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注冊會計師考試《審計》簡答題及答案
2017年注冊會計師考試復習已開始，大家可以多做練習題來鞏固知識，以下是yjbys網小編整理的關于注冊會計師考試《審計》簡答題及答案，供大家備考。
三、簡答題
1、對遵循職業道德基本原則產生不利影響可能存在多種情形或關系。請回答對職業道德基本原則產生不利影響的因素具體可以歸納為哪幾類，并完成下表。
對職業道德基本原則產生不利影響的具體情形產生不利影響的因素
審計項目組成員與審計客戶進行雇傭協商
會計師事務所與鑒證業務相關的或有收費安排
在鑒證客戶與第三方發生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人
會計師事務所編制用于生成有關記錄的原始數據
注冊會計師接受客戶的禮品或享受優惠待遇(價值重大)
會計師事務所為鑒證客戶提供的其它服務，直接影響鑒證業務中的鑒證物件信息
項目小組成員的妻子是客戶的出納
會計師事務所受到客戶的起訴威脅
注冊會計師被會計師事務所合伙人告知，除非同意審計客戶的不恰當會計處理，否則將不被提升
2、ABC會計師事務所首次接受委托，承辦V公司2010年度財務報表審計業務，并于2010年底與V公司簽訂審計業務約定書。假定存在以下情況：
(1)ABC會計師事務所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承接了業務，并且，通過與前任注冊會計師和當地相同規模的其它會計師事務所進行比較，向V公司保證，在審計中能夠遵循中國注冊會計師執業準則，審計質量不會因降低收費而受到影響。
(2)在簽訂審計業務約定書后，ABC會計師事務所的A注冊會計師受聘擔任V公司獨立董事。按照原定審計計劃，A注冊會計師為該審計項目的審計負責人。為保持獨立性，ABC會計師事務所在執行該審計業務前，將A注冊會計師調離審計小組。
(3)V公司因為產品質量問題與X公司發生經濟糾紛，項目組成員B注冊會計師擔任V公司的辯護人。
(4)項目組成員C注冊會計師出資500萬元與V公司共同成立了Y公司，對Y公司實施共同控制。
(5)項目組成員D注冊會計師兩年前為V公司財務主管，離職后跟V公司沒有任何聯系，且不擁有V公司的股票。
要求：請就上述5種情況判斷是否對職業道德原則產生不利影響，屬于何種類型，并簡要說明理由。
參考答案：
三、簡答題
1、
【正確答案】：可能對職業道德基本原則產生不利影響的因素包括自身利益、自我評價、過度推介、密切關系和外在壓力。
對職業道德基本原則產生不利影響的具體情形產生不利影響的因素
審計項目組成員與審計客戶進行雇傭協商自身利益
會計師事務所與鑒證業務相關的或有收費安排自身利益
在鑒證客戶與第三方發生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人過度推介
會計師事務所編制用于生成有關記錄的原始數據自我評價
注冊會計師接受客戶的禮品或享受優惠待遇(價值重大)密切關系
會計師事務所為鑒證客戶提供的其它服務，直接影響鑒證業務中的鑒證物件信息自我評價
項目小組成員的妻子是客戶的出納密切關系
會計師事務所受到客戶的起訴威脅外在壓力
注冊會計師被會計師事務所合伙人告知，除非同意審計客戶的不恰當會計處理，否則將不被提升外在壓力
【答案解析】：
【該題針對“對職業道德產生不利影響的因素及防范措施”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：(1)產生不利影響，違反了“良好職業行為”的要求，屬于自身利益導致不利影響的情形。注冊會計師不得對其它會員的工作進行貶低或比較，暗示與同行進行比較有貶低同行、抬高自己之嫌。
(2)產生不利影響，屬于自我評價導致不利影響的情形。會計師事務所的高級管理人員或員工不得擔任鑒證客戶的獨立董事，否則沒有防范措施能夠將其降至可接受水平。
(3)產生不利影響，屬于過度推介導致不利影響的情形。在鑒證客戶和第三方發生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人將產生過度推介不利影響。
(4)產生不利影響，屬于自身利益導致不利影響的情形。項目組成員與審計客戶存在重要的密切商業關系。
(5)產生不利影響，屬于自我評價導致不利影響的情形。鑒證業務項目組成員曾是鑒證客戶高級管理人員，在客戶中擔任能夠對鑒證對象產生重大影響的職務。
【答案解析】：
【該題針對“專業服務委托與利益沖突”知識點進行考核】
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