注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》考試真題單選題
備考時(shí)間所剩不多，下面是小編為大家提供的關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》考試真題單選題，希望對(duì)大家有用。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》考試真題單選題 1
1、甲公司計(jì)劃出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)于20xx年6月30日被劃分為持有待售固定資產(chǎn)，公允價(jià)值為320萬(wàn)元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為5萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)于20xx年12月11日，原值為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，取得時(shí)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)20xx年6月30日應(yīng)予列報(bào)的金額是()萬(wàn)元。
A.315
B.320
C.345
D.350
【答案】A
【解析1該固定資產(chǎn)20xx年6月30日劃分為持有待售固定資產(chǎn)前的賬面價(jià)值=1000-1000/10×6.5=350(萬(wàn)元)，20xx年6月30日劃分為持有待售固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額為315萬(wàn)元(320-5)，劃分為持有待售固定資產(chǎn)時(shí)按兩者孰低計(jì)量，即按照315萬(wàn)元列報(bào)。
2、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是()。
A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
B.對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備
C.對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)提供可比信息
D.將融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)入賬
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A和B體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則；選項(xiàng)C體現(xiàn)可比性原則；選項(xiàng)D體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式原則。
3、企業(yè)因下列交易事項(xiàng)產(chǎn)生的損益中，不影響發(fā)生當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是()。
A.固定資產(chǎn)處置損失
B.投資于銀行理財(cái)產(chǎn)品取得的收益
C.預(yù)計(jì)與當(dāng)期產(chǎn)品銷售相關(guān)的保修義務(wù)
D.因授予高管人員股票期權(quán)在當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用
【答案】A
【解析1選項(xiàng)A正確，固定資產(chǎn)處置損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)B不正確，投資于銀行理財(cái)產(chǎn)品取得的收益計(jì)入投資收益，影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)C不正確，預(yù)計(jì)與當(dāng)期產(chǎn)品銷售相關(guān)的保修義務(wù)計(jì)入銷售費(fèi)用，影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)D不正確，因授予高管人員股票期權(quán)在當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》考試真題單選題注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》考試真題單選題。
4、下列與可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的價(jià)值變動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的是()。
A.可供出售權(quán)益工具公允價(jià)值的增加
B.購(gòu)買(mǎi)可供出售金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用
C.可供出售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備在原減值損失范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)回
D.以外幣計(jì)價(jià)的可供出售權(quán)益工具由于匯率變動(dòng)引起的價(jià)值上升
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，可供出售權(quán)益工具公允價(jià)值的增加計(jì)入其他綜合收益；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，購(gòu)買(mǎi)可供出售金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入初始投資成本；選項(xiàng)C正確，可供出售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備在原減值損失范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)回計(jì)入資產(chǎn)減值損失；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，以外幣計(jì)價(jià)的可供出售權(quán)益工具由于匯率變動(dòng)引起的價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益。
