（）
A.兩者識別的重要賬戶、列報及其相關認定相同
B.兩者的審計報告意見類型相同
C.兩者了解和測試內部控制設計和運行有效性的審計程序類型相同
D.兩者測試內部控制運行有效性的范圍相同
【答案】AC
三、簡答題
1.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計多家被審計單位2016年度財務報表。與審計工作底稿相關的部分事項如下：
1)A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了與甲公司治理層溝通過、且在執行審計工作時重點關注過的事項,以及針對每一事項是否將其確定為關鍵審計事項及理由,但未記錄與治理層通過、但不構成重點關注過的事項的理由。
2)A注冊會計師聘請外部專家對乙公司的商譽減值測試進行評估,將專家的工作底稿復印件作為審計工作稿,原件由專家保存。
3)A注冊會計師對丙公司發運單實施細節測試時,在審計工作底稿中記錄了發運單上載明的發貨日期和購貨方作為識別特征。
4)A注冊會計師對丙公司某張大額采購發票的真實性產生懷疑,通過稅務機關的發票查詢系統進行了驗證,因未發現異常,未在審計工作底稿中記錄查詢過程。
5)2016年3月20日，A注冊會計師出具了戊公司2016年度審計報告。因管理層在財務報表報出前修改了財務報表,A注冊會計師與2017年4月3日修改了審計報告,修改部分增加了補充審計報告日期。2017年5月31日,A注冊會計師將全部審計工作底稿歸檔。
要求:針對上述事項(1)至(5)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。
答案：
(1)恰當。
(2)不恰當。
(3)不恰當。
(4)不恰當。
(5)不恰當。
2.會計師事務所的質量控制制度部分內容摘錄如下
(1)項目合伙人對會計師事務所分派的業務的總體質量負責。項目質量控制復核可以減輕但不能替代項合伙人的責任。
(2)執行業務時,應當由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作。
(3)除內部專家外,項目組成員應當在執行業務過程中嚴格遵守會計師事務所的質量控制政策和程序。
(4)質量控制部對新晉升的合伙人每年選取一項已完成的業務進行檢查,連續檢查三年;對晉升三年以上的合伙人每五年選取一項已完成的業務進行檢查。
(5)業務工作底稿可以采用紙質、電子或其他介質,如將紙質工作底稿的電子掃描件存入業務檔案,應當將紙質工作底稿一并歸檔。
要求:(1)至(5)項,逐項指出ABC會計師事務所的質量控制制度的內容是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。
答案
(1)不恰當。
(2)恰當。
(3)不恰當。
(4)不恰當。
(5)恰當。
3.會計事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表。與貨幣資金審計相關的部分事項如下：
(1)2017年1月5日,A注冊會計師對甲公司庫存現金實施了監盤,并與當日現金日記賬余額核對一致,據此認可了年末現金余額。
(2)A注冊會計師對甲公司人民幣結算賬戶的完整性存有疑慮,A注冊會計師檢查了管理層提供的《已開立銀行結算賬戶清單》,結果滿意。
(3)A注冊會計師對甲公司存放于乙銀行的銀行存款以及與該銀行往來的其他重要信息寄發了詢證函,收到乙銀行寄回的銀行存款證明，其金額與甲公司賬面余額一致,注冊會計師認為函證結果滿意。
(4)甲公司利用銷售經理個人銀行賬戶結算貸款,指派出納保管該賬戶交易密碼。A注冊會計師檢查了該賬戶的交易記錄和相關財務報表列報,獲取了甲公司的書面聲明,結果滿意。
(5)甲公司年末余額為零的社保專戶重大錯報風險很低,A注冊會計師核對了銀行對賬單,未對該賬戶實施函證,并在審計工作底稿中記錄了不實施函證的理由。
(6)為驗證銀行賬戶交易入賬的完整性,A注冊會計師在檢驗銀行對賬單的真實性后,從中選取交易樣本與銀行存款日記賬記錄進行了核對,結果滿意。
要求:針對上述第(1)至(6)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。
答案
(1)不恰當。
(2)不恰當。
(3)不恰當。
(4)不恰當。
(5)恰當。
(6)恰當。
4.(本小題6分。)
ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計多家被審計單位2016年度財務報表。與審計工作底稿相關的部分事項如下
(1)因無法獲取充分、適當的審計證據,A注冊會計師在2017年2月28日終止了甲公司2016年度財務報表審計業務。考慮到該業務可能重新啟動,A注冊會計師未將審計工作底稿歸檔。
(2)A注冊會計師在出具乙公司2016年度審計報告日次日收到一份應收賬款詢證函回函,確認金額無誤后將其歸入審計工作底稿,未刪除記錄替代程序的原審計工作底稿。
(3)在將丙公司2016年度財務報表審計工作底稿歸檔后,A注冊會計師知悉丙公司已于2017年4月清算并注銷,認為無須保留與丙公司相關的審計檔案,決定銷毀。
要求
針對上述第(1)至第(3)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當,如不恰當,簡要說明理由
【參考答案】
(1)不恰當。
(2)恰當。
(3)不恰當。
5.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表,與貨幣資金審計相關的部分事項如下
(1)對于賬面余額存在差異的銀行賬戶,A注冊會計師獲取了銀行存款余額調節表,檢査了調節表中的加計數是否正確,并檢查了調節后的銀行存款日記賬余額與銀行對賬賬單余額是否一致,據此認可了銀行存款余額調節表。
(2)因對甲公司管理層提供的銀行對賬單的真實性存在有疑慮,A注冊會計師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對賬單,在銀行柜臺人員打印對賬單時,A注冊會計師前往該銀行其他部門實施了銀行函證
