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2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)練習(xí)題有答案
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目為《會(huì)計(jì)》、《審計(jì)》、《財(cái)務(wù)成本管理》、《經(jīng)濟(jì)法》、《稅法》、《戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》。下面小編整理了2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)練習(xí)題有答案，歡迎大家測(cè)試!
單項(xiàng)選擇題
1.(2015年考題)下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的是( )。
A.或有事項(xiàng)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)
B.或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在很可能收到時(shí)予以確認(rèn)
C.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮與其相關(guān)的或有資產(chǎn)預(yù)期處置產(chǎn)生的損益
D.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)與其相關(guān)的或有資產(chǎn)相抵后在資產(chǎn)負(fù)債表中以凈額列報(bào)
『正確答案』A
『答案解析』選項(xiàng)B，基本確定收到時(shí)才能確認(rèn)為資產(chǎn);選項(xiàng)C,預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量不應(yīng)考慮與其相關(guān)的或有資產(chǎn)預(yù)期處置產(chǎn)生的損益;選項(xiàng)D，預(yù)計(jì)負(fù)債與或有資產(chǎn)不能相互抵銷。
2.以下關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，不正確的是( )。
A.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量
B.企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過對(duì)相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)
C.企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)模a(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值
D.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債
『正確答案』D
『答案解析』待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。虧損合同有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債;無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。
3.下列對(duì)“或有資產(chǎn)”正確的處理方法是( )。
A.或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn)，不能確認(rèn)為資產(chǎn)，一般應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露
B.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等
C.對(duì)于有可能取得的或有資產(chǎn)，一般應(yīng)作出披露
D.當(dāng)或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為很可能收到的資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該確認(rèn)為資產(chǎn)
『正確答案』B
『答案解析』選項(xiàng)D，對(duì)于或有資產(chǎn)，如果某一時(shí)點(diǎn)企業(yè)基本確定能夠收到這項(xiàng)潛在資產(chǎn)并且其金額能夠可靠計(jì)量，則應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)，“很可能”收到的情況，不能確認(rèn)為資產(chǎn)。
4.甲公司和乙公司有關(guān)訴訟資料如下：甲公司2015年8月2日起訴乙公司違約，根據(jù)乙公司法律顧問的職業(yè)判斷，認(rèn)為乙公司勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%。如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~在450～470萬元之間，同時(shí)還應(yīng)承擔(dān)訴訟費(fèi)3萬元。甲公司根據(jù)其掌握的信息判斷，認(rèn)為勝訴的可能性為70%，如果勝訴，預(yù)計(jì)可獲賠償500萬元。該訴訟案至2015年12月31日尚未判決。乙公司2015年有關(guān)未決訴訟的處理，不正確的是( )。
A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出460萬元
B.確認(rèn)管理費(fèi)用3萬元
C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債463萬元
D.2015年會(huì)計(jì)報(bào)表不需要披露該未決訴訟
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)D，應(yīng)披露該未決訴訟。乙公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=(450+470)/2+3=463(萬元)。有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：管理費(fèi)用 3
營(yíng)業(yè)外支出 460
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 463
5.資料同上。甲公司2015年有關(guān)未決訴訟的處理，正確的是( )。
A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入460萬元
B.確認(rèn)其他應(yīng)收款460萬元
C.不確認(rèn)資產(chǎn)且不需要披露
D.不確認(rèn)資產(chǎn)但需要披露
『正確答案』D
『答案解析』企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等。
6.A公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，2015年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年4月30日，2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。資料如下：A公司2015年12月31日前因未履行合同被乙公司起訴，A公司已將75萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債登記為“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目并確認(rèn)遞延所得稅。2016年3月20日法院判決A公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失80萬元。假定稅法規(guī)定該訴訟損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。假定A公司不再上訴并執(zhí)行判決，該訴訟損失已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。下列有關(guān)A公司2016年會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是( )。
A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整2015年會(huì)計(jì)報(bào)表
B.沖減2015年會(huì)計(jì)報(bào)表預(yù)計(jì)負(fù)債75萬元
C.沖減2015年會(huì)計(jì)報(bào)表遞延所得稅資產(chǎn)18.75萬元
D.增加2016年3月會(huì)計(jì)報(bào)表營(yíng)業(yè)外支出5萬元
『正確答案』D