5、甲公司應(yīng)收乙公司貨款2000萬(wàn)元，因乙公司財(cái)務(wù)困難到期未予償付，甲公司就該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了400萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。20×3年6月10日，雙方簽訂協(xié)議，約定以乙公司生產(chǎn)的100件A產(chǎn)品抵償該債務(wù)。乙公司A產(chǎn)品售價(jià)為13萬(wàn)元/件(不含增值稅)，成本為10萬(wàn)元/件；6月20日，乙公司將抵債產(chǎn)品運(yùn)抵甲公司并向甲公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》考試真題單選題文章注冊(cè)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的'債務(wù)重組損失是()萬(wàn)元。
A.79
B.279
C.300
D.600
【答案】A
【解析】非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值(加增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，如涉及)之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；所以，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=(2000-400)-100×13×(1+17%)=79(萬(wàn)元)。
6、20×3年年末，甲公司庫(kù)存A原材料賬面余額為200萬(wàn)元，數(shù)量為10噸。該原材料全部用于生產(chǎn)按照合同約定向乙公司銷售的10件B產(chǎn)品。合同約定：甲公司應(yīng)于20×4年5月1日前向乙公司發(fā)出10件B產(chǎn)品，每件售價(jià)為30萬(wàn)元(不含增值稅)。將A原材料加工成B產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本110萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每件B產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.5萬(wàn)元。20×3年年末，市場(chǎng)上A原材料每噸售價(jià)為18萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每噸A原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.2萬(wàn)元
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》考試真題單選題財(cái)會(huì)題庫(kù)。20×3年年初，A原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲公司20×3年12月31日對(duì)A原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是()萬(wàn)元。
A.5
B.10
C.15
D.20
【答案】C
【解析】B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=30×10-10×0.5=295(萬(wàn)元)，B產(chǎn)品的成本=200+110=310(萬(wàn)元)，B產(chǎn)品發(fā)生減值，故A原材料發(fā)生減值，應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量；A原材料的可變現(xiàn)凈值=30×10-110-10×0.5=185(萬(wàn)元)，甲公司20×3年12月31日對(duì)A原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=200-185=15(萬(wàn)元)。
7、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是()。
A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
B.對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
C.對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)提供可比信息
D.將融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)入賬
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D正確，將融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)核算，符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的實(shí)質(zhì)重于形式原則。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》考試真題單選題 2
單選題
【例題·單選題】甲公司上年凈利潤(rùn)為250萬(wàn)元，流通在外的普通股的加權(quán)平均股數(shù)為100萬(wàn)股，優(yōu)先股為50萬(wàn)股，優(yōu)先股股息為每股1元。如果上年末普通股的每股市價(jià)為30元，甲公司的市盈率為( )。
A.12
B.15
C.18
D.22.5
【答案】B
【解析】每股收益=(凈利潤(rùn)-優(yōu)先股股利)÷流通在外的普通股加權(quán)平均股數(shù)=(250-50×1)÷100=2(元/股)市盈率=每股市價(jià)÷每股收益=30÷2=15。
【例題·單選題】某企業(yè)的資產(chǎn)凈利潤(rùn)率為20%，若產(chǎn)權(quán)比率為1，則權(quán)益凈利率為( )。
A.15%
B.20%
C.30%
D.40%
【答案】D
【解析】權(quán)益凈利率=資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)凈利率×(1+產(chǎn)權(quán)比率)=20%×(1+1)=40%。
【例題·單選題】甲公司2014年的銷售凈利率比2013年提高2%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率提高8%，假定其他條件與2013年相同，那么甲公司2014年的權(quán)益凈利率比2013年提高( )。
A.8.5%
B.9.15%
C.10%
D.10.16%
【答案】D
【解析】(1+2%)(1+8%)-1=10.16%