(3)甲公司有一筆2015年10月存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊會計師在2015年度財務報表審計中檢查了開戶證實書原件并實施了函證結果滿意因此,未在2016年度審計中實施審計程序。
(4)為測試銀行賬戶交易入賬的真實性,A注冊會計師在驗證銀行對賬單的真實性后,從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對賬單進行核對,并檢查了支持性文件,結果滿意
(5)乙銀行在銀行詢證函回函中注明:“接收人不能依賴函證中的信息。”A注冊會計師認為該條款不影響回函的可靠性,認可了回函結果
要求：
針對上述第(1)至(5)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當,如不恰當,簡要說明理由
【參考答案】
(1)不恰當。
(2)不恰當。
(3)不恰當。
(4)恰當。
(5)不恰當。
6.(本小題6分。)
ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計多家上市公司2016年度財務報表,遇到下列與審計報告相關的事項
(1)A注冊會計師對甲公司關聯方關系及交易實施審計程序并與治理層溝通后對是否存在未在財務報表中披露的關聯方關系及交易存在疑慮擬將其作為關鍵審計事項在審計報告中溝通。
(2)A注冊會計師在乙公司審計報告日后獲取并閱讀了乙公司2016年年度報告的最終版本,發現其他信息存在重大錯報,與管理層和治理層溝通后,該錯報未得到更正。A注冊會計師擬重新出具審計報告指出其他信息存在的重大錯報
(3)ABC會計師事務所首次接受委托,審計丙公司2016年度財務報表。A注
冊會計師擬在審計報告中增加其他事項段,說明上期財務報表由前任注冊會計師
審計及其出具的審計報告的日期。
(4)戊公司管理層在2016年度財務報表附注中披露了2017年1月發生的一項重大收購。A注冊會計師認為該事項對財務報表使用者理解財務報表至關重要擬在審計報表中增加其他事項段予以說明
5)A注冊會計師認為,乙公司財務報表附注中未披露其對外提供的多項擔保
構成重大錯報,因擬就乙公司持續經營問題對財務報表發表無法表示意見,不再在審計報告中說明披露錯報。
要求：
針對上述第(1)至第(5)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當,如不恰當,簡要說明理由
【參考答案】
(1)不恰當。
(2)不恰當。
(3)不恰當。
(4)不恰當。
(5)不恰當。
四、綜合題（快遞公司）
（1）風險評估（針對資料一，結合資料二，判斷是否存在重大錯報風險，如存在，說明理由并指出影響什么科目什么認定，題干限定了科目范圍）
1、2016年凈利潤如果比上年增加20%，管理層將獲得增加部分10%的獎勵（資料二中凈利潤確實增加了21%，新增3500萬利潤，確認應付職工薪酬350萬元）
2、運輸價格下降40%，導致業務爆發式增長（資料二中營業收入大幅增加）
3、一次性收取加盟費60萬元，加盟期5年，2016年共收取加盟費3000萬元（資料二中確認營業收入-加盟費 3000萬元）
4、甲公司支付1000萬元，在某電影片頭打2分鐘廣告，如果電影未如期上映，全額退還。電影在2017年春節如期上映。（資料二中甲公司確認預付賬款1000萬元）
5、甲公司支付500萬元，與非關聯方共同投資一家合營企業，甲公司占股45%，重大決策雙方共同決定。（資料二中甲公司確認投資收益 60萬元）
注冊稅務師考試《財務與會計》真題 5
一、單項選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項中 只有一項是最符合題目要求的，請將其選出。
1. 下列關于會計職能的表述中，不正確的是
A. 會計核算是會計的首要職能
B. 會計監督主要通過價值指標進行
C. 會計核算具有完整性、連續性和系統性
D. 會計監督僅對單位經濟活動進行事后監督
2. 公司用銀行存款支付上年度現金股利，該項經濟業務所涉及的負債類項目是
A. 應付股利 B. 預收賬款
C. 應付賬款 D. 應收股利
3. 下列經濟業務發生時，引起會計恒等式兩邊同減的是
A. 將現金存入銀行 B. 取得2年期借款
C. 預收貨款存入銀行 D. 用銀行存款償還前欠貨款
4. 財務報表分為月報、季報和年報，所基于的會計核算基本前提是
A. 會計主體 B. 持續經營
C. 會計分期 D. 貨幣計量
5. 設置會計科目和賬戶的目的是
A. 劃分會計要素 B. 確定會計方法
C. 構筑財務報表框架 D. 對經濟業務進行分類核算
6. 借貸記賬法下，經濟業務引起的金額增加或減少登記在借方還是貸方，取決于
A. 賬戶性質 B. 會計目標
C. 會計假設 D. 會計等式
7. 下列各項中，應作為制造費用核算的是
A. 短期借款利息 B. 生產車間辦公費
C. 銷售人員差旅費 D. 行政管理部門設備修理費
8. 會計工作中，用來記錄經濟業務、明確經濟責任，并據以登記賬簿的書面依據是
A. 會計分錄 B. 會計憑證
C. 會計賬簿 D. 會計科目
9. 公司采購甲材料一批，審核購貨發票時發現所填列的購貨名稱為乙材料，正確的處理方法是
A. 向財政部門報告 B. 向財務負責人報告
C. 據以編制記賬憑證 D. 退回開票單位重新開具
10. 采用記賬憑證核算組織程序，總賬的登記方法是
A. 直接根據各種記賬憑證逐筆登記
B. 先編制科目匯總表，再根據匯總的`合計數進行登記
C. 先編制匯總記賬憑證，再根據匯總的合計數進行登記
D. 先對普通日記賬定期匯總，再根據匯總的合計數進行登記
11.“應付賬款”明細賬應采用的賬頁格式是
A. 兩欄式 B. 三欄式
C. 多欄式 D. 數量金額式
12. 下列各項中，不屬于編制財務報表前準備工作內容的是
A. 結賬和對賬 B. 財務報表分析
C. 期末賬項調整 D. 進行財產清查
13. 公司每天需要對庫存現金進行清點核對，從財產清查的范圍看，這屬于
A. 局部清查 B. 全面清查
C. 定期清查 D. 不定期清查
14.12月公司營業利潤700萬元，營業外支出20萬元，所得稅費用170萬元，則本月的利潤總額為
