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注冊會計師《審計》鞏固練習題及答案2016
1、注冊會計師編制存貨監(jiān)盤計劃時，不宜將( )作為需要重點關(guān)注的事項。
A.盤點期間的存貨移動
B.存貨的狀況
C.存貨的截止確認
D.存貨監(jiān)盤人員的分工
【答案】D
【解析】按規(guī)定，存貨監(jiān)盤計劃中需要重點關(guān)注的事項包括A、B、C以及存貨的各個存放地點及金額等。存貨監(jiān)盤人員的分工，不屬于存貨監(jiān)盤的要點及關(guān)注事項。
2、注冊會計師在具體審計計劃中擬定的其他審計程序，最可能不包括針對( )的審計程序。
A.銷售交易
B.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)
C.舞弊
D.關(guān)聯(lián)方
【答案】A
【解析】其他審計程序是指風險評估程序和擬實施的進一步審計程序之外的審計程序。注冊會計師通常針對銷售交易實施進一步審計程序。
3、特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)。判斷事項通常包括( )。
A.選擇的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)
B.做出的重大會計估計
C.提取的壞賬準備
D.做出的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)
【答案】B
【解析】首先，判斷事項之所以導(dǎo)致特別風險，是因其“具有計量的重大不確定性”：A、D都不是計量方面的問題;其次，能“通常包括”的那個選項，應(yīng)當是高度概括的一項，c通常涉及的金額較小且性質(zhì)不嚴重，B是明顯的不二選擇。
4、按規(guī)定，X集團公司的下列組成部分中，最可能屬于重要組成部分的是( )。
A.甲組成部分存在重大錯報風險，但不導(dǎo)致集團公司財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報
B.乙組成部分存在特別風險，但不導(dǎo)致集團公司財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報
C.丙組成部分存在重大錯報風險，可能導(dǎo)致集團公司財務(wù)報表產(chǎn)生特別風險
D.丁組成部分存在特別風險，可能導(dǎo)致集團公司財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報
【答案】D
【解析】按規(guī)定，除了具有財務(wù)重大性的重要組成部分外，另一類重要組成部分的特征為：由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險。
5、測試應(yīng)收賬款時，注冊會計師應(yīng)優(yōu)先采用函證程序，僅在函證受限時才實施替代程序。這樣做的主要目的是為了( )。
A.提高審計效率
B.確保審計證據(jù)的相關(guān)性
C.降低審計成本
D.確保審計證據(jù)的可靠性
【答案】D
【解析】相對檢查程序而言，函證需要更多的時間，效率低、成本高，而且所得證據(jù)的數(shù)量也遠遠低于檢查程序，在如此多的“不利”條件下仍然進行函證，主要是為了獲取更加可靠(適當)的證據(jù)，因為外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更可靠，而且能證實實物流向，形成證據(jù)鏈條。
6、針對會計師事務(wù)所制定的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，以下說法中不正確的是( )。
A.項目質(zhì)量控制復(fù)核人應(yīng)當對會計師事務(wù)所分派的每項審計業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負責
B.外部專家不是項目組成員，可以不受會計師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束
C.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)由會計師事務(wù)所負責挑選且不參與所復(fù)核的業(yè)務(wù)
D.只有意見分歧問題得到解決，項目合伙人才能出具報告
【答案】A
選項A，項目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項目合伙人的責任，更不能替代項目合伙人對每項審計業(yè)務(wù)應(yīng)承擔的總體責任。
7、在財務(wù)報表審計中，注冊會計師可以聘請具有( )專長的專家，以協(xié)助其獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
A.財務(wù)
B.稅法
C.審計
D.所得稅
【答案】B
【解析】財務(wù)會計、遞延所得稅屬于會計領(lǐng)域，財務(wù)報表審計屬于審計領(lǐng)域，這些領(lǐng)域均屬于注冊會計師的專業(yè)范圍，聘請這些領(lǐng)域的專家可能意味著注冊會計師不具備專業(yè)勝任能力。稅法屬于法律領(lǐng)域，屬于審計準則定義的注冊會計師的專家。
8、下列抽樣風險中，可能導(dǎo)致注冊會計師執(zhí)行過多的細節(jié)測試的是( )。
A.誤拒風險
B.信賴不足風險
C.誤受風險
D.信賴過度風險
【答案】A
【解析】“細節(jié)測試”表明抽樣的類型為變量抽樣，這類抽樣的風險包括誤拒風險和誤受風險，兩者的直觀含義分別是“錯誤地拒絕了正確的結(jié)果”和“錯誤地接受了不正確的結(jié)果”，前者導(dǎo)致執(zhí)行了不必要的程序，后者導(dǎo)致省略了必要的審計程序。
9、為應(yīng)對被審計單位編制財務(wù)報告時利用收入確認環(huán)節(jié)實施的舞弊，注冊會計師擬實施的審計程序中，不適當?shù)氖? )
A.向被審計單位的客戶函證相關(guān)的特定合同條款以及是否存在背后協(xié)議
B.針對營業(yè)收入項目，使用高度匯總的數(shù)據(jù)實施實質(zhì)性分析程序
C.對于通過電子方式自動生成、處理、記錄的銷售交易實施控制測試
D.期末在發(fā)貨現(xiàn)場觀察準備發(fā)出的貨物情況或待處理的退貨
【答案】B
【解析】針對收入項目，應(yīng)當使用分解的數(shù)據(jù)(而不是高度匯總的數(shù)據(jù))實施實質(zhì)性分析程序。
10、以下關(guān)于設(shè)計進一步審計程序的說法中，錯誤的是( )。
A.重大錯報風險的后果越嚴重，越要精心設(shè)計進一步審計程序
B.不同性質(zhì)的內(nèi)部控制對設(shè)計進一步的審計程序具有重要影響
C.重大錯報發(fā)生的可能性越高，所需進一步審計程序的范圍越大
D.不同認定的風險差異越大，進一步審計程序的性質(zhì)差別越大
【答案】D
【解析】不同認定的風險差異越大，進一步審計程序的范圍差異越大。但審計程序的性質(zhì)不一定有大的差異。例如，雖然應(yīng)收賬款存在認定的風險遠高于銀行存款存在認定，但實施的審計程序的性質(zhì)都是函證。
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