【例題·單選題】假設(shè)其他因素不變，在凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈利率大于稅后利息率的情況下，下列變動(dòng)中不利于提高杠桿貢獻(xiàn)率的是( )。
A.提高稅后經(jīng)營(yíng)凈利率
B.提高凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)
C.提高稅后利息率
D.提高凈財(cái)務(wù)杠桿
【答案】C
【解析】因?yàn)楦軛U貢獻(xiàn)率=(凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈利率-稅后利息率)×凈財(cái)務(wù)杠桿，可以看出選項(xiàng)ABD會(huì)使杠桿貢獻(xiàn)率提高。
【例題·單選題】若企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)為700萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)負(fù)債為200萬(wàn)元，金融資產(chǎn)為100萬(wàn)元，金融負(fù)債為400萬(wàn)元，則該企業(yè)的凈財(cái)務(wù)杠桿為( )。
A.2
B.2.5
C.1.5
D.3
【答案】C
【解析】?jī)艚?jīng)營(yíng)資產(chǎn)=700-200=500(萬(wàn)元)
凈負(fù)債=400-100=300(萬(wàn)元)
所有者權(quán)益=500-300=200(萬(wàn)元)
凈財(cái)務(wù)杠桿=300/200=1.5
【例題·單選題】現(xiàn)金流量比率是反映企業(yè)短期償債能力的一個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)。在計(jì)算年度現(xiàn)金流量比率時(shí)，通常使用流動(dòng)負(fù)債的'( )。
A.年末余額
B.年初余額和年末余額的平均值
C.各月末余額的平均值
D.年初余額
【答案】A
【解析】該比率中的流動(dòng)負(fù)債采用期末數(shù)而非平均數(shù)，因?yàn)閷?shí)際需要償還的是期末金額，而非平均金額。
【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率變化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是( )。
A.收回應(yīng)收賬款
B.用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)債券
C.接受所有者投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)
D.以固定資產(chǎn)對(duì)外投資(按賬面價(jià)值作價(jià))
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A、B、D都是資產(chǎn)內(nèi)部的此增彼減，不會(huì)影響增產(chǎn)總額。選項(xiàng)C會(huì)使資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加，會(huì)使資產(chǎn)負(fù)債率降低。
【例題·單選題】在計(jì)算利息保障倍數(shù)時(shí)，分母的利息是( )。
A.本期的全部利息，包括財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息費(fèi)用和計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表的資本化利息
B.本期財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息費(fèi)用
C.資本化利息
D.資本化利息中的本期費(fèi)用化部分
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B是分子的利息內(nèi)涵。
【例題·單選題】現(xiàn)金流量債務(wù)比是反映企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的一個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)，在計(jì)算指標(biāo)時(shí)( )。
A.通常使用長(zhǎng)期負(fù)債的年末余額作為分母
B.通常使用長(zhǎng)期負(fù)債的年初余額和年末余額的平均值作為分母
C.通常使用全部負(fù)債的年末余額作為分母
D.通常使用全部負(fù)債的的年初余額和年末余額的平均值作為分母
【答案】C
【解析】該比率中的負(fù)債總額采用期末數(shù)而非平均數(shù)，因?yàn)閷?shí)際需要償還的是期末金額，而非平均金額。
【例題·單選題】在下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債率、權(quán)益乘數(shù)和產(chǎn)權(quán)比率之間關(guān)系的表達(dá)式中，正確的是( )。
A.資產(chǎn)負(fù)債率+權(quán)益乘數(shù)=產(chǎn)權(quán)比率
B.資產(chǎn)負(fù)債率-權(quán)益乘數(shù)=產(chǎn)權(quán)比率
C.資產(chǎn)負(fù)債率×權(quán)益乘數(shù)=產(chǎn)權(quán)比率
D.資產(chǎn)負(fù)債率÷權(quán)益乘數(shù)=產(chǎn)權(quán)比率
【答案】C
【解析】資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額，權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/股東權(quán)益，產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/股東權(quán)益。所以，資產(chǎn)負(fù)債率×權(quán)益乘數(shù)=(負(fù)債總額/資產(chǎn)總額)×(資產(chǎn)總額/股東權(quán)益)=負(fù)債總額/股東權(quán)益=產(chǎn)權(quán)比率。
2.影響長(zhǎng)期償債能力的其他因素(表外因素)
【例題·單選題】甲公司是一家電器銷售企業(yè)，每年6月到10月是銷售旺季，管理層擬用存貨周轉(zhuǎn)率評(píng)價(jià)全年存貨管理業(yè)績(jī)，適合使用的公式是( )。
A.存貨周轉(zhuǎn)率=銷售收入/(Σ各月末存貨/12)