A.510 萬元 B.530萬元
C.680 萬元 D.700 萬元
15.“固定資產”賬戶期末余額200萬元，“累計折舊”賬戶期末余額80萬元，則資產負債表中“固定資產”項目期末余額應填列的金額為
A.80 萬元 B.120 萬元
C.200 萬元 D.280 萬元
16. 下列關于利潤表的表述中，正確的是
A. 屬于靜態報表
B. 格式包括報告式和賬戶式兩種
C. 反映企業一定會計期間的經營成果
D. 各項目的本期金額應根據相關總賬的期末余額分析填列
17. 下列各項中，不屬于會計人員主要職責的是
A. 進行會計核算 B. 實行會計監督
C. 簽訂經濟合同 D. 擬定本單位辦理會計事務的具體辦法
18. 按照現行會計檔案管理辦法的規定，下列需要永久保存的是
A. 輔助賬簿 B. 年度財務報表
C. 季度財務報表 D. 銀行存款余額調節表
19. 本月銷售產品200萬元，其中現款銷售180萬元；此外預收下月貨款50萬元。按照權責發生制，本月應確認收入
A.180萬元 B.200萬元
C.230 萬元 D.250 萬元
20. 購入某上市公司股票作為交易性金融資產核算，成本30萬元，期末市價36萬元。編制資產負債表時該項資產的期末余額以36萬元填列，所體現的會計計量屬性是
A. 歷史成本 B. 重置成本
C. 公允價值 D. 可變現凈值
二、辨析題：本大題共5小題，每小題3分，共15分。判斷正誤，并說明理由。
21. 財務報表的編制與分析均屬于會計循環的基本步驟。
判斷：
理由：
22. 期末，公司試算平衡表中全部賬戶本期借方發生額合計與貸方發生額合計均為1285萬元，表明本期記賬肯定沒有錯誤。
判斷：
理由：
23. 企業財務會計報告的內容僅指對外報送的財務報表。
判斷：
理由：
24.“預付賬款”明細賬戶期末有貸方余額50萬元，編制資產負債表時，應在“應付賬款”項目中反映。
判斷：
理由：
25. 在我國會計法規體系中，《企業會計準則》屬于最高層次的法律規范。
判斷：
理由：
三、簡答題：本大題共2小題，每小題5分，共10分。
26.簡述記賬憑證的填制要求。
27. 簡述對賬的含義及其內容。
四、業務核算題：本大題共2小題，第28小題30分，第29小題10分，共40分。
28 . 2024年6月A 公司發生部分經濟業務如下：
(1)收到當月季節性閑置設備的出租收入20000元存入銀行。
(2)賒購甲材料一批，價款11000元，材料未到。
(3)上述甲材料到達并驗收入庫，結轉采購成本。
(4)向銀行取得3個月的借款500000元存入銀行。
(5)用銀行存款支付廣告費80000元。
(6)用銀行存款繳納所得稅30000元。
(7)銷售產品一批，售價260000元，其中100000元已于4月預收，余款當日收到存入銀行。
(8)分配本月職工薪酬150000元，其中生產工人薪酬120000元，車間管理人員薪酬10000元，行政管理人員薪酬20000元。
(9)計提本月固定資產折舊350000元，其中生產車間計提280000元，行政管理部門計提70000元。
(10)結轉本月制造費用580000元。
(11)用銀行存款120000 元預付購料款。
(12)結轉本月產品銷售成本820000元。
(13)月末進行財產清查，原材料盤虧4500元，原因待查。
(14)經查，上述盤虧原材料為非常損失，保險公司同意賠償3000元，其余由企業自行承擔。
(15)計算確認本月應交所得稅70000元。
要求：根據上述經濟業務編制會計分錄(不考慮增值稅和明細科目)。
29 .2024年9月B 公司發生的經濟業務中，有如下兩筆的會計處理存在錯誤：
① 以銀行存款購買行政管理部門辦公用品8000元，原記賬憑證的會計分錄為：
借：管理費用 800
貸：銀行存款 800
② 生產產品領用原材料2500元，原記賬憑證的會計分錄為：
借：生產成本 5200
貸：原材料 5200
上述業務已登記入賬。
要求：(1)判斷上述兩筆經濟業務應分別編制哪種專用記賬憑證；
(2)判斷上述兩筆經濟業務應分別采用哪種方法進行更正，并編制更正的會計分錄。
五、綜合題：本題15分。
30.2024年1月，小趙投資300000元成立C 公司，從事多品牌手機銷售業務。因小 趙不懂會計，平時除將所有業務單據保存外，未做任何賬務處理。月末小趙發現其銀行 存款余額為296000元，另有現金3000元；實地盤點庫存商品，金額為70000元。小趙感到困惑，自己忙了一個月不知是賺是賠，于是到H 會計師事務所咨詢。
H 會計師事務所對小趙保存的所有單據進行整理分析，匯總C 公司1月份有關業務
如下：
① 收到投資款300000 元存入銀行。
② 用銀行存款支付本月店面租金20000元。
③ 從銀行提現5000元備用。
④ 購入手機貨款合計150000元，其中100000元用銀行存款支付，余款暫欠；全部手機當月驗收入庫。
⑤ 本月銷售手機收入合計130000元，款項已全部存入銀行。
⑥用銀行存款支付店員工資9000元。
⑦用現金支付本月店面水電費2000元。
要求：(1)說明C公司按賬簿用途必須設置的會計賬簿種類，并對每類賬簿各舉一例；
(2)編制業務①與業務⑦的會計分錄；
(3)采用實地盤存制計算C公司本月的銷售成本；
(4)計算C公司本月的營業利潤和月末的貨幣資金余額。
(列示計算過程，不考慮相關稅費)
注冊稅務師考試《財務與會計》真題 6
一、單項選擇題
1、12月24日，發放工資，已計提工資60000元，企業應代扣代交的個人所得稅為6800元，扣A企業為職工墊付的房租2000元。以下正確的會計分錄是()。
A、借：應付工資60000貸：銀行存款60000
B、借：應付工資60000貸：應交稅金――個人所得稅6800銀行存款53200
C、借：應付工資60000貸：應交稅金――個人所得稅6800其他應收款2000銀行存款51200
D、借：應付工資58000其他應收款2000貸：應交稅金――個人所得稅6800銀行存款53200
正確答案是C
2、資本公積賬戶屬于()賬戶。
A、資產類
B、負債類
C、收入類
D、所有者權益類
正確答案是D
3、下列財產物資中，可以采用技術推算法進行清查的是()。
A、包裝物
B、產成品
C、煤炭等大宗物資
