2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》測(cè)試題
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1、單選題
甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無(wú)法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，已知甲企業(yè)和乙企業(yè)都屬于增值稅一般納稅人，則下列表述正確的是( )。
A.甲企業(yè)收到乙企業(yè)用于抵頂貨款的產(chǎn)品，不做購(gòu)進(jìn)處理
B.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)做銷售處理，不應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額
C.甲、乙雙方發(fā)出貨物都做銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額
D.甲、乙雙方都應(yīng)做購(gòu)銷處理，可互開(kāi)增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購(gòu)貨額，分別計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額
參考答案：D
參考解析：此項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上為以物易物行為，雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、單選題
A企業(yè)合并B企業(yè)，B企業(yè)尚未彌補(bǔ)的虧損為100萬(wàn)元，凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元。A企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率為4%，假定該業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的方式，則可以由合并后的企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)的虧損為( )萬(wàn)元。
A.20
B.40
C.60
D.100
參考答案：A
參考解析：可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率=500 ×4%=20(萬(wàn)元)。
3、單選題
根據(jù)營(yíng)改增的規(guī)定，下列提供的應(yīng)稅服務(wù)適用6%稅率的是( )。
A.基礎(chǔ)電信服務(wù)
B.裝卸搬運(yùn)服務(wù)
C.郵政服務(wù)
D.有形動(dòng)產(chǎn)租賃
參考答案：B
參考解析：選項(xiàng)AC適用稅率為11%;選項(xiàng)D適用稅率為17%。
4、多選題
稅收法定原則的內(nèi)容包括( )。
A.納稅人法定
B.征稅對(duì)象法定
C.稅率法定
D.納稅期限法定
參考答案：A,B,C,D
參考解析：本題的主要考核點(diǎn)是要充分理解稅收法定原則的含義。稅收法定原則是指稅法的各類構(gòu)成要素只能由法律明確規(guī)定。
5、多選題
下列項(xiàng)目中，暫免或免征土地增值稅的有( )。
A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的
B.因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)
C.因城市實(shí)施規(guī)劃的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的
D.合作建房后按比例分房自用的
參考答案：A,B,C,D
參考解析：選項(xiàng)D屬于暫免征收土地增值稅的范疇，選項(xiàng)ABC屬于免征土地增值稅的范疇。
6、多選題
下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的有( )。
A.境外保險(xiǎn)公司為境內(nèi)某單位的機(jī)器設(shè)備提供保險(xiǎn)服務(wù)
B.境內(nèi)石油公司銷售位于中國(guó)境外的不動(dòng)產(chǎn)
C.境內(nèi)高科技公司將某項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司
D.境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)
參考答案：A,D
參考解析：選項(xiàng)B：銷售的不動(dòng)產(chǎn)位于境外，不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C：轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)的接受方位于境外，且屬于營(yíng)改增的征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。
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