B.存貨周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[(年初存貨+年末存貨)/2]
C.存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/[(年初存貨+年末存貨)/2]
D.存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/(Σ各月末存貨/12)
【答案】D
【解析】為了評(píng)價(jià)存貨管理的業(yè)績(jī)，應(yīng)當(dāng)使用“銷售成本”計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率。而存貨的年初余額在1月月初，年末余額在12月月末，都不屬于旺季，存貨的數(shù)額較少，采用存貨余額年初年末平均數(shù)計(jì)算出來(lái)的存貨周轉(zhuǎn)率較低，因此應(yīng)該按月進(jìn)行平均，比較準(zhǔn)確，所以選項(xiàng)D正確。
【例題·單選題】驅(qū)動(dòng)權(quán)益凈利率的基本動(dòng)力是( )。
A.銷售凈利率
B.財(cái)務(wù)杠桿
C.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
D.資產(chǎn)凈利率
【答案】D
【解析】資產(chǎn)凈利率是企業(yè)盈利能力的關(guān)鍵。雖然股東的報(bào)酬由資產(chǎn)凈利率和財(cái)務(wù)杠桿共同決定，但提高財(cái)務(wù)杠桿會(huì)同時(shí)增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，往往并不增加企業(yè)價(jià)值。此外，財(cái)務(wù)杠桿的提高有諸多限制，企業(yè)經(jīng)常處于財(cái)務(wù)杠桿不可能再提高的臨界狀態(tài)。因此，驅(qū)動(dòng)權(quán)益凈利率的基本動(dòng)力是資產(chǎn)凈利率。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》考試真題單選題 3
每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
(1) 根據(jù) 《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅視同銷售行為的是( )。
A： 將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
B： 將自產(chǎn)的貨物用于投資
C： 將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于捐贈(zèng)
D： 將自建的廠房對(duì)外轉(zhuǎn)讓
答案：D
解析： 選項(xiàng)ABC視同銷售，應(yīng)繳納增值稅 ;選項(xiàng)D應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。
(2)
周某原有兩套住房，2013年8月，出售其中一套，成交價(jià)為70萬(wàn)元 ; 將另一套以市場(chǎng)價(jià)格60萬(wàn)元與謝某的住房進(jìn)行了等價(jià)置換 ;又以100萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)置了一套新住房，已知契稅的稅率為3%。周某計(jì)算應(yīng)繳納的契稅的下列方法中，正確的有( )。
A： 100×3%=3(萬(wàn)元)
B： (100+60)×3%=4.8(萬(wàn)元)
C： (100+70)×3%=5.1(萬(wàn)元)
D： (100+70+60)×3%=6.9(萬(wàn)元)
答案：A
解析：
契稅是由承受土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人繳納的 ;對(duì)于交換土地使用權(quán)或房屋的，交換價(jià)格相等的，免征契稅 ;本題中只有購(gòu)買(mǎi)新住房需要繳納契稅。
(3) 下列各項(xiàng)中，不符合票據(jù)和結(jié)算憑證填寫(xiě)要求的是( )。
A： 票據(jù)的出票日期使用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫(xiě)
B： 中文大寫(xiě)金額數(shù)字書(shū)寫(xiě)中使用繁體字
C： 阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫(xiě)人民幣符號(hào)
D： 將出票日期2月12 日寫(xiě)成“零貳月壹拾貳日”
答案：A
解析： 根據(jù) 《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，票據(jù)的出票日期必須用中文大寫(xiě)填寫(xiě)。
(4) 關(guān)于銀行卡賬戶及交易管理要求的下列表述中，不正確的是( )。
A： 單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入
B： 單位外幣卡賬戶的資金應(yīng)從其單位的外匯賬戶轉(zhuǎn)賬存入
C： 單位人民幣卡賬戶不得存取現(xiàn)金
D： 單位人民幣卡賬戶可以存入銷貨收入
答案：D
解析：
根據(jù)規(guī)定，單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤，當(dāng)選。
(5) 關(guān)于勞動(dòng)合同的訂立，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A： 所有簽訂勞動(dòng)合同的勞動(dòng)者都必須年滿16周歲，有勞動(dòng)權(quán)利能力和行為能力
B： 用人單位與勞動(dòng)者建立勞動(dòng)關(guān)系，必須訂立書(shū)面勞動(dòng)合同
C：
勞動(dòng)者不與用人單位訂立書(shū)面勞動(dòng)合同的，用人單位應(yīng)當(dāng)書(shū)面通知?jiǎng)趧?dòng)者終止勞動(dòng)關(guān)系，無(wú)需向勞動(dòng)者支付其實(shí)際工作時(shí)間的勞動(dòng)報(bào)酬
D：
用人單位自用工之日起滿1年未與勞動(dòng)者訂立書(shū)面勞動(dòng)合同的，視為自用工之日起滿1年的當(dāng)日已經(jīng)與勞動(dòng)者訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同
答案：D
解析：