D、庫存商品
正確答案是C
4、以下說法錯誤的是()。
A、文檔輸入滿一行時，應按Enter鍵開始下一行
B、文檔輸入滿一行時，按Enter鍵將開始一個新段落
C、文檔輸入未滿一行時，按Enter鍵將開始一個新段落
D、輸入文檔時,如果不想分段，就不要按Enter鍵
正確答案是A
5、在編制"試算平衡表"時,若期初余額、本期發生額和期末余額的借方與貸方均平衡,則()。
A、全部總賬賬戶記錄一定正確
B、全部明細賬戶記錄一定正確
C、全部總賬賬戶記錄也不一定肯定無錯
D、全部明細賬戶記錄也一定肯定無錯
正確答案是C
6、企業月末編制的試算平衡表中，全部賬戶的本月借方發生額合計為750000元，除“預收賬款”以外的其他賬戶的本月貸方發生額合計為700000元，則預收賬款賬戶()。
A、本月借方發生頗為50000元
B、本月貸方發生頗為50000元
C、月末借方余額為50000元
D、月末借方余額為紅字50000元
正確答案是B
7、()一般是指由使用單位自行殲發或委托其他單位開發、供本單位使用會計核算軟件。
A、商品化會計核算軟件
B、通用會計核算軟件
C、專用會汁核算軟件
D、金蝶2000系列軟件
正確答案是C
8、李某2008年11月取得稿費收入3600元，已知稿酬所得適用稅率為20%，其應繳納的個人所得稅為()元。
A、720
B、392
C、560
D、40
正確答案是B
9、日記賬的最大特點是()。
A、按庫存現金和銀行存款分別設置賬戶
B、可以提供庫存現金和銀行存款的每日發生額
C、可以提供庫存現金和銀行存款的每日靜態、動態資料
D、逐日逐筆順序登記并隨時結出當日余額
正確答案是D
10、下列不屬于我國現行會計準則無形資產的是()。
A、專利權
B、非專利技術
C、商標
D、商譽
正確答案是D
11、下列各項中，應記人管理費用的.是()。
A、籌建期間的開辦費
B、計提的壞賬準備
C、生產車間管理人員工資
D、專設銷售機構的固定資產修理費
正確答案是A
12、在KIS系統中，欲使報表數據為零的單元格顯示為空白應在()。
A、“文本對齊”中設置
B、取數公式中設置
C、“單元屬性”中設置
D、報表屬性中設置
正確答案是C
13、會計核算單位以磁盤方式保存會計檔案資料的，應()對磁盤進行數據備份。
A、每年
B、每兩年
C、每月
D、每季度
正確答案是C
14、A公司今年“盈余公積”期初余額為170萬元，當年提取法定盈余公積200萬元，任意盈余公積150萬元，盈余公積轉增資本60萬元，A公司今年“盈余公積’’的年末余額為()。
A、580萬元
B、520萬元
C、460萬元
D、350萬元
正確答案是C
15、銀行辦理支付結算,因工作差錯發生延誤，影響客戶和他行資金使用的，按中國人民銀行規定的()計付賠償金.
A、同期存款利率
B、同期貸款利率
C、同檔次流動資金存款利率
D、同檔次流動資金貸款利率
正確答案是D
16、在用戶使用MicrosoftOffice應用程序，且需要保存正在處理的文件時，程序默認保存的文件夾就是()。
A、Windows文件夾
B、MyDocuments文件夾
C、共享文件夾
D、ProgramFiles文件夾
正確答案是B
17、賬戶是根據會計科目設置的，具有一定的格式和結構，用于分類反映()增減變動情況及其結果的載體。
A、會計對象
B、會計憑證
C、會計科目
D、會計要素
正確答案是D
18、賬務處理系統的啟用日期是指開始()的時間.
A、賬務處理
B、錄入余額
C、建立賬套
D、都不是
正確答案是A
19、對非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發票的，由稅務機關收繳發票，沒收非法所得，可以并處()。
A、10000元以下的罰款
B、違法所得50%以上3倍以下的罰款
C、違法所得1倍以上5倍以下的罰款
D、50000元以下的罰款
正確答案是A
20、資產負債表中，應根據總賬余額和明細賬戶余額計算填列的項目是()。
A、長期借款
B、應付票據
C、應收賬款
D、應交稅費
正確答案是A
注冊稅務師考試《財務與會計》真題 7
一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題的備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。）
1.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年7月10日，甲公司購入一項非專利技術，取得的增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為6萬元，另支付注冊登記費1.5萬元形成一項專利權，為推廣由該專利權生產的產品，發生廣告宣傳費0.5萬元，不考慮其他因素，該專利權的入賬成本為（）萬元。
A.100
B.107.5
C.108
D.101.5
【答案】D
【解析】該專利權的入賬成本=100+1.5=101.5（萬元）
2.甲公司為增值稅一般納稅人，采用計劃成本法進行材料核算。12月1日，甲公司購入一批材料，取得增值稅專用發票注明的價款為360000元，增值稅稅額為46800元，已驗收入庫，計劃成本為330000元，以銀行存款支付。下列關于結轉入庫材料成本差異的會計處理中，正確的是（）。
A.借：材料采購76800
貸：材料成本差異76800
B.借：材料采購46800
貸：原材料46800
C.借：材料成本差異30000
貸：材料采購30000
D.借：材料成本差異76800
貸：材料采購76800
【答案】C
【解析】材料入庫時的賬務處理如下
借：原材料30000
材料成本差異30000
貸：材料采購360000
3.下列各項中，企業將生產費用在完工產品和在產品之間進行分配應采用的方法是（）。
A.交互分配法
B.直接分配法
C.計劃成本分配法
D.約當產量分配法
【答案】D
【解析】選項ABC，屬于輔助生產費用的分配方法
4.下列各項中，企業應計入營業外支出的是（）。
A.結轉出售投資性房地產的成本
B.報廢固定資產的凈損失
C.報經批準后結轉無法查明原因的現金短缺
D.出售無形資產的處理凈損失
【答案】B