『答案解析』應(yīng)調(diào)整增加2015年會(huì)計(jì)報(bào)表營(yíng)業(yè)外支出5萬元。有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 75
以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出 5
貸：其他應(yīng)付款 80
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用 18.75
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 18.75
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 20
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用 20
7.資料同上。假定A公司不服，繼續(xù)上訴，A公司的法律顧問認(rèn)為二審判決很可能維持一審判決。其他資料同上。下列有關(guān)A公司2016年的會(huì)計(jì)處理，不正確的是( )。
A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整2015年會(huì)計(jì)報(bào)表
B.增加2015年會(huì)計(jì)報(bào)表預(yù)計(jì)負(fù)債5萬元
C.增加2015年會(huì)計(jì)報(bào)表遞延所得稅資產(chǎn)1.25萬元
D.沖減2015年會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)交所得稅1.25萬元
『正確答案』D
『答案解析』該訴訟損失未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，不能調(diào)整應(yīng)交所得稅。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出 5
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 5
借：遞延所得稅資產(chǎn) 1.25
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用 1.25
8.2015年甲公司適用的所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定，保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在應(yīng)納稅所得額中扣除。相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：甲公司為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。假定甲公司只生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品。2015年年末甲公司按照當(dāng)期該產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)計(jì)產(chǎn)品修理費(fèi)用。2015年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為45萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為11.25萬元(均為產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的)，假定每年年末計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。2015年年末實(shí)際銷售收入為2000萬元，實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用30萬元，均為人工費(fèi)用。2015年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為5000萬元。關(guān)于2015年有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量保證的表述中，不正確的是( )。
A.2015年實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用30萬元應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債
B.2015年年末計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)借記“銷售費(fèi)用”40萬元
C.2015年年末計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”40萬元
D.2015年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的賬面余額為10萬元
『正確答案』D
『答案解析』相關(guān)分錄為：
實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證 30
貸：應(yīng)付職工薪酬 30
計(jì)提產(chǎn)品修理費(fèi)用：
借：銷售費(fèi)用 (2000×2%)40
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證 40
年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的賬面余額=45-30+40=55(萬元)
9.資料同上。下列關(guān)于2015年與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的所得稅處理的表述中，正確的是( )。
A.2015年應(yīng)交所得稅為1252.5萬元
B.2015年年末遞延所得稅資產(chǎn)余額為2.5萬元
C.2015年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為13.75萬元
D.2015年所得稅費(fèi)用為1255萬元
『正確答案』A
『答案解析』企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”科目金額=(5000-30+40)×25%=1252.5(萬元);遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=55×25%=13.75(萬元);遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=13.75-11.25=2.5(萬元);當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=1252.5-2.5=1250(萬元)。
10.2015年甲公司有關(guān)待執(zhí)行合同的資料如下：2015年10月甲公司與乙公司簽訂合同，約定甲公司應(yīng)于2016年3月將生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售給乙公司，A產(chǎn)品合同價(jià)格為100萬元，乙公司應(yīng)預(yù)付定金50萬元，如甲公司單方面撤銷合同，應(yīng)雙倍返還定金。由于2015年末原材料市場(chǎng)價(jià)格大幅度上升等因素，使得A產(chǎn)品成本超過財(cái)務(wù)預(yù)算，至2015年末A產(chǎn)品已完工并驗(yàn)收入庫，A產(chǎn)品成本為120萬元。至2015年末A產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格上升，A產(chǎn)品的公允價(jià)值為130萬元，假定不考慮銷售稅費(fèi)。2015年末甲公司收到乙公司預(yù)付的定金50萬元。下列有關(guān)甲公司對(duì)該銷售合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。
A.應(yīng)確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元
B.應(yīng)確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元
C.應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40萬元
D.應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元
『正確答案』A
『答案解析』①執(zhí)行合同損失=120-100=20(萬元);②不執(zhí)行合同違約金損失=50(萬元)，如果不執(zhí)行合同按照市場(chǎng)公允價(jià)值130萬元銷售，產(chǎn)生利潤(rùn)=130-120=10(萬元)，不執(zhí)行合同的凈損失為40萬元;③故應(yīng)選擇執(zhí)行合同，確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。
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