文藝、體育、特種工藝單位錄用人員，其年齡可以小于16周歲 ;非全日制用工雙方當(dāng)事人可以訂立口頭協(xié)議 ;勞動(dòng)者不與用人單位訂立書(shū)面勞動(dòng)合同的 ，用人單位應(yīng)當(dāng)書(shū)面通知?jiǎng)趧?dòng)者終止勞動(dòng)關(guān)系，無(wú)需向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，但是應(yīng)當(dāng)依法向勞動(dòng)者支付其實(shí)際工作時(shí)間的勞動(dòng)報(bào)酬。
(6) 下列糾紛中，可以適用 《仲裁法》解決的是( )。
A： 甲乙之間的土地承包合同糾紛
B： 甲乙之間的貨物買(mǎi)賣(mài)合同糾紛
C： 甲乙之間的遺產(chǎn)繼承糾紛
D： 甲乙之間的勞動(dòng)爭(zhēng)議糾紛
答案：B
解析：
仲裁法的適用范圍是平等主體的公民、法人和其他組織之間發(fā)生的合同糾紛或其他財(cái)產(chǎn)糾紛。與人身有關(guān)的糾紛，不適用仲裁法，具有行政管理關(guān)系的勞動(dòng)爭(zhēng)議以及農(nóng)業(yè)承包合同發(fā)生糾紛可以由法律規(guī)定的組織仲裁，但不由仲裁法調(diào)整。
(7) 下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算征收土地增值稅的是( )。
A： 國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓
B： 國(guó)有土地使用權(quán)出讓
C： 房地產(chǎn)的繼承
D： 房地產(chǎn)的出租
答案：A
解析：
土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)國(guó)有土地使用權(quán)的行為征稅，對(duì)出讓國(guó)有土地的行為不征稅。
(8) 個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人每月扣繳稅款上繳國(guó)庫(kù)的期限為( )。
A： 次月3 日
B： 次月5 日
C： 次月7 日
D： 次月10 日
答案：C
解析： 扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7 日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。
(9)
根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下，銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是( )。
A： 采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額
B： 采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額
C：
采用售后回購(gòu)方式銷售商品的， 按照扣除回購(gòu)商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額
D：
采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額
答案：B
解析：
選項(xiàng)A應(yīng)按照商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。選項(xiàng)C按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。
(10) 下列關(guān)于增值稅的稅務(wù)處理說(shuō)法，不正確的是( )。
A： 納稅人兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅項(xiàng)目對(duì)收入劃分不清的，一律從高從重計(jì)稅
B： 納稅人兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目對(duì)收入劃分不清的，一律征收增值稅
C： 一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)是混合銷售
D：
一般情況下繳納增值稅為主的企業(yè)的混合銷售繳增值稅，繳納營(yíng)業(yè)稅為主的企業(yè)的混合銷售繳營(yíng)業(yè)稅
答案：B
解析：
納稅人兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。
(11) 下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。
A： 生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品
B： 用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件
C： 生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)管理的辦公用品
D： 生產(chǎn)企業(yè)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物
答案：D
解析： 納稅人非正常損失購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣。
(12)
某企業(yè)占用林地140萬(wàn)平方米建造花園式廠房，所占耕地適用的定額稅率為30元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅( )萬(wàn)元。
A： 800
B： 1400
C： 2100
D： 4200
答案：D
解析：
占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造花園式廠房占地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅=140×30=4200(萬(wàn)元)。
(13) 下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收契稅的是( )。
A： 法定繼承人承受房屋權(quán)屬
B： 企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)
C： 承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)
D： 運(yùn)動(dòng)員因成績(jī)突出獲得國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)的住房
答案：D
解析： 選項(xiàng)A、C屬于免稅范圍，選項(xiàng)B不屬于契稅征收范圍。
(14) 企業(yè)發(fā)生的'下列行為中，按規(guī)定允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的是( )。