【解析】選項A，計入其他業務成本；選項C，計入管理費用，選項D，計入資產處置損益。
5.下列各項中，關于會計核算基礎的表述，正確的是（）
A.企業應以權責發生制為基礎進行會計核算
B.企業應以收付實現制為基礎進行會計核算
C.政府單位應以權責發生制為基礎進行預算會計核算
D.政府單位應以收付發生制為基礎進行財務會計核算
【答案】A
【解析】選項B錯誤，企業應以權責發生制為基礎進行會計核算；選項C錯誤，政府單位應以權責發生制為基礎進行財務會計核算；選項D錯誤，政府單位應以收付發生制為基礎進行預算會計核算。
6.甲公司采用月末一次加權平均法核算發出存貨成本。2023年3月1日，甲公司結存M材料200件，單價為10元；3月5日，購入M材料50件，單價為11元；3月10日，發出M材料150件。不考慮其他因素，2023年3月31日，甲公司結存M材料的實際成本為（）元。
A.1000
B.1100
C.1530
D.1020
【答案】D
【解析】M材料單位成本=（200×10+50×11）÷（200+50）=10.2（元），用公司結存M材料的實際成本=10.2×（200+50-150）=1020（元）。
7.下列各項關于企業利潤表的表述中，正確的是（）
A.反映一定會計期間的經營成果
B.反映一定會計期間現金流入流出的情況
C.我國企業利潤表均采用單步式結構
D.可以提供企業利潤分配的具體信息
【答案】A
【解析】選項B錯誤，現金流量表反映一定會計期間現金流入流出的情況；選項C錯誤，我國企業利潤表采用多步式結構；選項D錯誤，所有者權益變動表可以提供企業利潤分配的具體信息。
8.下列各項中，按照會計科目反映的經濟內容分類，屬于企業成本類科目的是（）
A.資產減值損失
B.其他業務成本
C.主營業務成本
D.研發支出
【答案】D
【解析】選項ABC，屬于損益類科目。
9.下列各項中，應記入“利潤分配”科目貸方的是（）
A.宣告發放現金股利
B.盈余公積補虧
C.計提法定盈余公積
D.盈余公積轉增資本
【答案】B
10.下列各項中，屬于事業單位凈資產類科目的是（）
A.政府儲備物資
B.無形資產
C.本年盈余分配
D.固定資產
【答案】C
【解析】選項ABD，屬于資產
11.下列各項中，反映企業在某一特定日期財務狀況的財務報表是（）。
A.利潤表
B.所有者權益變動表
C.資產負債表
D.凈資產變動表
【答案】C
【解析】資產負債表是反映企業在某一特定日期的財務狀況的報表，是對企業特定日期的資產、負債和所有者權益的結構性表述
12.下列各項中，企業應通過“預付賬款”科目借方核算的.是（）。
A.向客戶賒銷商品
B.預付供貨方材料采購款
C.以銀行存款支付到期的商業承兌匯票
D.預收客戶銷貨款
【答案】B
13.下列各項中，企業應通過“利潤分配”科目貸方核算的是（）
A.宣告發放現金股利
B.盈余公積彌補虧損
C.計提法定盈余公積
D.盈余公積轉增資本
【答案】B
14.下列各項中，企業借入長期借款實際收到金額小于長期借款本金的差額，應記入的會計科目是（）
A.長期借款——應計利息
B.管理費用
C.營業外支出
D.長期借款——利息調整
【答案】D
【解析】企業借入長期借款，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“長期借款
——本金”科目；如存在差額，還應借記“長期借款——利息調整”科目。
二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。）
1.下列各項中，企業應計入存貨采購成本的有（）
A.入庫前發生的挑選整理費
B.采購人員差旅費
C.進口關稅
D.運輸途中發生的非正常毀損
【答案】AC
【解析】存貨的采購成本，包括購買價款、相關稅費（選項c）、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。其他可歸屬于存貨采購成本的費用是指采購成本中除上述各項以外的可歸屬于存貨采購的費用，如在存貨采購過程中發生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用（選項A）等。
2.下列各項中，屬于企業外來原始憑證的有（）
A.職工出差報銷的火車票
B.領用材料填寫的領料單
C.會計人員編制的工資費用分配表
D.業務人員報銷的餐飲費發票
【答案】AD
【解析】選項BC屬于自制原始憑證。
3.下列各項中，企業應作為無形資產核算的有（）
A.外購的商標權
B.自創商譽
C.投資者投入的非專利技術
D.持有并準備增值后轉讓的土地使用權
【答案】AC
【解析】選項B錯誤，企業自創商譽及內部產生的品牌、報刊名等，無法與企業的整體資產分離而存在，不具有可辨認性，按現行會計準則規定不應確認為無形資產。選項D錯誤，持有并準備增值后轉讓的土地使用權，屬于投資性房地產。
4.甲公司為增值稅一般納稅人，將委托加工的應稅消費品收回后用于連續生產。下列各項中，甲公司應計入委托加工物資成本的有（）
A.由委托方代收代繳的消費稅
B.支付的加工費
C.發出的原材料成本
D.隨同加工費支付的增值稅稅額
【答案】BC
【解析】選項A錯誤，委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品的，按規定準予抵扣的，應按已由受托方代收代繳的消費稅，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”“銀行存款”等科目。選項D錯誤，甲公司為增值稅一般納稅人，隨同加工費支付的增值稅稅額可以抵扣，記入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目。
三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。）
1.對會計領域違法失信當事人，應限制其取得相關從業任職資格。（）
【答案】√
【解析】對會計領域違法失信當事人，限制其取得相關從業任職資格，限制獲得認證證書。
2.企業將發生的金額較小，可使多個會計期間受益的支出一次性計入當期損益，主要體現了謹慎性要求。（）
【答案】×
