注冊會計師考試《會計》練習題及答案
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1、單選題
甲公司因嚴重違約于2×14年10月被乙公司起訴，乙公司提出索賠要求，法院2×15年1月10日作出了判決，甲公司需在判決后30日內向乙公司賠償400萬元，甲公司服從判決，并支付了賠款。在2×14年12月31日甲公司已經估計很可能賠償300萬元并作出相應會計處理。甲公司2×14年財務報告批準報出日為2×15年4月30日，甲公司所得稅的匯算清繳日為2×15年5月1日，適用的所得稅稅率為25%。稅法規定對該項賠償款應當在實際發生時計人應納稅所得額。不考慮其他因素，甲公司2x
14年資產負債表中對上述業務的會計處理正確的是( )。
A.確認預計負債400萬元
B.確認預計負債300萬元，其他應付款100萬元
C.確認其他應付款400萬元
D.因為甲公司已經執行判決進行賠償，無需披露其相關內容
【答案】C
【解析】甲公司訴訟案件已經結案，應沖減預計負債并確認一項新的負債，即確認其他應付款400萬元，支付的現金應作為2×15年的事項，只會影響2×15年的財務報表。
甲公司的相關會計處理：
2×14年12月31日：
借：營業外支出 300
貸：預計負債 300
2×15年1月10日：
借：以前年度損益調整 100
預計負債 300
貸：其他應付款 400
所以選項C正確。
2、單選題
2015年度甲公司因政策性原因導致虧損200萬元，年末收到當地政府給予的虧損補貼300萬元，其中，文件明確規定100萬元將用于2016年度虧損補貼，不考慮其他因素，甲公司2015年度的會計處理是( )。
A.確認遞延收益300萬元
B.確認營業外收入300萬元
C.確認遞延收益100萬元和營業外收入2013萬元
D.確認資本公積100萬元和營業外收入2013萬元
【答案】C
【解析】用于補償企業以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關費用期間計人當期營業外收入;用于補償企業已發生費用或損失的，取得時直接計入當期營業外收入，選項C正確。
3、單選題
甲租賃公司將一條生產線以融資租賃方式租賃給乙公司。雙方簽訂合同，該生產線租賃期5年，租賃期屆滿乙公司將生產線歸還給甲租賃公司。每年年末支付租金40萬元，租賃期屆滿時生產線的公允價值預計為50萬元，其中乙公司擔保的資產余值為20萬元，乙公司的母公司擔保的資產余值為10萬元，另外擔保公司擔保金額為6萬元，簽訂合同過程中發生印花稅、傭金、律師費、差旅費、談判費等初始直接費用3萬元。租賃期開始日甲租賃公司記錄的最低租賃收款額為( )萬元。
A.246
B.249
C.236
D.200
【答案】C
【解析】最低租賃收款額=最低租賃付款額+無關第三方對出租人擔保的資產余值=(40×5+20+10)+6=236(萬元)。
4、多選題
下列關于會計要素計量屬性的表述巾，正確的有( )。
A.歷史成本反映的是資產過去的價值
B.重置成本是取得相同或相似資產的現行成本
C.現值是取得某項資產在當前需要支付的現金或其他等價物
D.公允價值是指市場參與者在計量日發生的有序交易中出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格
【答案】ABD
【解析】現值是指對未來現金流量以恰當的折現率進行折現后的價值，是考慮貨幣時間價值的一種計量屬性，選項C錯誤。
5、多選題
下列事項中能夠引起權益法核算下長期股權投資賬面價值發生變化的有( )。
A.被投資單位接受其他股東的資本性投入
B.被投資單位發行可分離交易的可轉換公司債券中包含的權益成分
C.以權益結算的股份支付
D.其他股東對被投資單位增資導致投資方持股比例變動
【答案】ABCD
【解析】采用權益法核算時，投資企業對于被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外所有者權益的其他變動，應按照持股比例確認歸屬于本企業的部分，相應調整長期股權投資的賬面價值，同時調整資本公積(其他資本公積)。所有者權益其他變動的因素主要包括：被投資單位接受其他股東的資本性投入、被投資單位發行可分離交易的可轉換公司債券中包含的權益成分、以權益結算的股份支付、其他股東對被投資單位增資導致投資方持股比例變動等。
6、多選題
下列各項中，能夠產生應納稅暫時性差異的有( )。
A.賬面價值大于其計稅基礎的資產
B.賬面價值小于其計稅基礎的負債
C.超過稅法扣除標準的業務宣傳費
D.超過稅法扣除標準的業務招待費
【答案】AB
【解析】資產賬面價值大于其計稅基礎、負債賬面價值小于其計稅基礎，均產生應納稅暫時性差異，選項A和B正確;企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，在發生時按照會計準則規定計入當期損益，不形成資產負債表中的資產，但按照稅法規定可以確定其計稅基礎，兩者之間的差額形成可抵扣暫時性差異，選項C錯誤;超過稅法扣除標準的業務招待費，不得在當期稅前扣除，也不得結轉以后年度稅前扣除，不會形成暫時性差異，選項D錯誤。
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