A： 商業(yè)企業(yè)零售煙酒
B： 小規(guī)模納稅人銷售貨物
C： 銷售免稅的貨物
D： 服裝廠向商場(chǎng)銷售服裝
答案：D
解析：
商業(yè)企業(yè)零售煙酒，小規(guī)模納稅人銷售貨物，銷售免稅的貨物均屬不得開(kāi)具專用發(fā)票的情況。
(15) 關(guān)于托收承付結(jié)算方式使用要求的下列表述中，不正確的是( )。
A： 托收承付只能用于異地結(jié)算
B： 收付雙方使用托收承付結(jié)算方式必須簽有合法的購(gòu)銷合同
C：
收款人對(duì)同一付款人發(fā)貨托收累計(jì)3次收不回貸款的，收款人開(kāi)戶銀行暫停收款人辦理所有托收業(yè)務(wù)
D： 付款人累計(jì)3次提出無(wú)理拒付的，付款人開(kāi)戶銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收
答案：C
解析：
根據(jù)規(guī)定，收款人對(duì)同一付款人發(fā)貨托收累計(jì)3次收不回貨款的， 收款人開(kāi)戶銀行應(yīng)暫停收款人“ 向該付款人”辦理托收 ;付款人累計(jì)3次提出無(wú)理拒付的，付款人開(kāi)戶銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收。選項(xiàng)C說(shuō)“暫停收款人辦理所有托收業(yè)務(wù)”不正確。
(16)
某企業(yè)劉某的月工資為5000元，當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資為3000元，劉某個(gè)人醫(yī)療保險(xiǎn)賬戶每月的儲(chǔ)存額為( )。
A： 90元
B： 100元
C： 190元
D： 114元
答案：C
解析：
劉某每月從工資中扣除5000×2%=100(元)存人醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶 ;單位每月繳費(fèi)中轉(zhuǎn)人劉某個(gè)人賬戶額=5000×6%×30%=90(元) ;劉某個(gè)人醫(yī)療保險(xiǎn)賬戶每月的儲(chǔ)存額=100+90=190(元)。
(17)
某公司外購(gòu)一專利權(quán)，使用期限為6年，該公司為此支付價(jià)款和稅費(fèi)600萬(wàn)元。同時(shí)，該公司自行開(kāi)發(fā)一商標(biāo)權(quán)，開(kāi)發(fā)費(fèi)用為500萬(wàn)元，則專利權(quán)和商標(biāo)權(quán)所支付的費(fèi)用 ，該公司應(yīng)當(dāng)每年攤銷費(fèi)用合計(jì)為( )萬(wàn)元。
A： 100
B： 150
C： 110
D： 183.33
答案：B
解析：
專用權(quán)按6年攤銷，商標(biāo)權(quán)按10年攤銷。每年應(yīng)攤銷金額=600÷6+500÷ 10=150(萬(wàn)元)。
(18) 在下列法的各項(xiàng)分類中，以法的內(nèi)容所做的分類是( )。
A： 成文法和不成文法
B： 實(shí)體法和程序法
C： 根本法和普通法
D： 公法和私法
答案：B
解析： 根據(jù)法的內(nèi)容可以分為實(shí)體法和程序法。
(19)
某食品加工企業(yè)為小規(guī)模納稅人。2月份取得銷售收入32960元 ;直接從農(nóng)戶購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品價(jià)值640元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )元。
A： 480
B： 597.6
C： 872.6
D： 960
答案：D
解析：
小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣 ;應(yīng)納增值稅額=32960/(1+3%)×3%=960(元)。
(20)下列各項(xiàng)中，不需要辦理稅務(wù)登記的是( )。
A： 從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位
B： 取得工資、薪金的個(gè)人
C： 企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)
D： 個(gè)體工商戶
答案：B
解析：稅務(wù)登記范圍包括 ：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。
(21) 納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，應(yīng)向其( )主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
A： 機(jī)構(gòu)所在地
B： 勞務(wù)發(fā)生地
C： 居住地
D： 注冊(cè)地
答案：A
解析：
納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(22) 下列項(xiàng)目中，不屬于稿酬所得的是( )。
A： 書(shū)畫(huà)作品發(fā)表的所得
B： 文學(xué)作品發(fā)表的所得
C： 攝影作品發(fā)表的所得
D： 手稿原件拍賣(mài)所得
答案：D
解析： 手稿原件拍賣(mài)所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
(23) 下列關(guān)于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的表述中，不正確的有( )。
A： 應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅款
B： 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格確定銷售額
C： 隨同從價(jià)計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品出售的包裝物，無(wú)論是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并應(yīng)并入銷售額
D：
對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額
答案：A
解析：
根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，應(yīng)稅消費(fèi)晶銷售額不包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅款。