【解析】企業發生的某些支出金額較小，從支出的受益期來看，可能需要在若干會計期間進行分攤，但根據重要性要求，可以一次性計入當期損益。
3.企業計提到期一次還本付息的短期借款利息，應記入“應付利息”科目。（）
【答案】√
4.股東為了維持正常家庭生活發生的購物支出應納入企業會計核算范圍。（）
【答案】×
【解析】如果某項經濟交易或事項是屬于企業所有者個體所發生的，則不應納入企業會計核算的范圍
5.企業選用生產工人工時比例法或按年度計劃分配率等方法對制造費用進行分配，分配方法一經確定，不得隨意變更。（）
【答案】√
【解析】制造費用的分配方法一經確定，不應任意變更。
注冊稅務師考試《財務與會計》真題 8
一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）
1.下列各項中，單位內部監督的關鍵內容是（A）。
A．對會計憑證的監督 B．對會計賬簿的監督
C．對會計報表的監督 D．對財務收支的監督
答案解析：對財務收支的監督是會計監督的關鍵內容。
2.下列各項中，不屬于錯賬更正方法的是（A）。
A．差額更正法B．劃線更正法C．紅字沖銷法D．補充登記法
答案解析：錯賬更正方法有三種，即：劃線更正法、紅字沖銷法和補充登記法。
3.根據《中華人民共和國會計法》及有關法律規定，在公司制企業中，對本單位會計工作承擔第一責任的人員是（A）。
A．總經理 B．董事長C．總會計師D．會計機構負責人
答案解析：在公司制企業中，董事長是公司的法定代表人，即單位負責人。
4.下列各選項中，不屬于會計基礎工作主要內容的是（B）。
A．會計人員職業道德的建立和執行B．會計賬簿的設置、格式、登記和核對
C．會計人員崗位責任制的建立和職責分工D．會計預測分析，參與經營管理決策
答案解析：會計基礎工作主要內容包括：賬、證、表的基礎工作；會計檔案的歸檔要求、保管期限等管理工作；會計電算化的基礎工作；會計監督的基本程序和要求；會計機構設置和會計人員的管理；會計人員崗位責任制的建立和職責分工；會計人員職業道德的建立和執行；會計工作交接的程序；單位內部會計管理制度的建立和實施等等。
5.下列各項中，屬于企業費用類明細賬通常采用的格式是（B）
A．活頁式B．多欄式C．數量金額式D．三欄式
答案解析：費用等損益類明細賬格式適合采用多欄式賬簿，因此，選擇選項B。選項A活頁式賬簿，對于企業費用類明細賬可采用，但它是外觀形式的賬簿，而非本題所問。
6.下列各項中，我國會計電算化的管理體制是（D）。
A.由中國注冊會計師協會管理 B.直接由國務院管理
C.由國資委管理 D.財政部管理全國的會計電算化工作
答案解析：財政部管理全國的會計電算化工作。因此，答案D正確。
7.下列各項中，屬于總會計師職責范圍的是（D）。
A．登記會計賬簿B．會計工作交接C．編制會計報表D．編制財務收支計劃
答案解析：總會計師負有編制預算和財務收支計劃、成本費用預測、建立核算制度、進行財務分析和協助領導對企業投資等重大事項作出決策的責任。
8.下列各項中，企業將采用融資租賃方式租入的固定資產作為自有資產入賬，主要體現的信息質量要求是（C）。
A.及時性B.謹慎性C.實質重于形式D.可靠性
答案解析：融資租入的固定資產其經濟實質已具有自有資產性質，因此應按實質重于形式的原則要求進行會計確認、計量和報告。
9.下列各項中，屬于會計憑證資料的是（B）。
A．備查賬簿B．限額領料單C．總分類賬D．會計報表
答案解析：會計憑證資料包括原始憑證和記賬憑證資料。選項B屬于原始憑證的一種，因此是會計憑證資料。而選項A、C是會計賬簿資料，選項D是財務會計報告資料。
10.下列各項中，屬于庫存現金日記賬簿必須采用的是（C）。
A．平行式賬簿B．活頁式賬簿C．訂本式賬簿D．卡片式賬簿
答案解析：手工記賬的企業或單位，其總分類賬、現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本賬。
11.1996年，財政部頒布的會計電算化法規是（A）。
A.《會計電算化工作規范》B.《會計核算軟件基本功能規范》
C.《商品化會計核算軟件評審規則》D.《會計電算化管理規章》
答案解析：財政部于1996年發布了《會計電算化工作規范》。
12.下列各項中，屬于會計檔案整理一般應采用的辦法是（D）。
A．按日整理B．按年整理C．二統一D．三統一
答案解析：會計檔案的整理一般采用“三統一”的辦法。即：分類標準統一、檔案形成統一、管理要求統一。
13.下列各項中，不屬于有價證券的是（D）。
A.國庫券B.股票C.企業債券D.信用卡存款
答案解析：有價證券是具有一定財產權利或者支配權利的票證，如股票、國庫券、其他企業債券等。信用卡存款屬于企業的貨幣資金款項。
14.對于各單位保存的會計檔案，如有特殊需要，經有關人員批準后，可以提供查閱或復制。有關人員是指（C）。
A．單位財務部門負責人 B．本單位主管財務負責人
C．本單位負責人D．本單位會計檔案管理人員
答案解析：1999年實施的《會計檔案管理辦法》規定，各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理相關手續。
15.下列各項中，屬于最關注企業財務狀況、經營業績以及現金流動情況的會計報表使用者是（D）。
A．股東B．債權人C．政府及相關機構D．企業經營者
答案解析：不同的財務會計報告使用者對財務會計報告所提供信息的要求各有側重，企業管理人員最關注的是企業財務狀況的好壞、經營業績的大小以及現金的流動情況。
二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）
1.下列各項中，屬于加強財政監督意義的有ABD（）。
A．有利于嚴格財經紀律B．保證國家預算的全面完成
C．有利于單位降低成本，提高經濟效益D．有利于加強單位的會計工作管理
答案解析：選項A、B、C、D均符合題意。
2.下列各項中，屬于會計規范性文件的有（BD）。
A．《企業財務會計報告條例》B．《會計基礎工作規范》
C．《總會計師條例》D．《會計檔案管理辦法》
答案解析：選項A、C屬于會計行政法規。
3.下列各項中，屬于需要每年更換會計賬簿的有（ABC）。
A．總分類賬B．日記賬C．多數明細賬D．備查賬簿
