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2017稅務師《稅法一》考點：資源稅的稅率
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資源稅七個稅目中，原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬采用比例稅率;其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦(除稀土、鎢、鉬外)、鹽采用定額稅率。
【提示】
(1)注意采用比例稅率計稅的資源項目：
①經國務院批準，自2014年12月1日起，煤炭資源稅稅率為2%-10%，具體適用稅率由省級人民政府確定。
②自2014年12月1日起，原油、天然氣資源稅適用稅率由5%提高至6%。
③自2015年5月1日起，稀土、鎢、鉬資源稅由從量定額計征改為從價定率計征，其應稅產品包括原礦和以自采原礦加工的精礦。
【提示】
(2)納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量;未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量的，從高適用稅率。
教育費附加比率為3%;地方教育附加比率為2%
【提示】教育費附加、地方教育附加與城市維護建設稅的計算依據一致。
一般來說，城市維護建設稅減免，教育費附加、地方教育附加也會同時減免，所以可將城市維護建設稅與教育費附加、地方教育附加的稅收優惠政策可以合并記憶。
【例題·多選題】關于教育費附加的說法正確的有( )。
A.教育費附加實行地區差額征收率
B.出口產品退還的增值稅、營業稅、消費稅，同時退還教育費附加
C.下崗失業人員從事建筑業的個體戶，自領取稅務登記證之日起，3年內免征教育費附加
D.教育費附加以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額為計算基數
E.對進口產品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加
【答案】DE
【相關鏈接】消費稅納稅期限的有關規定與增值稅的相關規定一致。
消費稅的征稅范圍是15個稅目的消費品，比例稅率從價計稅、定額稅率從量計稅、比例與定額復合計稅多種計稅方法。
計算消費稅的銷售額在一般情況下與計算增值稅銷項稅的銷售額一致，但是以換、投、抵的應稅消費品，在計算消費稅時不用平均價格而用最高價格。
消費稅的抵扣規則與增值稅不同，消費稅按照生產領用量計算抵扣外購或委托加工收回的應稅消費品的已納稅額，扣稅范圍和計算有著特殊的要求。
進口環節消費稅、增值稅、關稅的計算是常考不衰的知識點組合。卷煙、小轎車、酒、化妝品、高爾夫球具、實木地板、木制一次性筷子這些項目，都非常容易命制增值稅、消費稅混合的綜合題或計算題。金銀首飾計算消費稅的特殊范圍、環節和計算也是常考點。
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