(24) 個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人不包括( )。
A： 國(guó)有獨(dú)資公司
B： 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者
C： 合伙企業(yè)合伙人
D： 股份有限公司總經(jīng)理
答案：A
解析：
個(gè)人所得稅的納稅人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，也包括外籍人員、港澳臺(tái)同胞。國(guó)有獨(dú)資公司是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。
(25)
某企業(yè)雇員王某2013年12月29 日與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，王某在該企業(yè)工作年限為9年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金88500元，領(lǐng)取12月工資3500元，已知當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY為10000元，王某12月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A： 4500
B： 4410 .O1
C： 3525
D： 1755
答案：D
解析：
個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入( 包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅 ;超過(guò)3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。方法為 ：以超過(guò)3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)(超過(guò)12年的按12年計(jì)算)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅{[(88500-30000)÷9-3500]×10%-105}×9+ (3500-3500)×3%=1755(元)。
(26) 下列業(yè)務(wù)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是( )。
A： 體育部門(mén)舉辦球賽
B： 商店銷售集郵商品
C： 銀行銷售金銀商品
D： 電信公司銷售移動(dòng)電話
答案：A
解析：
根據(jù)營(yíng)業(yè)稅和增值稅法律制度的規(guī)定，選項(xiàng)A為營(yíng)業(yè)稅征稅范圍 ;選項(xiàng)B、C、D為增值稅征收范圍。
(27)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中，正確的是( )。
A： 在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)
B： 在境內(nèi)成立但有來(lái)源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)
C： 依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)
D：
依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)
答案：D
解析：選項(xiàng)A在境外成立的企業(yè)，范圍過(guò)于寬泛。選項(xiàng)B、C為居民企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。
(28)
某公司2013年5月1 日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，支付租金12萬(wàn)元。當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為( )萬(wàn)元。
A： 2
B： 8
C： 12
D： 14
答案：B
解析： 當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用12÷ 12×8=8(萬(wàn)元)。
(29) 關(guān)于國(guó)內(nèi)信用證特征的表述中，不符合法律規(guī)定的是( )。
A： 國(guó)內(nèi)信用證為不可撤銷信用證
B： 受益人可以將國(guó)內(nèi)信用證權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人
C： 國(guó)內(nèi)信用證結(jié)算方式只適用于國(guó)內(nèi)企業(yè)商品交易的貨款結(jié)算
D： 國(guó)內(nèi)信用證只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金
答案：B
解析：
我國(guó)信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。不可轉(zhuǎn)讓信用證，是指受益人不能將信用證的權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人的信用證。
(30)
某外貿(mào)公司7月從某地板生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)實(shí)木地板50箱用于出口，取得生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的專用發(fā)票，注明共計(jì)支付的價(jià)稅合計(jì)金額118.72萬(wàn)元，支付購(gòu)買(mǎi)實(shí)木地板的運(yùn)輸費(fèi)用1.2萬(wàn)元，該批實(shí)木地板出口銷售時(shí)取得金額220.6萬(wàn)元。實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)適用的增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率5%。外貿(mào)公司出口該批實(shí)木地板應(yīng)退的消費(fèi)稅是( )。
A： 3.6萬(wàn)元
B： 4 .72萬(wàn)元
C： 4 .87萬(wàn)元
D： 5.07萬(wàn)元
答案：D
解析： 應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=118 .72÷(1+17%)×5%=5.07(萬(wàn)元)。
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