答案解析：總賬、日記賬和多數明細賬應每年更換一次。備查賬簿可以連續使用。
4.國家監督，主要是指（BCD）對各單位進行的監督。
A．會計師事務所B．國家財政機關C．國家審計機關D．國家稅務機關
答案解析：國家監督，主要是指財政、審計、稅務等機關依照法律和國家有關規定對各單位進行的監督，它是維護社會經濟秩序的重要手段和形式。選項A是一種社會監督。
5.根據《會計檔案管理辦法》的規定，企業保管期限為15年的會計檔案有（ABD）。
A.原始憑證B.記賬憑證C.銀行對賬單D.匯總憑證
答案解析：選項C的保管期限為5年。
6.下列各項中，屬于會計監督按監督主體分類的有（ABC）。
A．單位內部監督B．國家監督C．社會監督D．國家審計機關監督
答案解析：會計監督按監督主體分類，分為單位內部監督、國家監督和社會監督。
7.下列各項中，通用會計核算軟件具有的特點包括（BCD）。
A.針對性強B.通用性強C.功能全面D.見效快、成本低
答案解析：答案A屬于專用會計核算軟件的特點。
8.下列各項中，屬于錯賬更正方法的有（BCD）
A．差額更正法B．劃線更正法C．紅字沖銷法D．補充登記法
答案解析：錯賬更正方法有三種，即：劃線更正法、紅字沖銷法和補充登記法。
9.記賬憑證按照填制方法不同，可分為（AB）。
A．復式記賬憑證B．單式記賬憑證C．通用記賬憑證D．專用記賬憑證
答案解析：記賬憑證按照填制方法分為復式憑證和單式憑證。
10.會計電算化的`三個基本層次有（ABC）。
A．會計核算電算化B．會計管理電算化C．會計決策電算化D．會計智能電算化
答案解析：會計電算化的三個基本層次是：會計核算電算化、會計管理電算化、會計決策電算化。因此，答案ABC正確。
三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）
1.保障會計軟件及計算機硬件的正常運行是電算主管的職責。（錯）
答案解析：負責協調計算機及會計軟件系統的運行工作是電算主管的職責。本題表述屬于電算維護員的職責。
2.企業隨意低估收入，高估費用，是濫用謹慎性要求的表現。（對）
答案解析：謹慎性要求合理核算可能發生的費用和損失，如果隨意低估收入，高估費用，屬于濫用謹慎性原則，將被作為重大會計差錯進行處理。
3.會計核算軟件中的賬務處理模塊與應收/應付款核算模塊是各自獨立沒有聯系的。（錯）
答案解析：會計核算軟件中各功能模塊間相互聯系又相互獨立。
4.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額之間的核對，屬于賬賬核對的內容。（對）
答案解析：此種核對應屬于賬實核對的內容。
5.企業的半年報、季報和月報統稱為中期報告。（對）
答案解析：中期財務報告所指的“中期”是指短于一個完整的會計年度的報告期間。因此，表述正確。
6.資產負債表是企業基本會計報表之一，亦稱財務狀況表，該表按月編制，是所有獨立核算的企業單位都必須對外報送的會計報表。（對）
答案解析：表述正確。
7.會計基礎工作主要是為會計核算和會計預測服務的基礎性工作的統稱。（錯）
答案解析：會計基礎工作主要是為會計核算和會計管理服務的各項基礎性工作的統稱。
8.會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類，保管期限從會計年度終了后第一天算起。（對）
答案解析：表述符合規定。
9.記賬憑證準確無誤，但賬簿記錄出現金額錯誤，而且錯記金額大于正確金額，則應采用紅字更正法更正。（錯）
答案解析：此種情況屬于純登賬錯誤，無論錯記金額大小，都應采用劃線更正法更正。
10.各單位保存的會計檔案，經單位負責人批準并辦理登記手續后，可以借出。（錯）
答案解析：不可借出，但符合手續的，可以查詢或復制。
11.企業設置的費用明細賬和收入明細賬，通常使用多欄式賬簿。（對）
答案解析：多欄式賬簿適用于收入、費用等明細賬的登記。
12.所有保管期滿的原始憑證均應按規定程序予以銷毀。（錯）
答案解析：對于保管期滿的會計憑證，其中如有未了結的債權債務的原始憑證，不得銷毀。應單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結清債權債務時為止。
13.企業的序時賬，都應按照經濟業務發生的先后順序逐筆登記。（對）
答案解析：日記賬的特點是序時登記和逐筆登記。
14.會計工作交接結束后，為了明確責任，接管人員應當啟用新賬簿，重新登記。（錯）
答案解析：接管人員應繼續使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿。
15.凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”等欄內寫明“借”或者“貸”等字樣。（對）
答案解析：符合登記賬簿規則。
注冊稅務師考試《財務與會計》真題 9
1、甲公司生產銷售A產品，有關資料如下：
資料一：公司2019年12月31日資產負債表(單位：萬元)如下。
資料一：公司2019年12月31日資產負債表(單位：萬元)如下。
資料二：公司2019年銷售收入為6000萬元，凈利潤為600萬元，股利支付率為70%。
資料三：預計2020年銷售收入將增長到9000萬元，公司流動資產和流動負債占銷售收入的比例一直保持穩定不變。此外，隨銷售增長而需要追加設備投資1500萬元。2020年銷售凈利率和股利支付率與2019年相同。
資料四：因銷售增長而需要添置的設備有X和Y兩種型號可供選擇，二者具有同樣的功用，報價均為1500萬元。X設備可用5年，最終報廢殘值為300萬元，每年發生付現成本1000萬元; Y型設備可用8年，經測算年金成本為1400萬元。公司計算年金成本時不考慮所得稅的影響，貼現率為10%，有關時間價值系數如下:(P/A，10%，5) =3.7908,(P/F，10%，5) =0.6209。
要求:
(1)根據資料一，計算2019年年末的流動比率、速動比率與產權比率。
(2)根據資料二，計算2019年銷售凈利率。
(3)根據資料一、資料二和資料三，計算：
①2020年增加的流動資產;②2020年增加的流動負債;③2020年留存收益增加額;④2020年的外部融資需求量。
