個人所得稅的速算扣除數是怎么計算的

　　文章為大家介紹了個人所得稅的速算扣除數的計算方法。作為會計人員要對個人所得稅的速算扣除數的計算方法要熟悉以及了解清楚，如果大家對個人所得稅的速算扣除數的計算方法存在疑問，可以參考下文個人所得稅的速算扣除數的計算方法介紹，希望能幫到你。

　　個人所得稅的速算扣除數是如何計算的

　　采用超額累進稅率計稅時，簡化計算應納稅額的一個數據。速算扣除數實際上是在級距和稅率不變條件下，全額累進稅率的應納稅額比超額累進稅率的應納稅額多納的一個常數。因此，在超額累進稅率條件下，用全額累進的計稅方法。只要減掉這個常數，就等于用超額累進方法計算的應納稅額，故稱速算扣除數。采用速算扣除數法計算超額累進稅率的所得稅時的計稅公式是：

　　計算公式

　　個人所得稅是采用速算扣除數法計算超額累進稅率的所得稅時的計稅公式是：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　速算扣除數的計算公式是：

　　本級速算扣除額=上一級最高應納稅所得額×(本級稅率-上一級稅率)+上一級速算扣除數

　　年末一次性獎金的個人所得稅計算方式如下:

　　應納稅額=(收入總額÷12)×對應稅率-速算扣除數

　　方法

　　綜上述公式求得的速算扣除數，可用直接計算法驗證其準確性，以個人所得稅工資、薪金所得適用的7級超額累進稅率第2級驗證如下：

　　①用上述公式計算：

　　1500×(10%-3%)+0=105

　　②用直接計算法計算

　　全額累進稅率的應納稅額=2000×10%=200

　　超額累進稅率的應納稅額=(1500×3%)+(500×10%)=95

　　速算扣除數=200-95=105

　　例：張某2007年5月份取得工資收入9000元，當月個人承擔住房公積金、基本養老保險金、醫療保險金、失業保險金共計1000元，費用扣除額為1600元.

　　則張某5月份應納稅所得額=9000-1000-1600=6400元。

　　應納個人所得稅稅額=6400×20%-375=905元。

　　從上例看出：6400元適用的稅率20%，速算扣除數就是375元。

　　個人所得稅稅率表

　　個人所得稅申報時間

　　答：個人所得稅法第九條規定：扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月15日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。

　　工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月15日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。兩處或者兩處以上取得工資、薪金收入的納稅人，在實行單位代扣代繳的同時，納稅人應將其多處取得的“工資、薪金收入”合并按稅法規定扣除一次費用，選擇并固定在其中一地稅務機關自行申報納稅。對單位已扣的稅款，可憑完稅憑證在應納稅款中抵扣。特定行業的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征，具體辦法由國務院規定。

　　個體工商戶的生產、經營所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月15日內預繳，年度終了后三個月內匯算清繳，多退少補。

　　個人獨資企業和合伙企業：每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以下損失后的余額，作為投資者個人的生產經營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5%-35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

　　《國家稅務總局關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》(國稅發[2010]54號)、《國家稅務總局關于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》(國稅發[2011]50號)規定：對律師事務所、會計師事務所、稅務師事務所、資產評估和房地產估價等鑒證類中介機構，不得實行核定征收個人所得稅。

　　對企事業單位的承包經營、承租經營所得應納的稅款，按年計算，由納稅義務人在年度終了后30日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。納稅義務人在一年內分次取得承包經營、承租經營所得的，應當在取得每次所得后的15日內預繳，年度終了后三個月內匯算清繳，多退少補。

　　從中國境外取得所得的納稅義務人，應當在年度終了后30日內，將應納的稅款繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。

　　年所得12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報。

　　拓展：

　　個人所得稅合理避稅

　　目前常見的辦法有以下幾種：

　　(1)將工資發放盡量安排在允許稅前扣除額從下;

　　(2)提高職工福利水平，降低名義收入;

　　(3)可采取推遲或提前的方法，將各月工資收入大致拉平;

　　(4)納稅人通過盡可能長的時間內分期領取勞動報酬。

　　其中：提高職工福利水平，降低名義收入的方法主要有：

　　(1)企業提供住所，是個人所得稅合理避稅的有效方法;

　　(2)企業提供假期旅游津貼;

　　(3)購買保險公司的理財險;

　　(4)部分計入工資單，其余工資采取用發票報銷的方式;

　　(5)多向稅務部門爭取福利金比例，多走福利;

　　(6)以實物形式發放;

　　(7)多繳公積金(但是同樣企業也面臨多繳)

　　(8)企業提供員工福利設施。 如：

　　①企業提供免費午餐、或企業直接支付搭伙管理費;

　　②企業提供和安排免費醫療福利;

　　③使用企業提供的住宅設備;

　　④企業提供交通工具;

　　⑤企業為職工子女成立教育基金，提供獎學金給職工子女等。

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