(4)根據資料四，計算X型設備的年金成本，并判斷甲公司應選擇哪種設備。
參考答案：
(1) 2019年年末的流動比率= (200+400+900) /600=2.5，2019年年末的速動比率= ( 200+400) /600=1
2019年年末的產權比率= (600+2400) /(4000+1000) =0.6
(2) 2019年銷售凈利率=600/6000=10%
(3)銷售收入增長率= (9000~6000) /6000= 50%
①2020年增加的流動資產= (200+400+900)x50%=750 (萬元)
②2020年增加的流動負債=600x50%=300 (萬元)
③2020年留存收益增加額=9000x10%x (1-70%) =270 (萬元)
④2020年的外部融資需求量=750-300-270+1500=1680 (萬元)
(4) X型設備的年金成本=[1500-300x (P/F,10%，5)< +1000x (P/A，10%，5) ]/ (P/A,10%，5) =1346.56 (萬元)
X型設備的年金成本1346.56萬元小于Y型設備的年金成本1400萬元，甲公司應該選擇X型設備。
2、甲公司是一家制造業企業集團，生產耗費的原材料為L零部件。有關資料如下:
資料一: L零部件的年正常需要量為54000個,2018年及以前年度，一直從乙公司進貨，單位購買價格100元/個，單位變動儲存成本為6元/個，每次訂貨變動成本為2000元，一年按360天計算。
資料二: 2018年，甲公司全年應付賬款平均余額為450000元，假定應付賬款全部為應向乙公司支付的.L零部件的價款。
資料三，2019年年初，乙公司為鼓勵甲公司盡早還款，向甲公司開出的現金折扣條件為“2/10,N/30”，目前甲公司用于支付賬款的資金需要在30天時才能周轉回來，30天以內的資金需求要通過銀行借款籌集，借款利率為4.8%，甲公司綜合考慮借款成本與折扣收益，決定在第10天付款方案和第30天付款方案中作出選擇。
資料四受經濟環境的影響，甲公司決定自2020年將零部件從外購轉為自行生產，計劃建立一個專門生產L零部件的A分廠。該分廠投入運行后的有關數據估算如下，零部件的年產量為54000個，單位直接材料為30元/個，單位直接人工為20元/個,其他成本全部為固定成本，金額為1900000元。
資料五:甲公司將A分廠作為一個利潤中心予以考核，內部結算價格為100元/個，該分廠全部固定成本1900000元中，該分廠負責人可控的部分占700000元。
要求:
(1)根據資料一，按照經濟訂貨基本模型計算:
①零部件的經濟訂貨量;②全年最佳訂貨次數;③最佳訂貨周期(要求用天數表示) ;④經濟訂貨量下的變動儲存成本總額。
(2)根據資料一和資料二，計算2018年度的應付賬款周轉期(要求用天數表示)。
(3)根據資料一和資料三，分別計算甲公司2019年度兩個付款方案的凈收益，并判斷甲公司應選擇哪個付款方案。
(4)根據資料四，計算A分廠投入運營后預計年產品成本總額
(5)根據資料四和資料五，計算A分廠作為利潤中心的如”下業績考核指標:①邊際貢獻;②可控邊際貢獻;③部門邊際貢獻。
參考答案：
(1)①零部件的經濟訂貨量==6000 (個)
②全年最佳訂貨次數=54000/6000=9 (次)
③最佳訂周期=360/9=40 (天)
④經濟訂貨量下的變動儲存成本總額=6000/2x6=18000 (元)
(2) 2018年度的應付賬款周轉期=450000/(54000x100/360) =30 (天)
(3)在第10天付款的凈收益= 54000x100x 2%-54000x100x (1-2%)x4.8%/360x (30-10) =93888 (元)
在第30天付款的凈收益=0
在第10天付款的凈收益大，所以甲公司應選擇在第10天付款。
(4) A分廠投入運營后預計年產品成本總額=54000x (30+20) +1900000=4600000 (元)
(5)①邊際貢獻=54000x (100-30-20)=2700000 (元)
②可控邊際貢獻=27000000-700000=2000000 (元)
③部門邊際貢獻=2700000-1900000=800000 (元)
注冊稅務師考試《財務與會計》真題 10
1、14.某公司生產和銷售單一產品，該產品單位邊際貢獻2元，2014年銷售量為40萬件，利潤為50萬元。假設成本性態保持不變，則銷售量的利潤敏感系數是（ ）
A．0.60
B．0.80
C．1.25
D．1.60
2、某企業上年度資金平均占用額為6 000萬元，經分析，其中不合理部分800萬元，預計本年度銷售增長8%，資金周轉加速3%。則預測年度資金需要量為（ ）萬元。
A．5 784.48
B．7 123.68
C．5 447.52
D．7 564.32
3、某企業發生一項A作業，判斷其是否為增值作業的依據不包括（ ）。
A．該作業導致了狀態的改變
B．該作業必須是高效率的
C．該狀態的變化不能由其他作業來完成
D．該作業使其他作業得以進行
4、如果對投資規模不同的兩個獨立投資項目進行評價，應優先選擇（ ）。，
A．凈現值大的方案
B．投資回收期短的方案
C．年金凈流量大的方案
D．內含報酬率大的方案
5、某企業本期財務杠桿系數為1.4，本期息稅前利潤為350萬元，則本期實際利息費用為（ ）萬元。
A．100
B．140
C．200
D．240
多項選擇題
6、下列各項中，影響企業長期償債能力的事項有（ ）。
A．銀行授信額度
B．資產質量
C．經營租賃
D．或有事項
7、運用因素分析法進行分析時，應注意的問題有（ ）。
A．因素分解的關聯性
B．因素替代的順序性
C．順序替代的連環性
D．計算結果的'準確性
判斷題
8、39.一般將由業務預算、專門決策預算和財務預算組成的預算體系稱為總預算。
9、在股票市場的實務操作中，利率與市盈率之間的關系通常是同向變化的。（ ）
10、在時間價值系數指標中，普通年金終值系數與償債基金系數互為倒數，普通年金現值系數與資本回收系數互為倒數。( )
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